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LStR 2002

Lohnsteuerrichtlinien 2002

Fassungen

Inhalt der Fassung 26

• Einleitung
• Rz 11 PERSÖNLICHE STEUERPFLICHT (§ 1 EStG 1988)
• Rz 21.2 Unbeschränkte Steuerpflicht
• Rz 31.2.2 Wohnsitz
• Rz 41.2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt ausländischer ArbeitnehmerInnen
• Rz 51.2.4 Ausländische Saisonarbeiter
• Rz 61.2.5 Ausländische Grenzgänger bzw. Tagespendler
• Rz 7–121.2.6 Antrag auf Behandlung als unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 131.2.7 Wechsel unbeschränkte/beschränkte Steuerpflicht
• Rz 141.2.8 Auswirkungen auf Absetz- und Freibeträge
• Rz 15–162 EINKÜNFTE (§ 2 EStG 1988)
• Rz 173 STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 EStG 1988)
• Rz 18–223.2 Allgemeines zu den einzelnen Steuerbefreiungen
• Rz 23–253.3 Die einzelnen Steuerbefreiungen
• Rz 26–273.3.2 Politische Opfer (§ 3 Abs. 1 Z 2 EStG 1988)
• Rz 28–383.3.3 Beihilfen aus öffentlichen Mitteln (§ 3 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
• Rz 393.3.4 Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung (§ 3 Abs. 1 Z 4 EStG 1988)
• Rz 40–443.3.4.2 Bezüge aus der gesetzlichen Krankenversicherung
• Rz 45–483.3.5 Arbeitslosengeld, Notstandshilfe usw. (§ 3 Abs. 1 Z 5 EStG 1988)
• Rz 493.3.6 Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln (§ 3 Abs. 1 Z 6 EStG 1988)
• Rz 503.3.7 Familienbeihilfen (§ 3 Abs. 1 Z 7 EStG 1988)
• Rz 51–533.3.8 Kaufkraftausgleichszulage, Auslandsverwendungszulage und Auslandsaufenthaltszulage (§ 3 Abs. 1 Z 8 EStG 1988)
• Rz 543.3.9 Einkünfte von Auslandsbeamten (§ 3 Abs. 1 Z 9 EStG 1988)
• Rz 553.3.10 Begünstigte Auslandstätigkeiten (§ 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988)
• Rz 56–653.3.10.2 Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
• Rz 663.3.10.3 Beginn bzw. Beendigung der Auslandsentsendung während eines Lohnzahlungszeitraumes
• Rz 673.3.10.4 Ausstellen des Lohnzettels
• Rz 68–693.3.10.5 Zusammenwirken § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 und Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (DBA)
• Rz 713.3.11 Fachkräfte der Entwicklungshilfe (§ 3 Abs. 1 Z 11 EStG 1988)
• Rz 72–743.3.12 Ausländische Studenten als Ferialpraktikanten (§ 3 Abs. 1 Z 12 EStG 1988)
• Rz 75–763.3.13 Arbeitnehmer und Gruppen von Arbeitnehmern im Sinne des § 3 Abs. 1 Z 13 ff EStG 1988
• Rz 773.3.14 Benützung von Einrichtungen und Anlagen, Gesundheitsförderungen (§ 3 Abs. 1 Z 13 lit. a EStG 1988) und Kindergärten (§ 3 Abs. 1 Z 13 lit. c EStG 1988)
• Rz 773.3.14a Zuschuss des Arbeitgebers für Kinderbetreuung (§ 3 Abs. 1 Z 13 lit. b EStG 1988)
• Rz 78–803.3.15 Teilnahme an Betriebsveranstaltungen, Dienst- und Firmenjubiläen (§ 3 Abs. 1 Z 14 EStG 1988)
• Rz 81–843.3.16 Zukunftsicherungsmaßnahmen (§ 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG 1988)
• Rz 85–903.3.17 Mitarbeiterbeteiligungen (§ 3 Abs. 1 Z 15 lit. b EStG 1988)
• Rz 903.3.17b Mitarbeiterbeteiligungsstiftung (§ 3 Abs. 1 Z 15 lit. c und d EStG 1988)
• Rz 91–923.3.18 Freiwillige soziale Zuwendungen (§ 3 Abs. 1 Z 16 EStG 1988)
• Rz 923.3.18a Trinkgelder (§ 3 Abs. 1 Z 16a EStG 1988)
• Rz 923.3.18c Steuerfreie, pauschale Reiseaufwandsentschädigungen (§ 3 Abs. 1 Z 16c EStG 1988)
• Rz 923.3.18d Carsharing (§ 3 Abs. 1 Z 16d EStG 1988)
• Rz 93–993.3.19 Freie oder verbilligte Mahlzeiten (§ 3 Abs. 1 Z 17 EStG 1988)
• Rz 1003.3.20 Getränke im Betrieb (§ 3 Abs. 1 Z 18 EStG 1988)
• Rz 1013.3.21 Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers zu Begräbniskosten (§ 3 Abs. 1 Z 19 EStG 1988)
• Rz 1023.3.22 Unverzinsliche und zinsverbilligte Arbeitgeberdarlehen (§ 3 Abs. 1 Z 20 EStG 1988)
• Rz 103–1043.3.23 Mitarbeiterrabatte (§ 3 Abs. 1 Z 21 EStG 1988)
• Rz 1053.3.24 Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz (§ 3 Abs. 1 Z 22 EStG 1988)
• Rz 1083.3.27 Gewährung von Hilfsleistungen an Opfer von Verbrechen (§ 3 Abs. 1 Z 25 EStG 1988)
• Rz 1093.3.28 Entschädigungen nach dem Bewährungshilfegesetz (§ 3 Abs. 1 Z 26 EStG 1988)
• Rz 1113.3.30 Versorgungsleistungen nach dem Impfschadengesetz (§ 3 Abs. 1 Z 28 EStG 1988)
• Rz 1123.3.31 Erwerb von Anteilsrechten (§ 3 Abs. 1 Z 29 EStG 1988)
• Rz 1123.3.32 Einkünfte von Ortskräften (§ 3 Abs. 1 Z 30 EStG 1988)
• Rz 1123.3.33 Arbeitsvergütungen und Geldbelohnungen an Strafgefangene
• Rz 1123.3.34 Einkünfte von Abgeordneten zum EU-Parlament (§ 3 Abs. 1 Z 32 EStG 1988)
• Rz 1123.3.35 SV-Rückerstattung (§ 3 Abs. 1 Z 34 EStG 1988)
• Rz 1123.3.36 Mitarbeitergewinnbeteiligung (§ 3 Abs. 1 Z 35 EStG 1988)
• Rz 1123.3.37 Zuwendungen einer Privatstiftung nach § 718 Abs. 9 ASVG (§ 3 Abs. 1 Z 36 EStG 1988)
• Rz 1123.3.38 COVID-19 Zulagen und Bonuszahlungen (§ 124b Z 350 EStG 1988)
• Rz 1123.3.39 Regionaler Klimabonus (§ 3 Abs. 1 Z 37 EStG 1988)
• Rz 1123.3.40 Leistungen von Sozialfonds (§ 3 Abs. 1 Z 38 EStG 1988)
• Rz 1123.3.41 Einspeisung von elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen (§ 3 Abs. 1 Z 39 EStG 1988)
• Rz 1123.3.42 Teuerungsprämie (§ 124b Z 408 EStG 1988)
• Rz 1123.3.43 Entschädigungen für die Tätigkeit in Wahlbehörden (§ 3 Abs. 1 Z 40 EStG 1988)
• Rz 1123.3.44 Zahlungen an Zulassungsbesitzer gemäß § 7a und § 11 der Kraftstoffverordnung 2012 (§ 3 Abs. 1 Z 41 EStG 1988)
• Rz 113–1183.4 Hochrechnung steuerfreier Bezugsteile bei der Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften (§ 3 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 120–1213.6 Steuerbefreiungen im Zusammenhang mit diplomatischen Vertretungen und internationalen Organisationen
• Rz 1223.6.2 Völkerrechtlich privilegierte Arbeitgeber
• Rz 1233.6.3 Völkerrechtlich privilegierte Arbeitnehmer
• Rz 124–1263.6.4 Sonstige Arbeitnehmer bei völkerrechtlich privilegierten Arbeitgebern (insbesondere Ortskräfte)
• Rz 127–1373.6.5 Bedienstete der Europäischen Union
• Rz 1373.7 Einzelfälle Privilegienübereinkommen
• Rz 1373.8 Anhang
• Rz 138–1414 SACHBEZÜGE (§ 15 EStG 1988)
• Rz 1424.2 Sachbezugswerte laut Verordnung über die Bewertung bestimmter Sachbezüge (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idgF
• Rz 143–1484.2.1 Wert der vollen freien Station (§ 1 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge ab 2002 (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 468/2008)
• Rz 149–1624.2.2 Wohnraumbewertung (§ 2 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 290/2024)
• Rz 163–1674.2.3 Deputate in der Land- und Forstwirtschaft (§ 3 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge ab 2002 (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 468/2008)
• Rz 168–1874.2.4 Privatnutzung des arbeitgebereigenen Kfz (§ 4 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 314/2019)
• Rz 188–2034.2.5 Privatnutzung eines arbeitgebereigenen KFZ-Abstell- oder Garagenplatzes (§ 4a der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge ab 2002 (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 468/2008)
• Rz 204–2074.2.6 Privatnutzung eines arbeitgebereigenen Fahrrads oder Kraftrads (§ 4b der Sachbezugswerteverordnung idF BGBl. II Nr. 504/2022)
• Rz 2074.2.6a Aufladen emissionsfreier Kraftfahrzeuge (§ 4c der Sachbezugswerteverordnung idF BGBl. II Nr. 504/2022)
• Rz 2074.2.6b Zinsenersparnisse bei zinsverbilligten oder unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen (§ 5 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 404/2023)
• Rz 208–2094.2.7 Sonstige Sachbezugswerte in der Land- und Forstwirtschaft (§ 6 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 243/2015)
• Rz 210–2134.2.8 Kostenlos oder verbilligt abgegebene Optionen, soweit sie frei übertragbar sind (§ 7 der VO über die Bewertung bestimmter Sachbezüge ab 2002 (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 468/2008)
• Rz 2144.3 Sachbezüge - Einzelfälle außerhalb der Verordnung über die Bewertung bestimmter Sachbezüge ab 2002 (Sachbezugswerteverordnung), BGBl. II Nr. 416/2001 idF BGBl. II Nr. 468/2008
• Rz 2144.3.1a Notebook
• Rz 215–2194.3.2 Mitarbeiterbeteiligungen (ausgenommen Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung gemäß § 67a EStG 1988)
• Rz 2204.3.3 Incentive-Reisen
• Rz 2214.3.4 Personalrabatte
• Rz 2224.3.5 Lebensversicherung
• Rz 2224.3.6 Verkauf gebrauchter Dienstfahrzeuge
• Rz 2224.3.7 Überlassen von Jahreskarten bzw. Jahresnetzkarten für Privatfahrten
• Rz 2224.3.8. Private Nutzung bestimmter Sachprämien
• Rz 223–2325 WERBUNGSKOSTEN (§ 16 EStG 1988)
• Rz 233–2355.1.2 Zeitpunkt des Werbungskostenabzugs
• Rz 2365.1.3 Durchlaufende Posten
• Rz 237–2385.1.4 Substanzverluste
• Rz 2395.2 Berufsförderungsbeiträge (§ 16 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
• Rz 2405.2.2 Beiträge an Gewerkschaften und andere Interessensvertretungen
• Rz 241–2425.2.3 Art der Berücksichtigung
• Rz 243–2465.3 Versicherungsbeiträge (§ 16 Abs. 1 Z 4 EStG 1988)
• Rz 247–2485.3.2 Art der Berücksichtigung
• Rz 248–2525.4 Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte (§ 16 Abs. 1 Z 6 EStG 1988)
• Rz 253–2605.4.2 Unzumutbarkeit der Benützung von Massenverkehrsmitteln (§ 2 Pendlerverordnung)
• Rz 263–2665.4.4 Vorgangsweise bei von der Wohnung aus angetretenen Dienstreisen
• Rz 267–2685.4.5 Pendlerpauschale bei Verwendung eines arbeitgebereigenen KFZ und bei Verwendung eines eigenen KFZ als Arbeitsmittel
• Rz 269–2705.4.6 Vorgangsweise bei Kundenbesuchen auf dem Arbeitsweg
• Rz 2715.4.7 Pendlerpauschale bei Werkverkehr und bei Zahlung des Öffi-Tickets durch den Arbeitgeber
• Rz 2725.4.8 Pendlerpauschale bei mehreren Dienstverhältnissen
• Rz 273–2755.4.9 Berücksichtigung des Pendlerpauschales und des Pendlereuro durch den Arbeitgeber
• Rz 2775.5 Arbeitsmittel (§ 16 Abs. 1 Z 7 EStG 1988)
• Rz 2775.5a Telearbeit (Homeoffice)
• Rz 2845.6.4 Mittelpunkt der Tätigkeit bei "Innendienst"
• Rz 287–2905.6.6 Fahrtkosten
• Rz 291–2965.6.6.2 Abgrenzung zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
• Rz 297–2995.6.7 Verpflegungsmehraufwand
• Rz 300–3035.6.7.2 Mittelpunkt der Tätigkeit an einem Einsatzort
• Rz 304–3085.6.7.3 Mittelpunkt der Tätigkeit in einem Einsatzgebiet (Zielgebiet)
• Rz 309–3105.6.7.4 Mittelpunkt der Tätigkeit bei Fahrtätigkeit
• Rz 3115.6.7.5 Inlandsreisen
• Rz 312–3135.6.7.6 Auslandsreisen
• Rz 3145.6.7.7 Arbeitsessen im Zuge einer Reise
• Rz 315–3185.6.8 Nächtigungsaufwand
• Rz 3185.6a Aus- und Fortbildungskosten, Umschulungskosten (§ 16 Abs. 1 Z 10 EStG 1988)
• Rz 3195.7 Rückzahlung von Einnahmen (§ 16 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 320–3215.8 Werbungskostenpauschbetrag (§ 16 Abs. 3 EStG 1988)
• 5.9 ABC der Werbungskosten
• Rz 322–3235.9.2 Arbeitskleidung
• 5.9.3 Arbeitsmittel
• Rz 324–3275.9.4 Arbeitszimmer im Wohnungsverband
• Rz 328–3295.9.4.4 Abzugsfähigkeit bei Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit
• Rz 330–3335.9.4.6 Einkunftsquellenbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung
• Rz 334–3365.9.4.7 Abzugsfähige Aufwendungen
• Rz 3375.9.5 Ausbildungskosten
• Rz 3375.9.6 Beiträge an politische Parteien
• Rz 3385.9.7 Bürgschaften
• Rz 339–3405.9.8 Computer
• Rz 341–3435.9.9 Doppelte Haushaltsführung
• Rz 344–3455.9.9.3 Auf Dauer angelegte doppelte Haushaltsführung
• Rz 346–3525.9.9.5 Vorübergehende doppelte Haushaltsführung
• Rz 3535.9.10 Fachliteratur
• Rz 354–3565.9.11 Familienheimfahrten
• Rz 3565.9.12 Fahrrad
• Rz 3575.9.13 Fehlgelder
• Rz 3585.9.14 Fortbildungskosten - Ausbildungskosten - Umschulungskosten
• Rz 3595.9.14.2 Abgrenzung zu nichtabzugsfähigen Aufwendungen der privaten Lebensführung
• Rz 360–3615.9.14.3 Umschulungsmaßnahmen - Abzielen auf die tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes
• Rz 362–3645.9.14.5 Führerschein
• Rz 3655.9.14.8 Absetzbare Aufwendungen
• Rz 3665.9.14.9 Zeitliche und einkunftsquellenbezogene Zuordnung von Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten
• Rz 3665.9.15 Haftung
• Rz 3675.9.16 Internet
• Rz 3685.9.17 Kontoführungskosten
• Rz 369–3745.9.18 KFZ
• Rz 375–3815.9.18.4 Tatsächliche Kosten als Arbeitsmittel
• Rz 3825.9.19 Krankheitskosten
• Rz 3835.9.20 Musikinstrumente
• Rz 3835.9.21 Politikeraufwendungen
• Rz 3835.9.21.4 Reisekosten
• Rz 3835.9.21.5 Fachliteratur
• Rz 3835.9.21.7 Nachweis und Geltendmachung von Werbungskosten
• Rz 3845.9.22 Provisionen, Löhne
• Rz 3855.9.23 Prozesskosten
• Rz 3865.9.24 Sportausübung
• Rz 3865.9.25 Sprachkurse
• Rz 387–3885.9.26 Strafen
• Rz 389–3905.9.27 Studienreisen
• Rz 3915.9.28 Telefon
• Rz 3915.9.29 Umschulungskosten
• Rz 392–3935.9.30 Umzugskosten
• Rz 3935.9.31 Vermögensschadenversicherung
• 5.9.32 Verteidigerkosten
• Rz 3945.9.33 Zeitungen
• Rz 3955.9.34 Zinsen
• Rz 396–3976 Durchschnittssätze (§ 17 EStG 1988)
• Rz 3986.1.1 Artisten
• Rz 3996.1.2 Bühnenangehörige, die § 1 Abs. 1 Theaterarbeitsgesetz unterliegen, andere auf Bühnen auftretende Personen, Filmschauspieler
• Rz 4006.1.3 Fernsehschaffende, die regelmäßig (mehrmals im Monat) auf dem Bildschirm erscheinen
• Rz 4016.1.4 Journalisten
• Rz 4026.1.5 Musiker
• Rz 4036.1.6 Forstarbeiter, Förster im Revierdienst und Berufsjäger im Revierdienst
• Rz 4046.1.7 Hausbesorger
• Rz 4056.1.8 Heimarbeiter
• Rz 4066.1.9 Vertreter
• Rz 4066.1.10 Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung
• Rz 4066.1.11 Expatriates
• Rz 407–4096.2 Umfang der Tätigkeit
• Rz 410–4116.3 Höchstbeträge
• Rz 4126.4 Anrechnung des allgemeinen Werbungskostenpauschbetrages gemäß § 16 Abs. 3 EStG 1988
• Rz 413–4166.5 Bemessungsgrundlage und Berücksichtigung im Veranlagungsverfahren
• Rz 417–4186.6 Geltendmachung eines Pauschbetrages für das laufende Kalenderjahr
• Rz 419–4226.7 Pauschbeträge und Betriebsausgaben
• Rz 423–4266.8 Kostenersätze
• Rz 427–4286.9 Andere Werbungskosten aus der Tätigkeit
• Rz 429–4317 SONDERAUSGABEN (§ 18 EStG 1988)
• Rz 432–4367.2 Zeitpunkt des Sonderausgabenabzuges allgemein
• Rz 437–4417.3 Fremdfinanzierung von Sonderausgaben bei Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung
• 7.4 Renten und dauernde Lasten (§ 18 Abs. 1 Z 1 EStG 1988)
• Rz 458–4617.5 Beiträge und Versicherungsprämien (§ 18 Abs. 1 Z 1a und Z 2 EStG 1988)
• Rz 462–4637.5.2 Begünstigte Versicherungsunternehmen
• Rz 464–4667.5.3 Lebensversicherungen
• Rz 467–4787.5.3.2 Kapitalversicherungen
• Rz 479–4827.5.3.3 Rentenversicherungen
• Rz 483–4897.5.3.4 Einmalprämie
• Rz 490–4947.5.3.6 Rückvergütungen
• Rz 4947.5.4 Arbeitnehmerbeiträge zu Pensionskassen
• Rz 495–4967.6 Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung (§ 18 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
• Rz 497–5027.6.2 Achtjährig gebundene Beträge (§ 18 Abs. 1 Z 3 lit. a EStG 1988)
• Rz 503–5057.6.3 Wohnraumschaffung (§ 18 Abs. 1 Z 3 lit. b EStG 1988)
• Rz 506–5187.6.3.2 Errichtereigenschaft
• Rz 519–5217.6.3.4 Eigentumswohnung
• Rz 522–5287.6.4 Wohnraumsanierung
• Rz 529–5337.6.4.3 Umfang des Sanierungsaufwandes
• Rz 534–5397.6.4.5 Herstellung
• Rz 5407.6.5 Ausschluss des Sonderausgabenabzuges
• Rz 541–5437.7 Genussscheine, junge Aktien, Wohnsparaktien (§ 18 Abs. 1 Z 4 EStG 1988)
• Rz 544–5547.7.2 Junge Aktien
• Rz 555–5577.7.3 Kein Sonderausgabenabzug
• Rz 558–5607.8 Kirchenbeiträge (§ 18 Abs. 1 Z 5 EStG 1988)
• Rz 561–5647.9 Steuerberatungskosten (§ 18 Abs. 1 Z 6 EStG 1988)
• Rz 565–5727.10 Spendenbegünstigung (§ 18 Abs. 1 Z 7 EStG 1988)
• Rz 5737.10a Ausgaben für die thermisch-energetische Sanierung von Gebäuden und für den Ersatz eines fossilen durch ein klimafreundliches Heizungssystem (§ 18 Abs. 1 Z 10 EStG 1988)
• Rz 5737.10a.2 Voraussetzungen des Sonderausgabenabzugs
• Rz 5737.10a.3 Höhe des Sonderausgabenabzugs und Berücksichtigungszeitraum
• Rz 574–5777.11 Persönliche Abzugsberechtigung (§ 18 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 5787.11.2 Sonderausgaben bei beschränkt Steuerpflichtigen
• Rz 5797.12 Höhe des Sonderausgabenabzuges (§ 18 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 580–5837.12.2 Sonderausgaben mit Höchstbetragsbeschränkungen (nur bis 2020)
• Rz 585–5887.12.2.2 Höchstbetrag für Kirchenbeiträge
• Rz 589–5957.12.3 Steuerwirksamkeit der unter den Höchstbetrag fallenden Sonderausgaben (nur bis 2020)
• Rz 596–5997.13 Sonderausgabenpauschale (nur bis 2020)
• Rz 600–6057.14 Nachversteuerung (§ 18 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 606–6137.14.2 Nachversteuerungstatbestände
• Rz 614–6207.14.2.2 Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung
• Rz 621–6277.14.2.3 Nachversteuerung von Genussscheinen und jungen Aktien
• Rz 628–6297.14.3 Entstehung des Abgabenanspruchs
• Rz 6307.14.4 Nachversteuerungssatz
• Rz 6307.15 Sonderausgaben Datenübermittlung (§ 18 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 6318 ZEITLICHE ZUORDNUNG VON EINNAHMEN UND AUSGABEN (§ 19 EStG 1988)
• Rz 6318.1.2 Nachzahlungen von bescheidmäßig zugestandenen Pensionen gemäß § 19 Abs. 1 EStG 1988
• Rz 6318.1.3 Nachzahlungen im Insolvenzverfahren gemäß § 19 Abs. 1 dritter Satz EStG 1988
• Rz 632–6398.1.4 Regelung des Zuflusses in besonderen Fällen
• Rz 640–6418.2 Abfließen von Ausgaben
• Rz 642–6448.3 Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben zum wirtschaftlichen Bezugsjahr
• Rz 645–6489 EINKÜNFTE AUS NICHTSELBSTÄNDIGER ARBEIT (§ 25 EStG 1988)
• Rz 6489.1.2 Pensionszusagen (Pensionsvereinbarungen)
• Rz 649–6559.1.3 Einzelfälle
• Rz 656–6619.1.3.9 Dienstreisen
• Rz 6629.1.3.20 Personenkraftwagen
• Rz 663–6659.1.3.22 Prämien für Personenversicherungen
• Rz 666–6699.1.3.25 Sachbezüge (Sachleistungen)
• Rz 6709.2 Gesellschafter-Geschäftsführer (§ 25 Abs. 1 lit. b EStG 1988)
• Rz 671–6729.3 Kranken- und Unfallgelder (§ 25 Abs. 1 Z 1 lit. c, d und e EStG 1988)
• Rz 673–6779.3.1.2 Zuordnung zu den Einkunftsarten
• Rz 6789.3.2 Leistungen aus einer gesetzlichen Unfallversorgung
• Rz 6789.3.3 Insolvenz-Entgelt
• Rz 6799.4 Pensionen (§ 25 Abs. 1 Z 2 und 3 EStG 1988)
• Rz 680–6819.4.2 Bezüge und Vorteile aus inländischen Pensionskassen
• Rz 6829.4.3 Bezüge und Vorteile aus ausländischen Pensionskassen
• Rz 6839.4.4 Bezüge aus Arbeitnehmerstiftungen, Unterstützungskassen und Betrieblichen Vorsorgekassen
• Rz 684–6859.4.5 Gesetzliche Pensionen
• Rz 6869.4.6 Bezüge aus Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen
• Rz 6879.4.7 Auslandspensionen
• Rz 6879.4.8 Rückzahlungen von Pflichtbeiträgen
• Rz 6889.4.9 Rückzahlungen von Pensionsbeiträgen
• Rz 6889.5 Bezüge von politischen Funktionären (Mandataren) und Bezüge aus Nebentätigkeiten im Sinne des § 37 Beamtendienstrechtsgesetzes 1979 und vergleichbarer Regelungen (§ 25 Abs. 1 Z 4 EStG 1988)
• Rz 68910 Leistungen des Arbeitgebers, die nicht unter die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit fallen (§ 26 EStG 1988)
• Rz 69010.2 Überlassung von Arbeitskleidung (§ 26 Z 1 EStG 1988)
• Rz 700–70410.5 Dienstreise (§ 26 Z 4 EStG 1988 und § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988)
• Rz 705–71410.5.1.2 Reisevergütungen - Fahrtkosten
• Rz 715–72010.5.1.3 Tages- und Nächtigungsgelder nach § 26 Z 4 EStG 1988
• Rz 721–72910.5.1.3.2 Mittelpunkt der Tätigkeit bei Dienstreisen nach dem zweiten Tatbestand
• Rz 730–73410.5.1.4 Nächtigungsgelder
• Rz 73510.5.2 Steuerfreie Reiseaufwandsentschädigungen gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
• Rz 736–74010.5.3 Begünstigte Tätigkeiten iSd § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
• Rz 74110.5.4 Verhältnis von Nächtigungsgeldern gemäß § 26 Z 4 EStG 1988 zu Reiseaufwandsentschädigungen gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
• Rz 742–75010.6 Werkverkehr und Öffi-Ticket (§ 26 Z 5 EStG 1988)
• Rz 75010.6.3 Übernahme der Kosten für Wochen-, Monats- oder Jahreskarten (Öffi-Ticket) gemäß § 26 Z 5 lit. b EStG 1988
• Rz 751–75510.7 Umzugskostenvergütungen (§ 26 Z 6 EStG 1988)
• Rz 756–75710.8 Beiträge an Pensionskassen, ausländische Einrichtungen im Sinne des § 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes, Unterstützungskassen, betriebliche Kollektivversicherungen oder Arbeitsstiftungen (§ 26 Z 7 und 8 EStG 1988)
• Rz 75810.8.2 Beiträge des Arbeitgebers zu Pensionskassen
• Rz 759–76310.8.2.2 Gehaltsumwandlung
• Rz 76410.8.3 Beiträge an ausländische Pensionskassen
• Rz 76410.8.3a Beiträge an ausländische Einrichtungen im Sinne des § 5 Z 4 PKG
• Rz 765–76610.8.4 Übertragung von Anwartschaften an eine inländische Pensionskasse oder eine ausländische Einrichtung im Sinne des § 5 Z 4 PKG
• Rz 76610.9 Telearbeitspauschale (Homeoffice-Pauschale)
• Rz 76711 STEUERSÄTZE UND STEUERABSETZBETRÄGE (§ 33 EStG 1988)
• Rz 76711.1a Inflationsanpassung (§ 33 Abs. 1a und § 33a EStG 1988)
• Rz 76811.2 Berücksichtigung der Absetzbeträge (§ 33 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 769–77011.3 Familienbonus Plus (§ 33 Abs. 3a EStG 1988)
• Rz 771–77311.4 Alleinverdienerabsetzbetrag (§ 33 Abs. 4 Z 1 EStG 1988)
• Rz 774–77611.4.2 Grenzbetragsermittlung für den Alleinverdienerabsetzbetrag
• Rz 777–77811.4.3 Alleinverdienerabsetzbetrag bei beschränkter Steuerpflicht und bei Option auf unbeschränkte Steuerpflicht
• Rz 779–78111.4.4 Das Tatbestandsmerkmal "nicht dauernd getrennt lebend"
• Rz 78211.4.5 Lebensgemeinschaft
• Rz 78411.5 Alleinerzieherabsetzbetrag (§ 33 Abs. 4 Z 2 EStG 1988)
• Rz 785–78911.6 Berücksichtigung von Alleinverdiener-, Alleinerzieherabsetzbetrag und Familienbonus Plus
• Rz 790–79111.7 Kinderabsetzbetrag (§ 33 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 79211.7.2 Kinder, die sich im EU/EWR-Raum und Schweiz aufhalten
• Rz 79211.7.3 Rückforderung von zu Unrecht in Anspruch genommenen Kinderabsetzbeträgen
• Rz 793–79411.8 Mehrkindzuschlag
• Rz 795–79611.9 Unterhaltsabsetzbetrag (§ 33 Abs. 4 Z 3 EStG 1988)
• Rz 797–80411.9.2 Unterhaltsverpflichtung
• Rz 805–80811.10 Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 809–81011.11 Pensionistenabsetzbetrag (§ 33 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 81011.11a Kindermehrbetrag (§ 33 Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 811–81211.12 SV-Rückerstattung und Erstattung Absetzbeträge (§ 33 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 81311.13 Durchschnittssteuersatz (§ 33 Abs. 10 und 11 EStG 1988)
• Rz 81311.14 Berechnung der Lohnsteuer
• Rz 81311.14.2 Berechnung mittels Effektiv-Tarif
• Rz 814–81612 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 34 und 35 EStG 1988)
• Rz 817–81812.2 Zeitpunkt und Höhe des Abzuges
• Rz 82612.3.3 Subsidiarität (§ 34 Abs. 1 letzter Satz EStG 1988)
• Rz 82712.3.4 Außergewöhnlichkeit (§ 34 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 833–83612.3.6 Wirtschaftliche Leistungsfähigkeit und Selbstbehalt (§ 34 Abs. 4 und 5 EStG 1988)
• Rz 83712.3.7 Abzugsverbote
• Rz 83812.4 Katastrophenschäden (§ 34 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 83812.4.2 Betroffener Personenkreis
• Rz 83812.4.3 Kosten für die Beseitigung von unmittelbaren Katastrophenfolgen
• Rz 83812.4.4 Kosten für die Reparatur und Sanierung beschädigter Gegenstände
• Rz 83812.4.5 Kosten für die Ersatzbeschaffung zerstörter Gegenstände (ausgenommen PKW, siehe Rz 838e)
• Rz 83812.4.6 Kosten für die Ersatzbeschaffung von PKW
• Rz 83812.4.7 Nachweis der Aufwendungen
• Rz 83812.4.8 Finanzierung der Aufwendungen im Zusammenhang mit Katastrophenschäden
• Rz 839–84012.5 Behinderungen (§ 34 Abs. 6 EStG 1988 und § 35 EStG 1988)
• Rz 841–84312.5.2 Behinderung des Steuerpflichtigen selbst oder seines (Ehe-)Partners
• Rz 847–84912.5.2.4 Körperbehinderung mit KFZ- oder Taxinutzung
• Rz 852–85612.5.3 Behinderung von Kindern
• Rz 857–86212.5.3.2 Behinderte Kinder mit erhöhter Familienbeihilfe
• Rz 865–86712.6 Unterhalt (§ 34 Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 868–87212.6.2 Abzugsfähige Unterhaltsaufwendungen (§ 34 Abs. 7 Z 4 EStG 1988)
• Rz 873–87412.7 Auswärtige Berufsausbildung eines Kindes (§ 34 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 880–88312.7.4 Einzugsbereich
• Rz 88412.7.5 Auswärtige Berufsausbildung bei behinderten Kindern
• Rz 88512.8 ABC der außergewöhnlichen Belastungen
• 12.8.2 Alimente
• Rz 88612.8.3 Allergie
• Rz 88712.8.4 Alters- und Pflegeheim
• Rz 88812.8.5 Anschlussgebühren
• Rz 88912.8.6 Anwaltskosten
• 12.8.7 Auswärtige Berufsausbildung
• Rz 89012.8.8 Begräbniskosten
• Rz 89112.8.9 Berufsausbildung (des Steuerpflichtigen)
• Rz 89212.8.10 Berufsfortbildung
• Rz 893–89412.8.11 Bürgschaft
• Rz 89512.8.12 Darlehen
• Rz 89612.8.13 Geburt
• Rz 89612.8.14 Geschäftsführerhaftung
• Rz 896–89912.8.15 Hausgehilfin
• Rz 90012.8.16 Internat
• Rz 90112.8.17 Kindergarten
• 12.8.18 Kindermädchen
• Rz 90112.8.19 Konkurs
• Rz 90212.8.20 Krankheitskosten
• Rz 90312.8.21 Kurkosten
• Rz 90412.8.22 Künstliche Befruchtung
• Rz 90512.8.23 Prozesskosten
• Rz 90612.8.24 Schadenersatzleistungen, Schadensfälle
• Rz 90712.8.25 Steuern
• 12.8.26 Unterhaltskosten
• Rz 90812.8.27 Wohnkosten
• Rz 908–88412a. Veranlagungsfreibetrag (§ 39 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 908–90913 VERANLAGUNG VON LOHNSTEUERPFLICHTIGEN EINKÜNFTEN (§ 41 EStG 1988)
• Rz 91013.1.1 "Andere Einkünfte"
• Rz 91113.1.2 Bezug von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Einkünften
• Rz 91113.1.3 Zufluss von Bezügen gemäß § 69 Abs. 2, 3, 5 oder 9 EStG 1988
• Rz 91113.1.4 Freibetragsbescheid
• Rz 91113.1.5 Berücksichtigung des Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrages
• Rz 91213.2 Antragsveranlagung und antragslose Arbeitnehmerveranlagung (§ 41 Abs. 2 und 2a EStG 1988)
• Rz 91213.2.2 Antragslose Arbeitnehmerveranlagung (§ 41 Abs. 2a EStG 1988)
• Rz 912–91413.4 Ermittlung der lohnsteuerpflichtigen Einkünfte (§ 41 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 915–91714 STEUERERKLÄRUNGSPFLICHT (§ 42 EStG 1988)
• Rz 91815 ARBEITGEBER, ARBEITNEHMER (§ 47 EStG 1988)
• Rz 91915.1.2 Behörden - öffentliche Kassen
• Rz 92015.1.3 Ausländische Arbeitgeber
• Rz 921–92215.1.4 Arbeitgeber bei Umgründungen
• Rz 923–92515.1.5 Arbeitgeber bei Arbeitskräfteüberlassung (Personalgestellung) und Personalentsendung
• Rz 92615.2 Arbeitnehmer (§ 47 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 927–92915.3 Lohnsteuerabzug (§ 47 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 930–93315.4 Dienstverhältnis (§ 47 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 934–93715.4.2 Wesen und Merkmale
• Rz 938–94515.4.3 ABC der Abgrenzungsmerkmale
• Rz 946–95115.4.3.8 Dauer
• Rz 952–95715.4.3.13 Konkurrenzverbot
• Rz 958–96015.4.3.19 Unternehmerwagnis
• Rz 961–96215.4.4 Haupttätigkeit - Nebentätigkeit
• Rz 963–96715.4.4.2.2 Provisionen
• Rz 968–97115.4.5 Einzelfälle zum Dienstverhältnis
• Rz 972–97515.4.5.2 Aufräumepersonal
• Rz 976–98015.4.5.8 Ferialpraktikanten
• Rz 981–98415.4.5.12 Geschäftsführer, Vorstandsmitglieder, Stiftungsvorstände
• Rz 985–99115.4.5.14 Handelsdelegierte der Wirtschaftskammer Österreich
• Rz 992–99415.4.5.21 Lehrbeauftragte
• Rz 995–99615.4.5.23 Musiker, Sänger, Dirigenten
• Rz 997–100215.4.5.25 Ordensangehörige, Geistliche
• Rz 1003–101115.4.5.31 Schauspieler
• Rz 1011–101615.4.5.40 Universitätslektoren und -instruktoren
• Rz 1017–101915.4.5.42 Vertreter
• Rz 1020–102115.5 Abtretung von Pensionsansprüchen (§ 47 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 1022–102515.6 Verpflichtender gemeinsamer Lohnsteuerabzug (§ 47 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 102615.7 Freiwilliger gemeinsamer Lohnsteuerabzug (§ 47 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 102816.2 Werbungskostenpauschale (§ 62 Z 1 EStG 1988)
• Rz 1029–103816.3 Weitere Abzüge (§ 62 Z 3 bis 10 EStG 1988)
• Rz 103816.5 Gesetzliche Vermutung einer Nettolohnvereinbarung (§ 62a EStG 1988)
• Rz 1039–104217 FREIBETRAGSBESCHEID (§ 63 EStG 1988)
• Rz 104317.2 Antrag des Steuerpflichtigen (§ 63 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 1044–104517.3 Mitteilung an den Arbeitgeber (§ 63 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 1046–104817.4 Freibetragsbescheid losgelöst von einem Veranlagungsverfahren (§ 63 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 104918 BERÜCKSICHTIGUNG DES FREIBETRAGSBESCHEIDES (§ 64 EStG 1988)
• Rz 1050–105119 SONSTIGE BEZÜGE (§ 67 EStG 1988)
• Rz 1052–105419.1.2 Arten der sonstigen Bezüge
• Rz 1055–105619.2 Sonstige Bezüge gemäß § 67 Abs. 1 und Abs. 2 EStG 1988
• Rz 1057–106219.2.2 Jahressechstel (§ 67 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 1063–106719.2.3 Berücksichtigung des Freibetrages und der Freigrenze bei der laufenden Lohnverrechnung (§ 67 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 1068–106919.2.4 Beispiele zur Funktionsweise des Jahressechstels, des Freibetrages und der Freigrenze
• Rz 106919.2.5 Sonstige Bezüge nach § 67 Abs. 1 und 2 EStG 1988
• Rz 1070–107919.3 Gesetzliche Abfertigung (§ 67 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 1080–108219.4 Abfertigung der Witwer- oder Witwenpensionen (§ 67 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 108319.5 Bauarbeiterurlaubsentgelt, -ersatzleistung, -abfindung, Überbrückungsabgeltung und Jahreszwölftel (§ 67 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 1084–108719.6 Freiwillige Abfertigung und Abfindung (§ 67 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 108819.6.2 Berechnung des Viertels der laufenden Bezüge
• Rz 108919.6.3 Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen
• Rz 109019.6.4 Überschreiten der Begünstigungsgrenzen
• Rz 1091–109919.7 Prämien für Diensterfindungen
• Rz 1100–110219.8 Besteuerung von Vergleichssummen, Kündigungsentschädigungen und Nachzahlungen
• Rz 110319.8.2 Vergleichssummen (§ 67 Abs. 8 lit. a EStG 1988)
• Rz 110419.8.3 Kündigungsentschädigungen sowie andere Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume (§ 67 Abs. 8 lit. b EStG 1988)
• Rz 1105–110619.8.4 Nachzahlungen (§ 67 Abs. 8 lit. c EStG 1988)
• Rz 110719.8.5 Nachzahlungen in einem Insolvenzverfahren (§ 67 Abs. 8 lit. g EStG 1988)
• Rz 110819.9 Besteuerung von Ersatzleistungen (sowie freiwillige Abfertigungen oder Abfindungen für diese Ansprüche) für nicht verbrauchten Urlaub und für nicht konsumierte Postensuchtage (§ 67 Abs. 8 lit. d EStG 1988).
• Rz 1109–111419.10 Besteuerung von Pensionsabfindungen (§ 67 Abs. 8 lit. e EStG 1988)
• Rz 111419.11 Besteuerung von Bezügen, die bei oder nach Beendigung des Dienstverhältnisses im Rahmen von Sozialplänen anfallen (§ 67 Abs. 8 lit. f EStG 1988).
• Rz 111519.12 Stellung der sonstigen Bezüge bei der Veranlagung (§ 67 Abs. 9 EStG 1988)
• Rz 111619.13 Sonstige Bezüge, die nicht unter § 67 Abs. 1 bis 8 EStG 1988 fallen (§ 67 Abs. 10 EStG 1988)
• Rz 1117–111819.14 Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 67 Abs. 11 EStG 1988)
• Rz 1119–112519.15 Berücksichtigung von Sozialversicherungsbeiträgen (§ 67 Abs. 12 EStG 1988)
• Rz 112519a START-UP-MITARBEITERBETEILIGUNG (§ 67a EStG 1988)
• Rz 112519a.2 Voraussetzungen (§ 67a Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 112519a.3 Zuflusszeitpunkt (§ 67a Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 112519a.4 Besteuerung (§ 67a Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 112620 Besteuerung bestimmter Zulagen und Zuschläge (§ 68 EStG 1988)
• Rz 1127–112820.2 Freibetrag gemäß § 68 Abs. 1 EStG 1988
• Rz 1129–113220.3 Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (§ 68 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 1133–113420.3.2 Schmutzzulagen
• Rz 1135–113920.3.3 Erschwerniszulagen
• Rz 1140–114120.3.4 Gefahrenzulagen
• Rz 1142–114420.4 Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
• Rz 1145–115120.5 Überstundenzuschläge (§ 68 Abs. 1 und 2 EStG 1988)
• Rz 1152–116020.5.2 Überstundenzuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (§ 68 Abs. 1 und 6 EStG 1988)
• Rz 1161–116320.5.3 Nachweis von Überstunden und steuerliche Behandlung von Überstundenpauschalen
• Rz 116420.6 Weiterzahlung von Zulagen und Zuschlägen im Krankheitsfall und an freigestellte Mitglieder des Betriebsratsfonds (§ 68 Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 116520.7 Grenzgängerbestimmung (§ 68 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 116621 LOHNSTEUERABZUG IN BESONDEREN FÄLLEN (§ 69 EStG 1988)
• Rz 1167–117021.2 Bestimmte Gruppen von Arbeitnehmern (§ 69 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 1171–117221.3 Bezüge aus der gesetzlichen Kranken- und Unfallversorgung sowie Rehabilitationsgeld (§ 69 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 1173–117521.4 Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz (§ 69 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 117621.5 Winterfeiertagsvergütung, Urlaubsentgelt und Urlaubsersatzleistung (§ 69 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 117721.6 Rückgezahlte Pflichtbeiträge (§ 69 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 117721.7 Zahlungen durch den Insolvenz-Entgelt-Fonds (§ 69 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 117721.8 Dienstleistungsscheck
• Rz 117721.9 Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz - Entsendungen
• Rz 117822 BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGE ARBEITNEHMER (§ 70 EStG 1988)
• Rz 1179–118022.2 Besteuerung nach dem Lohnsteuertarif (§ 70 Abs. 2 Z 1 EStG 1988)
• Rz 1181–118222.3 Lohnsteuer von nichtselbständig tätigen Schriftstellern, Künstlern, Architekten, Sportlern, Artisten und Mitwirkenden an Unterhaltungsdarbietungen (§ 70 Abs. 2 Z 2 EStG 1988)
• Rz 1183–118523 LOHNKONTO (§ 76 EStG 1988)
• Rz 1186–119324 LOHNZAHLUNGSZEITRAUM (§ 77 EStG 1988)
• Rz 1194–120025 EINBEHALTENE LOHNSTEUER (§ 78 EStG 1988)
• Rz 1201–120226 ABFUHR DER LOHNSTEUER (§ 79 EStG 1988)
• Rz 1203–120427 LOHNSTEUERANMELDUNG (§ 80 EStG 1988)
• Rz 1205–120728 BETRIEBSSTÄTTE (§ 81 EStG 1988)
• Rz 1208–121229 HAFTUNG (§ 82 EStG 1988)
• Rz 121229a Haftung bei Beauftragung zur Erbringung von Bauleistungen
• Rz 1213–121930 STEUERSCHULDNER (§ 83 EStG 1988)
• Rz 1220–122331 LOHNZETTEL (§ 84 EStG 1988)
• Rz 122431.2 Inhalt des Lohnzettels
• Rz 1225–122631.3 Mehrere Dienstverhältnisse beim selben Arbeitgeber
• Rz 1227–122831.4 Begünstigte Auslandsbezüge gemäß § 3 Abs. 1 Z 10 und Z 11 lit. b EStG 1988
• Rz 1229–123031.5 Lohnzettel bei Bezügen gemäß §§ 69 und 70 EStG 1988
• Rz 1232–123331.7 Ausstellung von Lohnzetteln im Insolvenzverfahren
• Rz 123331.8 Lohnzettelausstellung zum Stichtag der Insolvenzeröffnung
• Rz 123331.9 Lohnzettelausstellung bei Bezügen gemäß § 67 Abs. 5 EStG 1988
• Rz 123331.10 Lohnzettelausstellung als rückwirkendes Ereignis (§ 84 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 1234–123932 LOHNSTEUERPRÜFUNG (§ 86 EStG 1988)
• Rz 1240–124133 AUSKUNFTSPFLICHT DER BEHÖRDE (§ 90 EStG 1988)
• Rz 124133A VERANLAGUNG BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGER ARBEITNEHMER
• Rz 124133a.2 Zuständigkeit
• Rz 124133a.3 Werbungskosten
• Rz 124133a.4 Sonderausgaben
• Rz 124133a.5 Außergewöhnliche Belastung
• Rz 124133a.6 Berechnung der Steuer
• Rz 1242–124334 KINDERZUSCHLAG ZUM KINDERABSETZBETRAG (§ 104 EStG 1988)
• Rz 1244–124535 INHABER VON AMTSBESCHEINIGUNGEN UND OPFERAUSWEISEN (§ 105 EStG 1988)
• Rz 1246–124936 KINDER, (EHE)PARTNERSCHAFTEN (§ 106 EStG 1988)
• Rz 129238 ANMELDUNG DES ARBEITNEHMERS (§ 128 EStG 1988)
• Rz 129339 BAUSPAREN (§ 108 EStG 1988)
• Rz 129439.1.2 Art der Förderung
• Rz 129539.1.3 Bausparkassen in Österreich
• Rz 1296–129939.2 Bemessungsgrundlage (§ 108 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 1300–130139.2.2 Wegfall von Erhöhungsbeträgen
• Rz 130239.2.3 Auflösung des Bausparvertrages
• Rz 130439.2.4 Ermittlung der Prämie
• Rz 1305–130639.3 Erstattung der Prämie (§ 108 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 1307–131039.3.2 Abgabenerklärung
• Rz 1311–131239.4 Nachträglich beantragte Erhöhungsbeträge (§ 108 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 131339.5 Überweisung der Prämien (§ 108 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 131439.6 Vorzeitige Auflösung des Bausparvertrages (§ 108 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 1315–131639.7 Rückforderung zu Unrecht erstatteter Prämien (§ 108 Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 131739.7.2 Tod des Steuerpflichtigen
• Rz 131839.8 Rückforderungsansprüche (§ 108 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 131939.9 Rundungsbestimmungen (§ 108 Abs. 9 EStG 1988)
• Rz 132039.10 Prämienstopp (§ 108 Abs. 10 EStG 1988)
• Rz 132340.1 Voraussetzungen für die Prämienbegünstigung
• Rz 1324–132540.1.2 Abgabenerklärung
• Rz 132640.2 Art und Höhe der Förderung
• Rz 132740.2.2 Pauschale Förderung
• Rz 1328–132940.2.3 Bemessungsgrundlage
• Rz 133040.2.4 Erhöhung der Bemessungsgrundlage
• Rz 133140.2.5 Nachzahlungen, Vorauszahlungen
• Rz 1332–133440.3 Erstattung der Prämie
• Rz 133540.4 Datenübermittlung (§ 108a Abs. 4 EStG 1988 und § 5 VO betreffend prämienbegünstigte Pensionsvorsorge gemäß § 108a EStG 1988, BGBl. II Nr. 530/2003)
• Rz 1336–133740.5 Rückforderung der Prämie (§ 108a Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 133840.6 Abgaben im Sinn der BAO
• Rz 1339–134040.7 Verhältnis zu Sonderausgaben
• Rz 134140.8 Verhältnis zu Zukunftssicherungsmaßnahmen des Arbeitgebers gemäß § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG 1988
• Rz 134240.9 Verhältnis zur prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge gemäß § 108g EStG 1988
• Rz 134340.9.1 Beiträge zu einer Pensionszusatzversicherung
• Rz 1344–134540.9.2 Leistungen der Pensionszusatzversicherung
• Rz 134640.9.3 Ausgeschlossene Leistungen
• Rz 134740.9.4 Höhe der Beiträge
• Rz 1348–134940.10 Prämienbegünstigter Pensionsinvestmentfonds (§ 108b EStG 1988)
• Rz 1350–135240.10.1 Auszahlungsplan
• Rz 135340.10.2 Übertragung in das neue System der prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge
• Rz 135440.11 Ausländische Rechtsträger
• Rz 1355–135640.12 Steuerliche Behandlung von Prämien bzw. Einzahlungen an einen Rechtsträger während der Ansparphase
• Rz 135740.13 Steuerliche Behandlung der Leistungen aus der begünstigten Pensionsvorsorge gemäß § 108a EStG 1988
• Rz 135840.13.2 Steuerliche Behandlung der Leistungen aus einer Pensionskasse, einer betrieblichen Kollektivversicherung iSd § 93 Versicherungsaufsichtsgesetz 2016 oder auf Grund einer freiwilligen Höherversicherung, für die eine Prämie erstattet wurde
• Rz 135940.13.3 Steuerliche Behandlung von Pensionsleistungen, die auf Beiträgen an einen Pensionsinvestmentfonds beruhen
• Rz 136040.14 Tod des Versicherungsnehmers
• Rz 1361–136340.14.2 Pensionsinvestmentfonds im Todesfall
• Rz 136440.15 Prämienrückforderungen bei Kapitalabfindung bei Pensionszusatzversicherungen, betrieblichen Kollektivversicherungen im Sinne des § 93 Versicherungsaufsichtsgesetz 2016 und Pensionskassen
• Rz 136541 Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge (§ 108g EStG 1988 bis § 108i EStG 1988)
• Rz 1366–136841.1 Voraussetzungen
• Rz 136941.1.2 Mindestbindung 10 Jahre
• Rz 137041.1.3 Vertragsabschluss vor dem 1. August 2003
• Rz 137141.1.4 Gesetzliche Alterspension
• Rz 137241.1.5 Personen, die keine gesetzliche Alterspension beziehen (zB Hausfrauen, Hausmänner, Privatiers)
• Rz 1373–137441.1.6 Verlängerungen, Erhöhungen und Übertragungen von angesparten Beträgen
• Rz 137541.1.7 Sonderregelung für Steuerpflichtige, die das 50. Lebensjahr vollendet haben
• Rz 1376–137741.2 Abgabenerklärung (§ 108g Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 137841.3 Art und Höhe der Förderung
• Rz 1379–138141.3.2 Bemessungsgrundlage
• Rz 138241.3.3 Berechnung bei Vorliegen mehrerer Abgabenerklärungen
• Rz 138341.3.4 Erhöhung der Bemessungsgrundlage
• Rz 138441.4 Nachzahlungen, Vorauszahlungen
• Rz 138541.5 Zahlungen nach Inanspruchnahme einer gesetzlichen Alterspension
• Rz 138641.6 Versicherungssteuerbefreiung
• Rz 1387–138941.7 Erstattung der Prämie (§ 108g Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 139041.8 Datenübermittlung (§ 108g Abs. 4 EStG 1988 und § 5 VO betreffend prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge gemäß § 108g EStG 1988, BGBl. II Nr. 529/2003)
• Rz 1391–139241.9 Rückforderung der Prämie (§ 108g Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 139341.10 Abgaben im Sinne der BAO
• Rz 1394–139541.11 Verhältnis zu Sonderausgaben und Zukunftssicherung gemäß § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG 1988
• Rz 139641.12 Zukunftsvorsorgeeinrichtungen (§ 108h EStG 1988)
• Rz 139741.13 Verfügung über das Kapital (§ 108i EStG 1988)
• Rz 139841.14 Steuerfreiheit der Kapitalerträge
• Rz 1399–140041.15 Umstieg von der Pensionsvorsorge gemäß § 108a EStG 1988 auf die Zukunftsvorsorge gemäß § 108g EStG 1988
• Rz 1401–140241.16 Steuerliche Behandlung einer prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge im Todesfall
• Rz 140341.16.2 Während der Rentenauszahlungsphase
• Rz 140341a Mitarbeiterprämie 2024 (§ 124b Z 447 EStG 1988)
• Rz 140341b Mitarbeiterprämie 2025 (§ 124b Z 478 EStG 1988)
• Rz 140442 ANHÄNGE
• Rz 140542.2 Tages- und Nächtigungsgelder bei Auslandsdienstreisen (Höchststufe in Euro) sowie Differenzverpflegungsaufwendungen
• Rz 140642.3 Effektiv-Tarif
• Rz 140642.3a Steuerliche Behandlung von Zahlungen an öffentlich Bedienstete, die in Twinning- (und ähnlichen) Projekten tätig sind
• Rz 1407–140842.4 Volljährigkeitsalter nach ausländischem Recht (ausgenommen EWR-Staaten und Schweiz)
• Rz 140942.4b Liste der Entwicklungsländer ("DAC-List of ODA Recipients")
• Rz 1000042.5 Beispielsammlung
• Rz 10041–1011942.5.2 § 3 EStG 1988
• Rz 10138–1021342.5.3 § 15 EStG 1988
• Rz 10223–1024342.5.4 § 16 EStG 1988
• Rz 10248–1027442.5.4.2 Rz 10248 bis Rz 10274
• Rz 10278–1031742.5.4.3 Rz 10278 bis Rz 10317
• Rz 10319–1034142.5.4.4 Rz 10319 bis Rz 10341
• Rz 10343–1036642.5.4.5 Rz 10343 bis Rz 10366
• Rz 10376–1039142.5.4.6 Rz 10376 bis Rz 10391
• Rz 10406–1042842.5.5 § 17 EStG 1988
• Rz 1045842.5.6 § 18 EStG 1988
• Rz 1063542.5.7 § 19 EStG 1988
• Rz 10648–1068042.5.8 § 25 EStG 1988
• Rz 10696–1075642.5.9 § 26 EStG 1988
• Rz 10772–1080942.5.10 § 33 EStG 1988
• Rz 10823–1090842.5.11 § 34 EStG 1988
• Rz 1090942.5.11a § 41 EStG 1988
• Rz 10934–1099342.5.12 § 47 EStG 1988
• Rz 11053–1111442.5.13 § 67 EStG 1988
• Rz 11126–1116342.5.14 § 68 EStG 1988
• Rz 11181–1122942.5.15 § 70 EStG 1988 bis § 84 EStG 1988
• Rz 1200142.6 Datenübermittlung betreffend Sonderausgaben
• Rz 12002–1200642.6.2 Betroffene Zuwendungen
• Rz 12007–1201342.6.3 Betroffene Zuwendungsempfänger
• Rz 12014–1202142.6.4 Materielle Regelungen zur Datenübermittlung
• Rz 12022–1202642.6.4.2 Zuordnung von Zuwendungen
• Rz 12027–1203042.6.4.3 Besondere Vorschriften für Kirchen und Religionsgemeinschaften
• Rz 12031–1203242.6.4.4 Rückerstattung einer Zahlung
• Rz 12033–1203542.6.5 Form und Inhalt der Übermittlung
• Rz 12036–1204742.6.5.3 Datenübermittlung in FinanzOnline
• Rz 12048–1205042.6.5.4 Erstübermittlung
• Rz 12051–1205442.6.5.5 Berichtigung einer Übermittlung
• Rz 12055–1205742.6.5.6 Nachholung einer Übermittlung
• Rz 12058–1206342.6.6 Berücksichtigung im Abgabenverfahren
• Rz 1063.3.25 Bezüge der Zivildiener (§ 3 Abs. 1 Z 23 EStG 1988)
• Rz 1073.3.26 Auslandszulage (§ 3 Abs. 1 Z 24 EStG 1988)
• Rz 1103.3.29 Ersatzleistungen nach dem Strafrechtlichen Entschädigungsgesetz (§ 3 Abs. 1 Z 27 EStG 1988)
• Rz 1193.5 Progressionsvorbehalt (§ 3 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 261–2635.4.3 Zeitliches Überwiegen im Kalendermonat
• Rz 2765.4.10 Geltendmachung des Pendlerpauschales und des Pendlereuro beim FA
• Rz 278–2805.6 Reisekosten (§ 16 Abs. 1 Z 9 EStG 1988)
• Rz 2815.6.2 Berufliche Veranlassung
• Rz 282–2835.6.3 Abgrenzung zur Dienstreise
• Rz 285–2865.6.5 Absetzbare Aufwendungen
• Rz 691–69510.3 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 26 Z 2 EStG 1988)
• Rz 696–69810.4 Ausbildungs- und Fortbildungskosten (§ 26 Z 3 EStG 1988)
• Rz 819–82012.3 Voraussetzungen (§ 34 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 821–82512.3.2 Belastung des Einkommens
• Rz 828–83212.3.5 Zwangsläufigkeit (§ 34 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 84412.5.2.2 Besondere (zusätzliche) Aufwendungen laut der Verordnung des BMF über außergewöhnliche Belastungen, BGBl. Nr. 303/1996 idgF
• Rz 845–84612.5.2.3 Krankendiätverpflegung
• Rz 85012.5.2.5 Hilfsmittel
• Rz 85112.5.2.6 Heilbehandlung
• Rz 863–86412.5.4 Übersichten über mögliche Freibeträge
• Rz 875–87612.7.2 Zwangsläufigkeit der auswärtigen Berufsausbildung
• Rz 877–87912.7.3 Kostentragung
• Rz 102716 BERÜCKSICHTIGUNG BESONDERER VERHÄLTNISSE (§ 62 EStG 1988 und § 62a EStG 1988)
• 37 MIETZINSBEIHILFEN (§ 107 EStG 1988)
• Rz 1321–132240 Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge (§ 108a EStG 1988, § 108b EStG 1988)

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