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EStR 2000

Einkommensteuerrichtlinien 2000

Fassungen

Inhalt der Fassung 19

• Einleitung
• Rz 1–41 Persönliche Steuerpflicht (§ 1 EStG 1988)
• Rz 5–141.1.1 Steuerpflicht der natürlichen Person (§ 1 Abs. 1 EStG 1988)
• Rz 15–261.1.2 Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 27–311.1.3 Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 32–351.1.4 Besondere Fälle
• Rz 361.2 Beantragte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 1012 Einkommen (§ 2 EStG 1988)
• Rz 1022.2 Liebhaberei
• Rz 104–1102.3 Persönliche Zurechnung von Einkünften
• Rz 111–1202.3.2 Fruchtgenuss
• Rz 121–1342.4 Persönliche Zurechnung der Wirtschaftsgüter
• Rz 1342.4.3 Erbauseinandersetzung
• Rz 135–1442.5 Leasing (§ 2 EStG 1988)
• Rz 145–1502.5.2.4 Steuerliche Würdigung von Vorleistungen
• Rz 151–1552.6 Verlustausgleich und Verlustausgleichsverbote
• Rz 156–1622.6.2 Allgemeine Verlustausgleichsverbote
• Rz 163–1772.6.2.4 Im Vordergrund-Stehen des Erzielens steuerlicher Vorteile bei Beteiligungen
• Rz 1782.6.3 Besondere Verlustausgleichsverbote und Verlustausgleichsbeschränkungen
• Rz 179–1852.7 Gewinnermittlungszeitraum (§ 2 Abs. 5 bis 7 EStG 1988)
• Rz 187–1922.8 Ausländische Einkünfte (§ 2 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 193–1972.8.3 Betriebliche Einkunftsermittlung
• Rz 198–2002.8.4 Ausländische Verluste
• Rz 200–2112.8.5 Nachversteuerung ausländischer Verluste
• Rz 212–2172.8.5.2 Nachversteuerung ausländischer Verluste infolge Zeitablaufs
• Rz 300–3053 Steuerbefreiungen (§ 3 EStG 1988)
• Rz 306–3133.2.2 Erwerb von Anteilsrechten auf Grund einer Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (§ 3 Abs. 1 Z 29 EStG 1988)
• Rz 3133.2.3 Übrige Steuerbefreiungen
• Rz 314–3263.4 Einkommensteuerbefreiungen außerhalb des EStG 1988
• Rz 327–3343.4.3 Einkommensteuerbefreiung auf Grund von Amtssitzabkommen zwischen der Republik Österreich und internationalen Organisationen
• Rz 335Anhang (zu Abschnitt 3.4.1)
• Rz 401–4084 Gewinnermittlung - Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988)
• Rz 409–4134.1.1.2 Betrieb
• Rz 414–4254.1.2 Arten der Gewinnermittlung im EStG 1988
• Rz 426–4304.1.6 Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG 1988
• Rz 430–4344.1.6.2 Rechtslage ab 2007
• Rz 435–4364.1.8 Entnahmen
• Rz 437–4484.1.9 Einlagen
• Rz 1679–1693Vermögensumschichtung
• Rz 449–4544.1.10 Betriebsvermögen
• Rz 455–4684.1.10.3 Unterscheidung Betriebsvermögen - Privatvermögen
• Rz 469–4814.1.10.4 Notwendiges Betriebsvermögen
• Rz 482–4914.1.10.4.2 ABC der Wirtschaftsgüter des notwendigen Betriebsvermögens
• Rz 1467–1488Aktenkoffer, Aktentasche, Aktenmappe
• Rz 2395–24176.8 Rechnungsabgrenzungsposten
• Rz 492–499Beteiligungen
• Rz 1506–1511Bilder
• Rz 1512–1518Computer
• Rz 500Dienstnehmerwohnung
• Rz 501–508Einbaumöbel
• Rz 1531–1541Finanzierungskosten
• Rz 2195–22216.4.2 Herstellungskosten
• Rz 6832–6840Dienstleistung
• Rz 509Garage
• Rz 510–519Geringwertige Wirtschaftsgüter
• Rz 665–6794.4.3.2 Einzelfälle
• Rz 5585–562818.1.4.2.4 ABC des Teilbetriebes
• Rz 1542–1553Garagierung
• Rz 6841–6854Garantievertrag
• Rz 1554–1568Haftpflichtversicherung
• Rz 520–530Klientenstock
• Rz 2174–21946.4.1.5 Bestandteile der Anschaffungskosten
• Rz 3482–3532Investitionszuschüsse
• Rz 531Personenkraftwagen
• Rz 532–547Rechnungsabgrenzungen
• Rz 1629–1638Sachbezüge
• Rz 5912–592519.2.5 Mitunternehmeranteil
• Rz 548–549Vermietete Wirtschaftsgüter
• Rz 550–554Vorkaufsrecht
• Rz 1069–1078Unentgeltliche Überlassung von Kraftfahrzeugen (zB an selbständig tätige Vertreter oder Geschäftsführer gemäß § 22 Z 2 EStG 1988).
• Rz 555–556Wohnung
• Rz 589–6014.1.10.5 Gewillkürtes Betriebsvermögen
• Rz 1695–1708Waffen
• Rz 557–5654.1.10.4.3 Gebäude
• Rz 566–5734.1.10.4.3.3 Untergeordnete Bedeutung der betrieblichen bzw. privaten Nutzung eines Grundstücksteiles (80/20-Prozent-Regel)
• Rz 574–5764.1.10.4.4 Gebäude im Miteigentum
• Rz 577–5884.1.10.4.5 Grund und Boden
• Rz 602–6034.1.10.6 Notwendiges Privatvermögen
• 4.1.10.7 Betriebsvermögen von Personengesellschaften
• Rz 604–6144.2 Anlage- und Umlaufvermögen
• Rz 615–6224.2.1.3 Umlaufvermögen
• Rz 623–6364.2.2 Unkörperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
• Rz 637–6494.3 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung (§ 4 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 650–6524.3.2.4.3 Bilanzberichtigung betreffend Fehler, die verjährte Veranlagungszeiträume betreffen (§ 4 Abs. 2 Z 2 EStG 1988 idF des AbgÄG 2012)
• Rz 653–6574.3.3 Bilanzänderung
• Rz 658–6624.4 Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 663–6644.4.3 Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung
• Rz 6794.4.3.3 Behandlung von Entschädigungen im Zusammenhang mit Katastrophenschäden bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern
• Rz 680–6854.4.4 Entnahmen und Einlagen
• Rz 686–6884.4.6 Gegenüberstellung Einnahmen-Ausgaben-Rechner und Bilanzierer gemäß § 4 Abs. 1 EStG 1988
• Rz 689–6944.5 Wechsel der Gewinnermittlung
• Rz 695–7014.5.2.2.2 Übergang von der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
• Rz 702–7064.5.2.2.4 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 Abs. 1 EStG 1988 bzw. von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung auf den Betriebsvermögensvergleich gemäß § 5 EStG 1988
• Rz 707–7104.5.2.2.4.2 Erfassung der stillen Reserven
• Rz 711–7164.5.2.2.5 Übergang auf eine Pauschalierung
• Rz 717–7254.5.3 Zeitpunkt und Erfassung des Übergangsgewinnes
• Rz 728–7304.5.4 Übergangsverluste
• Rz 731–7364.6 Auswirkungen des Umsatzsteuerrechts auf die Einkommensteuer
• Rz 737–7404.6.1.4 Nicht abzugsfähige Vorsteuer
• Rz 7414.6.1.6 Interimskonto
• Rz 742–7434.6.1.7 Forderungsabschreibung
• Rz 744–7524.6.2 Auswirkungen bei Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
• Rz 753–7624.6.2.3 Das Nettosystem
• Rz 763–7654.7 Grundstücke des Betriebsvermögens (§ 4 Abs. 3a EStG 1988)
• Rz 766–7674.7.2 Steuerbefreiungen
• Rz 7684.7.3 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes von Grundstücken
• Rz 769–7764.7.3.2 Neugrundstücke
• Rz 777–7784.7.3.2.2 Inflationsabschlag
• Rz 779–7834.7.3.3 Altgrundstücke
• Rz 784–7854.7.4 Verwertung von Verlusten iZm Grundstücken (§ 6 Z 2 lit. d EStG 1988)
• Rz 786–7894.8 Kapitalbesteuerung im betrieblichen Bereich
• Rz 790–7934.8.2 Anschaffungskosten im betrieblichen Bereich
• Rz 794–8004.8.3 Teilwertabschreibung und Verluste
• Rz 801–8044.8.4 Einlagenbewertung
• Rz 1001–10045 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
• Rz 1024–10295.1.3 Betriebseinnahmen und Gewinnermittlung
• Rz 1030–10395.1.4 ABC der Betriebseinnahmen
• Rz 2343–23816.7.2.3 Bewertung
• Rz 2441–24666.9.3.3 Einzelfälle
• Rz 1489–1505Ballveranstaltung, Ballbesuch
• Rz 4176–419111.3.4.2 Nicht von der Pauschalierung erfasste Einnahmen
• Rz 1041–1048Fremdgelder
• Rz 1049–1058Konventionalstrafen
• Rz 1060–1068Schadenersätze
• Rz 6867–6875Schmerzengeld
• Rz 2153–21636.3 Gewinnverwirklichung
• Rz 6623–662822.4.2 Veräußerung, Anschaffung
• Rz 6876–6882Veränderungen, organisatorische
• Rz 4853–487314.9 Aufwendungen iZm steuerfreien oder dem besonderen Steuersatz gemäß § 27a Abs. 1 oder § 30a Abs. 1 EStG 1988 unterliegenden Einkünften (§ 20 Abs. 2 EStG 1988)
• Rz 6883–6888Wegerrichtung
• Rz 1079–10925.2 Betriebsausgaben - Allgemeines
• Rz 1093–10975.2.2 Aufwandszuordnung
• Rz 1098–11025.3 Nachweis der Betriebsausgaben
• Rz 1103–11085.3.4 Schätzung nach § 184 BAO
• Rz 1109–11185.3.5 Empfängerbenennung nach § 162 BAO
• Rz 1119–11265.3.6 Nachweis von Tatsachen mit Auslandsbezug
• Rz 1127–11295.4 Rechtsbeziehungen zwischen nahen Angehörigen
• Rz 1130–11405.4.4 Erfordernisse für die Anerkennung von Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen
• Rz 11415.4.5 Rückwirkende Parteienvereinbarungen
• Rz 1142–11475.4.6 Mitarbeit im Betrieb des nahen Angehörigen
• Rz 1148–11605.4.6.2 Dienstvertrag
• Rz 1161–11655.4.6.2.5 Gewährung von weiteren Vergütungen neben dem Grundlohn
• Rz 1166–11765.4.6.2.5.3 Weitere Vergütungen
• Rz 1177–11805.4.6.3 Werkverträge und ähnliche Leistungsbeziehungen
• Rz 1181–11895.4.7 Beteiligung am Betrieb
• Rz 1190–11955.4.7.2 Echte stille Gesellschaft
• Rz 1196–11995.4.8 Rechtsbeziehungen zwischen einer Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern
• Rz 1200–12055.4.8.2 Rechtsbeziehungen Gesellschafter-Geschäftsführer und Gesellschaft
• Rz 1206–12135.4.9 Weitere Rechtsbeziehungen zwischen nahen Angehörigen
• Rz 1214–12205.4.9.2 Darlehensverträge
• Rz 1221–12245.4.9.5 Schenkung
• Rz 1225–12275.4.10 Mehrfache vertragliche Vereinbarungen
• Rz 1228–12305.4.11 Rechtsfolgen eines unangemessenen Leistungsentgeltes
• Rz 1231–12325.4.11.4 Unübliche Abwicklung der Leistungsbeziehung
• Rz 12335.4.12 ABC der Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen - Einzelfälle aus der Judikatur
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• ...ABC der Vereinbarungen:
• Rz 1234–12375.5 Einzelne Betriebsausgaben
• Rz 1238–12435.5.1.1.2 Freiwillige Beiträge zur Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung als Pflichtbeiträge
• Rz 12445.5.1.2 Pflichtbeiträge zu Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen (§ 4 Abs. 4 Z 1 lit. b EStG 1988)
• Rz 1245–12505.5.1.3 Beiträge zu einer inländischen gesetzlichen Krankenversicherung sowie zu den Einrichtungen der Krankenversorgung (§ 4 Abs. 4 Z 1 lit. b EStG 1988)
• Rz 1251–12595.5.1.4 Beiträge zu Gruppenkrankenversicherungen (Opting-Out)
• Rz 1260–12665.5.1.4.8 Alterszuschlag
• Rz 1267–12705.5.1.5 Versicherungsprämien nach dem allgemeinen Betriebsausgabenbegriff des § 4 Abs. 4 EStG 1988
• Rz 1271–12745.5.1.5.4 Betriebsunterbrechungsversicherung
• Rz 1275–12815.5.2 Zuwendungen an Pensions- oder Unterstützungskassen sowie an den Betriebsratsfonds
• Rz 1282–12895.5.2.1.7 Leistungsorientierte Veranlagungs- und Risikogemeinschaft
• Rz 1290–12965.5.2.2 Zuwendungen an betriebliche Unterstützungskassen und sonstige Hilfskassen (§ 4 Abs. 4 Z 2 lit. b EStG 1988)
• Rz 1297–13295.5.2.3 Zuwendungen an den Betriebsratsfonds (§ 4 Abs. 4 Z 3 EStG 1988)
• Rz 1330–13315.5.4 Abzugsfähige Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen (Spenden) an begünstigte Spendenempfänger (§ 4a EStG 1988)
• Rz 1332–13385.5.4.3 Begünstigte Zwecke
• Rz 13385.5.4.3.5 Materielle Voraussetzungen für Spendenempfänger iSd § 4a Abs. 8 EStG 1988
• Rz 1339–13405.5.4.4 Sparsame Verwaltung - Mittelverwendung durch den Spendenempfänger
• Rz 1341–13455.5.4.6 Bestätigung des Spendenempfängers
• Rz 1346–13495.5.4.8 Bewertung von Sachzuwendungen
• Rz 13495.5.4a Zuwendungen in Katastrophenfällen (4 Abs. 4 Z 9 EStG 1988)
• Rz 13495.5.4c Abzugsfähige Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen zur Vermögensausstattung von spendenbegünstigten Stiftungen oder vergleichbaren Vermögensmassen
• Rz 13495.5.4d Abzugsfähige Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen an die Innovationsstiftung für Bildung (§ 1 ISBG) sowie an deren Substiftungen
• Rz 1350–13515.5.5 Aus- und Fortbildungsmaßnahmen
• Rz 1378–13805.5.7 Reisekosten
• Rz 1381–13945.5.8 Verteilung bestimmter Vorauszahlungen
• Rz 1395–13975.5.8.5 Maßgeblicher Vorauszahlungszeitraum
• Rz 1398–14045.5.9 Instandsetzungsaufwendungen bei Betriebsgebäuden
• Rz 1405–14065.5.9.6 Charakter der Fünfzehntelabsetzung
• Rz 1407–14115.5.10 Aufforstungskosten
• Rz 1412–14145.5.11 Beiträge an Berufs- und Wirtschaftsverbände
• Rz 1415–14195.5.11.3 Freiwillige Beiträge an Berufs- und Wirtschaftsverbände iSd § 4 Abs. 9 EStG 1988
• Rz 14205.5.11.4 Einzelfälle
• Rz 1421–14285.5.13 Zinsen als Betriebsausgaben
• Rz 1429–14325.5.13.2 Betrieblich genutzte Liegenschaften und Fremdmittelzuordnung
• Rz 1433–14345.5.13.4 Zweikontenmodell
• Rz 1435–14395.5.13.5 Zinsen als vorweggenommene und nachträgliche Betriebsausgaben
• 5.6 entfällt
• Rz 1457–14665.7 ABC der Betriebsausgaben
• Rz 3447–34818.8 ABC der Rückstellungen
• Rz 4710–475814.2.2.2 ABC der nicht abzugsfähigen Kosten der Lebensführung
• Rz 1519–1524Einrichtungsgegenstände im häuslichen Arbeitszimmer
• Rz 1525–1530Fachbücher, Fachliteratur, Fachzeitschriften
• Rz 1569–1574Kammerbeiträge
• Rz 1575–1586Kongress
• Rz 1587–1594Lästiger Gesellschafter
• Rz 6855–6859Liefervertrag
• Rz 1595–1605Messen
• Rz 1606–1611Opting-Out in der Sozialversicherung
• Rz 1612–1615Personenkraftwagen im Betriebsvermögen
• Rz 1616–1619Pflegetätigkeit (Betreuung)
• Rz 1620–1621Provisionen
• Rz 1622–1628Radio
• Rz 1640–1644Sicherstellung
• Rz 1645–1650Stereoanlage
• Rz 1651–1652Studien- und Fortbildungsreisen
• Rz 1653–1661Tagesmütter
• Rz 1662–1670Umgründung, Kosten einer
• Rz 1671–1678Verflochtene Unternehmen
• Anhang IV (zu Abschnitt 5, Rz 1338m)
• Rz 2101–21236 Bewertung (§ 6 EStG 1988)
• Rz 2124–21366.2 Bewertungsgrundsätze
• Rz 2137–21526.2.2.5.2 Gruppenbewertung
• Rz 2164–21736.4 Anschaffungs- und Herstellungskosten, Teilwert
• Rz 2222–22296.4.2.6 Istkosten
• Rz 2230–22626.4.3 Teilwert
• Rz 2263–23006.5 Anlagevermögen
• Rz 2301–23066.6 Bewertungsvorschriften im Rahmen der Land- und Forstwirtschaft
• Rz 2307–23126.7 Umlaufvermögen
• Rz 2313–23246.7.1.3 Identitätspreisverfahren
• Rz 2325–23426.7.2 Forderungen
• Rz 2382–23916.7.2.7 Besserungsvereinbarungen
• Rz 2392–23946.7.3 Bankguthaben in ausländischer Währung
• Rz 2418–24416.9 Verbindlichkeiten
• Rz 2467–24756.10 Unversteuerte Rücklagen
• Rz 2476–24836.11 Entnahmen
• Rz 2484–25026.12 Einlagen
• Rz 2505–25196.13 Entstrickungs- und Verstrickungsbesteuerung
• Rz 2520–25386.14 Betriebseröffnung, entgeltlicher Betriebserwerb
• Rz 2539–25616.16 Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gewährung von Subventionen
• Rz 2562–25736.16.5 Investitionsjahr/Rückzahlung
• Rz 2574–25876.18 Zuschreibungen (§ 6 Z 13 EStG 1988)
• Rz 25876.18.3 Bildung einer Zuschreibungsrücklage im Wirtschaftsjahr 2016
• Rz 2588–25996.19 Tausch von Wirtschaftsgütern, Einlage oder Einbringung von Wirtschaftsgütern oder sonstigem Vermögen in eine Körperschaft
• Rz 2600–26096.19.2.2 Offene und verdeckte Einlagen sowie Nutzungseinlagen
• Rz 2610–26366.21 Bewertung von (bebauten) Grundstücken im Anlagevermögen
• Rz 3101–31127 Absetzung für Abnutzung (§§ 7, 8 EStG 1988)
• Rz 3113–31257.1.9 Nutzungsdauer
• Rz 3126–31337.1.10 Ganzjahres- und Halbjahres-AfA
• Rz 3134–31387.2 Anlageverzeichnis
• Rz 3139–31497.3 Gebäude
• Rz 3150–31617.3.4 AfA-Satz von 2%
• Rz 31627.3.8 Ermittlung des Ausmaßes der Gebäudenutzung
• Rz 3163–31657.3.9 Auswirkungen eines nachträglich zu aktivierenden Aufwandes
• Rz 3166–31727.3.10 Abgrenzung von selbständig und nicht selbständig bewertbaren Gebäudeinvestitionen
• Rz 3173–31797.3.11 Abgrenzung Herstellungs- und Erhaltungsaufwand
• Rz 3180–31867.4 Absetzung für Abnutzung - Denkmalpflege
• Rz 3187–31907.5 Absetzung für Abnutzung - Firmenwert
• Rz 3191–31957.5.3 Ganzjahres- und Halbjahres-AfA
• Rz 3196–32027.6 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
• Rz 3203–32077.7 Absetzung für Substanzverringerung (AfS)
• Rz 3208–32217.8 Absetzung für Abnutzung - Kraftfahrzeuge
• Rz 3222–32337.8.5 Mindestabschreibungsdauer und Zurechnung von Leasinggegenständen
• Rz 3234–32477.8.8 Berechnung und Auflösung des Aktivpostens
• Rz 3248–32497.8.9 "Negativer" Aktivposten
• Rz 3250–32527.9 Vorzeitige Absetzung für Abnutzung (§ 7a EStG 1988)
• Rz 3253–32607.9.2 Sachliche Voraussetzungen
• Rz 3261–32637.10 Degressive AfA
• Anhang I (zu Abschnitt 7.1.9.2, Rz 3115b)
• Rz 3301–33128 Rückstellungen (§§ 9 und 14 EStG 1988)
• Rz 3313–33298.2 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
• Rz 3330–33358.5 Vorsorge für Abfertigungen
• Rz 3336–33518.5.2 Bildung und Fortführung der Rückstellung
• Rz 33518.5.2.5.2 Weiterführung der Abfertigungsrückstellung
• Rz 3363–33698.5.4 Vorsorge für Abfertigungen bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und bei der Pauschalierung
• Rz 3370–33958.6 Vorsorge für Pensionen
• Rz 3396–34008.6.3.6 Übergang vom deckungslosen Zahlungsverfahren auf das Ansammlungsverfahren
• Rz 34018.6.4 Wertpapierdeckung
• Rz 3402–34058.6.4.2 Gelockertes Prinzip der Dauerdeckung - § 14 Abs. 7 Z 2 und 3 EStG 1988
• Rz 34068.6.4.4 Übergangsbestimmung gemäß § 116 Abs. 4 Z 4 EStG 1988
• Rz 34068.6.4.6 Art der Wertpapiere
• Rz 3420–34218.6.5 entfällt
• Rz 3422–34358.7 Vorsorge für Jubiläumsgelder
• Rz 3436–34468.7.3 Übergangsbestimmungen
• Rz 3701–37029 Besondere Gewinnermittlungsvorschriften (§§ 10 bis 13 EStG 1988) und besondere Verlustberücksichtigungsvorschriften
• Rz 3703–37119.1.2 Begünstigte Investitionen
• Rz 3712–37139.1.3 Ermittlung der Höhe des Freibetrages
• Rz 37149.1.4 Ausweis in der Steuererklärung, Dokumentation begünstigter Wirtschaftsgüter
• Rz 3715–37269.1.5 Behaltefrist, Nachversteuerung
• Rz 3727–37309.1.6 Mitunternehmerschaften
• 9.1.7 entfällt
• Rz 3819–38449.2 Gewinnfreibetrag (§ 10 EStG 1988, Rechtslage ab der Veranlagung 2010 bis 2012)
• Rz 3845–38519.2a Gewinnfreibetrag (§ 10 EStG 1988, Rechtslage für Veranlagungszeiträume ab 2013)
• Rz 38609.2b Begünstigte Besteuerung für nicht entnommene Gewinne
• Rz 38609.2b.4 Steuersatzermäßigung
• Rz 38609.2b.5 Mitunternehmerschaften
• Rz 38609.2b.6 Nachversteuerung
• Rz 38609.2b.7 Wechsel der Gewinnermittlung
• Rz 38609.2b.9 Eigenkapitalabfall 2003 (§ 11a Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 38609.2b.10 Abschließende Beispiele
• Rz 3861–38759.3 Übertragung stiller Reserven, Übertragungsrücklage und steuerfreier Betrag
• Rz 3876–38929.3.5 Behaltefristen
• Rz 38929.3.10 Ausschluss der Übertragbarkeit bei Körperschaften
• Rz 3893–39009.4 Geringwertige Wirtschaftsgüter
• Rz 3901–39059.5 Verlustrücktrag und COVID-19-Rücklage
• Rz 3906–39129.5.2 COVID-19-Rücklage
• Rz 3913–39169.5.2.3 Keine steuersubjektübergreifende Bildung der COVID-Rücklage
• Rz 3917–39219.5.2.4 Mitunternehmerschaften
• Rz 3922–39249.5.3 Verlustrücktrag
• Rz 3925–39319.5.3.2 Ermittlung und Höhe des Verlustrücktrages
• Rz 3932–39389.5.3.3 Mitunternehmerschaften
• Rz 4001–400810 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 15 und 16 EStG 1988)
• Rz 4009–402610.1.2 Zufluss von Geld oder geldwerten Vorteilen
• Rz 4027–402910.1.3 Bewertung von geldwerten Vorteilen
• Rz 4030–403710.2 Werbungskosten (§ 16 EStG 1988)
• Rz 4038–404210.2.6 Im Gesetz angeführte Werbungskosten
• 10.2.7 Rückzahlung von Einnahmen (§ 16 Abs. 2 EStG 1988), Werbungskostenpauschale (§ 16 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 404310.3 Auswirkungen des Umsatzsteuerrechts auf die Überschussrechnung
• Rz 4100–411211 Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 17 EStG 1988)
• Rz 4113–412711.1.3 Ermittlung der Betriebsausgaben
• Rz 4128–413211.1.4 Pauschalierung im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer
• Rz 4133–413411.1.5 Wechsel der Gewinnermittlung
• Rz 4135–413811.1.6 Aufzeichnungsverpflichtungen
• Rz 413911.2 Kleinunternehmerpauschalierung (§ 17 Abs. 3a EStG 1988)
• Rz 413911.2.3 Pauschale Gewinnermittlung
• 11.2a Nichtbuchführende Gewerbetreibende (Verordnung BGBl. Nr. 55/1990 idF BGBl. II Nr. 215/2018)
• Rz 4140–414611.3 Land- und Forstwirtschaft (Veranlagungsjahre 2011 bis 2014: LuF-PauschVO 2011 idF BGBl. II Nr. 164/2014; Veranlagungsjahre ab 2015 bzw. ab 2020/21: LuF-PauschVO 2015 idF BGBl. II Nr. 164/2014 bzw. idF BGBl. II Nr. 559/2020)
• Rz 4147–414911.3.2 Gewinnermittlung im Rahmen der Vollpauschalierung (einheitswertabhängige Gewinnermittlung; §§ 2 bis 7 LuF-PauschVO 2015)
• Rz 4150–415411.3.2.3 Gewinn aus Forstwirtschaft (§ 3 der Verordnung)
• Rz 4155–416211.3.2.4 Gewinn aus Weinbau (§ 4 der Verordnung)
• Rz 4163–416511.3.2.5 Gewinn aus Gartenbau (§ 5 der Verordnung)
• Rz 416511.3.2.6 Gewinn aus Bienenzucht (Imkerei)
• Rz 4166–417011.3.3 Gewinnermittlung im Rahmen der Teilpauschalierung (§§ 9 bis 14 LuF-PauschVO 2015)
• Rz 4171–417511.3.4 Abgrenzungsfragen zur Pauschalierung (§ 1 Abs. 4 der Verordnung)
• Rz 4192–419311.3.4.2.3 Einnahmen aus Vermietungen und Verpachtungen
• Rz 4194–420011.3.5 Veräußerung von Forstflächen (§ 1 Abs. 5 der Verordnung)
• Rz 420011.3.5a Veräußerung von Rebflächen
• Rz 4201–420811.3.6 Land- und forstwirtschaftlicher Nebenerwerb bzw. Nebentätigkeiten (§ 7 LuF-PauschVO 2015 bzw. § 6 LuF-PauschVO 2011)
• Rz 420811.3.6.4 Prüfung der wirtschaftlichen Unterordnung bei einer Mehrzahl von Nebenbetrieben und/oder Nebenerwerben
• Rz 4209–421411.3.7 Land- und forstwirtschaftlicher Nebenbetrieb
• Rz 4215–422011.3.7.2 Be- und/oder Verarbeitung von Urprodukten
• Rz 4221–423011.3.7.3 Beispiele für Nebenbetriebe
• Rz 4231–424111.3.7.4 Buschenschank
• Rz 424211.3.8 Zuschläge gemäß § 40 BewG
• Rz 4243–424811.3.9 Gewinnerhöhende Beträge und gewinnmindernde Beträge (§ 15 LuF-PauschVO 2015)
• Rz 4249–425011.3.10 Wechsel der Pauschalierungsmethode oder der Gewinnermittlungsart
• Rz 425011.3.11 Steuerberatungskosten
• Rz 4251–425811.4 Allgemeines zur Gastgewerbe-, Lebensmittelhändler- und Drogistenpauschalierung
• Rz 4259–427311.4.3 Anwendungsvoraussetzungen der Verordnungen
• Rz 4274–428611.4.4 Gewinnermittlung
• Rz 4287–428911.5 Gastgewerbepauschalierung (Verordnung BGBl. II Nr. 488/2012 idF BGBl. II Nr. 355/2020)
• Rz 4290–429911.5.3 Anwendungsvoraussetzungen
• Rz 4300–430611.5.4 Die einzelnen Pauschalien
• Rz 4307–430911.5.5 Voll abzugsfähige Betriebsausgaben
• Rz 4310–432311.6 Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler (Verordnung BGBl. II Nr. 228/1999)
• Rz 4324–433011.7 Drogisten (Verordnung BGBl. II Nr. 229/1999)
• 11.8 entfällt
• Rz 4355–436011.9 Handelsvertreter (Verordnung BGBl. II Nr. 95/2000)
• 11.10 Werbungskosten von Angehörigen bestimmter Berufsgruppen
• Rz 4361–437011.11 Künstler und Schriftsteller (Verordnung BGBl. II Nr. 417/2000)
• Rz 4371–437811.12 Sportler (Verordnung BGBl. II Nr. 418/2000)
• Rz 4501–450712 Sonderausgaben (§ 18 EStG 1988)
• Rz 4508–452512.2.3 Voraussetzungen für den Verlustabzug
• Rz 4526–453212.2.4 Verlustabzug bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern
• Rz 453312.2.5 Höhe des vortragsfähigen Verlustes, Höhe des Verlustabzuges
• Rz 4534–453712.2.6 Vortragsberechtigte Personen
• Rz 453812.2.7 Auslandsverluste unbeschränkt Steuerpflichtiger
• Rz 4601–460913 Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben (§ 19 EStG 1988)
• Rz 4610–461913.1.2 Forderungsabtretung (Zession), Factoring
• Rz 4620–462713.2 Verausgabung
• Rz 462813.3 Verteilung von Vorauszahlungen (§ 19 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 4629–463213.4 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben (§ 19 Abs. 1 Z 1 EStG 1988, § 19 Abs. 2 zweiter Satz EStG 1988)
• Rz 4701–470914 Nichtabzugsfähige Ausgaben (§ 20 EStG 1988)
• Rz 4759–476014.2.2.3 Ausnahmen vom Aufteilungsverbot
• Rz 4761–476914.3 Angemessenheitsprüfung (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. b EStG 1988)
• Rz 4769–478214.3.5 Angemessenheitskriterien bei den im Gesetz genannten Aufwendungen und Ausgaben
• Rz 4783–478714.3.5.2 Personenluftfahrzeuge
• Rz 4788–478914.3.5.3 Sport- und Luxusboote
• Rz 4790–479114.3.5.4 Jagd
• Rz 4792–479614.3.5.5 Geknüpfte Teppiche und Tapisserien
• Rz 4797–480014.3.5.6 Antiquitäten
• Rz 4801–480714.3.6 Auswirkungen bei unangemessenen Aufwendungen
• 14.4 Arbeitszimmer (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. d EStG 1988)
• Rz 4808–481314.5 Repräsentationsaufwendungen (§ 20 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
• Rz 4814–482914.5.2 Geschäftsfreundebewirtung
• Rz 4830–483914.6 Freiwillige Zuwendungen und Zuwendungen an Unterhaltsberechtigte (§ 20 Abs. 1 Z 4 EStG 1988)
• Rz 4840–484614.7 Nichtabzugsfähigkeit von Schmier- und Bestechungsgeldern, Strafen, Verbandsgeldbußen und Abgabenerhöhungen (§ 20 Abs. 1 Z 5 EStG 1988)
• Rz 484614.7.3 Abzugsverbot für Verbandsgeldbußen
• Rz 4847–485214.8 Nichtabzugsfähige Steuern (§ 20 Abs. 1 Z 6 EStG 1988)
• Rz 485214.8a Nichtabzugsfähige Aufwendungen für „Gehälter“ über 500.000 Euro
• Rz 485214.8b Nichtabzugsfähige Aufwendungen für sonstige Bezüge
• Rz 5001–501115 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG 1988)
• Rz 501215.1.3 Buchführungs-, Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsverpflichtungen, Registerführung
• Rz 5018–502915.1.3.1 Gewinnermittlungsarten
• Rz 5030–503715.1.4 Agrargemeinschaften
• Rz 5038–504415.1.5 Grundstücke
• Rz 5045–505515.1.6 Zukauf im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes
• Rz 5056–507315.1.7 Landwirtschaft
• Rz 5075–509515.1.8 Forstwirtschaft
• Rz 5096–510515.1.9 Weinbau
• Rz 5106–511615.1.10 Gartenbau
• Rz 511715.1.11 Obstbau
• Rz 5118–512215.1.12 Fischzucht, Teichwirtschaft und Binnenfischerei
• Rz 512315.1.13 Bienenzucht
• Rz 5124–513315.1.14 Jagd
• Rz 5134–513815.1.15 Teilbetrieb
• Rz 5139–514815.2 Tierzucht- und Tierhaltungsbetriebe
• Rz 5149–515015.3 Land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe
• Rz 5151–516915.5 Verpachtung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben und Betriebsteilen
• Rz 5170–517115.6 Entschädigungen für Wirtschaftserschwernisse
• Rz 5172–517515.7 Einkünfte aus Anlass der Einräumung von Leitungsrechten
• Rz 5176–518815.8 Ertragsteuerliche Behandlung von Entschädigungen für die Inanspruchnahme von land- und forstwirtschaftlichen Nutzflächen in Naturschutzgebieten und Nationalparks
• Rz 5189–519315.9 Photovoltaikanlagen in der Land- und Forstwirtschaft
• Anhang VI (zu Abschnitt 15.7)
• Rz 5201–521016 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 22 EStG 1988)
• Rz 5211–521516.2 Definition und Abgrenzung der einzelnen Einkünfte aus selbständiger Arbeit
• Rz 5216–522616.2.3 Ärzte, Tierärzte, Dentisten, Psychologen, Hebammen usw.
• Rz 5227–523616.2.4 Krankenanstalten
• Rz 5237–525416.2.6 Künstler
• Rz 525416.2.6a Stipendien für freiberufliche Tätigkeiten (§ 22 Z 1 lit. a EStG 1988)
• Rz 5255–526116.2.7 Schriftsteller, Bildberichterstatter, Journalist, Dolmetscher, Übersetzer
• Rz 5262–526616.2.8 Unterricht, Erziehung
• Rz 526616.2.9a Vermögensverwaltende Tätigkeiten
• Rz 526616.2.9b Hausverwalter
• Rz 526616.2.9c Aufsichtsrat
• Rz 5267–528316.2.10 Beschäftigte Gesellschafter
• Rz 5284–528816.2.11 Zusammentreffen verschiedener Tätigkeiten
• Rz 5289–529316.2.12 Vervielfältigungstheorie
• Rz 5294–530316.4 Witwenfortbetrieb
• Rz 5401–540717 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23 EStG 1988)
• Rz 5408–541317.1.3 Nachhaltigkeit
• Rz 5414–541617.1.4 Gewinnabsicht
• Rz 541717.1.6 ABC - Abgrenzung Gewerbebetrieb von anderen Einkunftsarten
• Rz 5418–542517.2 Abgrenzung Gewerbebetrieb - Vermögensverwaltung
• Rz 5426–543217.2.2 Wertpapiergeschäfte, Darlehensgeschäfte
• Rz 5433–543917.2.3 Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen
• Rz 5440–545217.2.5 Grundstücksveräußerungen, gewerblicher Grundstückshandel
• Rz 5501–551618 Veräußerungsgewinne (§ 24 EStG 1988)
• Rz 5517–556318.1.3.3 Branchenbezogene Einzelfälle
• Rz 5564–557718.1.4 Betriebsveräußerung
• Rz 5578–558418.1.4.2 Veräußerung eines Teilbetriebes
• 18.1.4.3 Veräußerung von Mitunternehmeranteilen
• Rz 5629–564618.1.5 Betriebsaufgabe
• Rz 5647–565318.1.5.1.4 Betriebsaufgabe durch Verpachtung
• Rz 5654–565618.1.5.2 Aufgabe des Teilbetriebes
• Rz 5657–566818.2 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes (§ 24 Abs. 2 und 3 EStG 1988)
• Rz 5669–567518.2.2 Realisierung des Veräußerungsgewinnes
• Rz 5676–567818.2.4 Kaufpreisstundung und Ratenzahlung
• Rz 5679–568118.2.5 Überschuldeter Betrieb
• Rz 5682–568518.2.6 Veräußerung eines land- und forstwirtschaftlichen (Teil-)Betriebes
• Rz 5686–568918.2.7 Auflösung von Rücklagen und Investitionsbegünstigungen
• Rz 569018.2.8 Methoden der Ermittlung
• Rz 5691–569418.3 Begünstigungen
• Rz 5695–569718.3.2 Anrechnung von Erbschafts- und Schenkungssteuer, Grunderwerbsteuer und Stiftungseingangssteuer (§ 24 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 5698–571318.3.3 Gebäudebegünstigung (§ 24 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 5714–571718.3.4 Nachversteuerung
• Rz 571718.3.5 Kürzung der AfA-Bemessungsgrundlage bei nachträglicher Gebäudenutzung (gilt für Betriebsaufgaben im Geltungsbereich § 24 Abs. 6 EStG 1988 idF AbgÄG 2004)
• Rz 5718–571918.4 Umgründungen (§ 24 Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 5801–580819 Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften
• Rz 5809–583019.1.2.2 Typische Erscheinungsformen der Mitunternehmerschaft
• Rz 5831–584719.1.3 Zuordnung zu den Einkunftsarten
• Rz 5848–585819.2 Gewinnermittlung, (Sonder-)Betriebsvermögen
• Rz 585919.2.1.3.2 Einkünfte des Mitunternehmers
• Rz 5860–587019.2.1.4 Leistungsvergütungen
• Rz 5871–587319.2.1.4.2 Vergütungen für die Hingabe von Darlehen
• Rz 5879–588219.2.1.4.4 Leistungsbeziehungen zwischen der Gesellschaft und dem Betrieb des Gesellschafters
• Rz 5888–589319.2.2.2 Angemessenheitsprüfung
• Rz 5894–589719.2.2.3 Rückwirkende Maßnahmen
• Rz 5898–590619.2.3 Verfahren
• Rz 5907–591119.2.4 Gesellschaftsvermögen
• Rz 5926–593019.2.6 Vermögensübertragungen und ihre Folgen
• Rz 5931–593719.2.6.2 Unentgeltliche Übertragung (Überführung) einzelner Wirtschaftsgüter
• Rz 5943–594519.3 Miteigentum
• 19.4 Auswirkungen der besonderen Gewinnermittlungsvorschriften auf Mitunternehmerschaften
• Rz 5964–597219.5 Veräußerung und Aufgabe eines Mitunternehmeranteiles
• Rz 5973–597819.5.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
• Rz 5979–598319.5.4.5 Realteilung
• Rz 5987–599419.5.4.10 Negatives Kapitalkonto
• Rz 599619.5.4.11 Behandlung von Wartetasten- und Sonderverlusten
• Rz 5998–599919.5.4.12 Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters
• Rz 6000–600219.5.4.13 Zeitpunkt des Wirksamwerdens des Veräußerungsgewinnes
• Rz 6003–600519.5.4.16 Besonderheiten bei nahen Angehörigen
• Rz 6006–601019.5.5 Betriebs-(Teilbetriebs-)Aufgabe bei Mitunternehmeranteilen
• Rz 6015–602419.6 Vermögensverwaltende Personengesellschaften
• Rz 6025–602919a Verluste bei kapitalistischen Mitunternehmern mit beschränkter Haftung
• Rz 6030–603219a.2 Begriff des kapitalistischen Mitunternehmers
• Rz 6033–603819a.3 Das maßgebliche Kapitalkonto - KapK I
• Rz 6039–604119a.3.6 Beispiel für die Kapitalkonten KapK I und KapK II bei Ergänzungskapital und Sonderbetriebsvermögen
• Rz 6042–604619a.4 Verrechnung (Aktivierung) von Wartetastenverlusten
• Rz 6047–605119a.5 Änderung der Rechtsstellung des Mitunternehmers
• Rz 6101–610220 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988)
• Rz 610320.1.1.3 Abgrenzung Alt- und Neuvermögen
• Rz 6104–610620.1.2 Verhältnis zu anderen Einkunftsarten
• Rz 6107–611120.2 Steuerpflichtige Kapitaleinkünfte
• Rz 6112–611420.2.1.3 Genussrechte und Partizipationskapital
• Rz 6115–612020.2.1.4 Agrargemeinschaften
• Rz 6121–612520.2.1.6 Zinsen und andere Erträgnisse aus Kapitalforderungen jeder Art
• Rz 6126–613120.2.1.7 Diskontbeträge von Wechseln und Anweisungen
• Rz 6132–613520.2.1.9 Besondere Entgelte und Vorteile
• Rz 6136–613920.2.1.10 Lebensversicherungen
• Rz 614020.2.1.11 Wertpapierleihe und Pensionsgeschäft
• Rz 6141–614220.2.1.12 Zuwendungen von Privatstiftungen
• Rz 6143–614620.2.2 Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen
• Rz 6147–614820.2.2.4 Entstrickung
• Rz 6149–615320.2.2.4.2 Inländische und ausländische Beteiligungen
• Rz 6154–615520.2.2.4.7 Verlustausgleich
• Rz 615620.2.2.4.9 Nichtfestsetzung der entstandenen Steuerschuld
• Rz 615720.2.2.4.10 Ratenzahlung der Steuerschuld
• Rz 615820.2.2.4.11 Übergangsbestimmungen
• Rz 6159–616020.2.2.5 Depotübertragung
• Rz 6161–616420.2.2.5.3 Befreiungen
• Rz 6165–616620.2.2.5.3.1.3 Depotübertragung ins Ausland (dritter Teilstrich)
• Rz 6167–616920.2.2.5.3.2 Unentgeltliche Übertragungen auf ein Depot eines anderen Steuerpflichtigen
• Rz 6170–617120.2.2.5.3.3 Depots mit Sonderstatus
• Rz 617220.2.2.6 Liquidation
• Rz 6173–617720.2.3 Einkünfte aus Derivaten
• Rz 617820.2.3.3 Private Zinssicherungsgeschäfte
• Rz 6179–618020.2.4 Beurteilung verschiedener Produktgruppen
• Rz 6181–618220.2.4.2 Wandelanleihen (convertible bonds)
• Rz 6183–618420.2.4.3 Aktienanleihe (cash or share-Anleihe)
• Rz 6185–619020.2.4.4 Callable yield notes
• Rz 6191–619420.2.4.7 Veräußerung von Dividendenscheinen
• Rz 6195–620020.2.4.9 Indexierte Anleihen
• Rz 6201–620220.2.4.12 Fremdwährungsgewinne
• Rz 6203–620820.2.4.13 Zertifikate - Grundsätzliche Behandlung
• Rz 6209–621020.2.4.16 Ausländische Versicherungsprodukte
• Rz 6211–621620.2.4.16.3 Wirtschaftliches Eigentum bei nicht vergleichbaren ausländischen Versicherungsprodukten
• Rz 6217–621820.2.4.17 Agrargemeinschaften
• Rz 6219–622120.2.5 Befreiungen
• Rz 622220.2.5.4 Steuerliche Behandlung von Wohnbaubanken und Wohnbauwertpapieren
• Rz 6223–622420.3 Besonderer Steuersatz
• Rz 622520.3.3 Ausnahmen von den besonderen Steuersätzen
• Rz 6226–622920.3.4 Regelbesteuerungsoption
• Rz 623020.3.5 Übergangsfragen
• Rz 6231–623620.4 Verlustausgleich
• Rz 6237–623820.5 Veranlagungspflicht und Antrag auf Veranlagung
• Rz 6401–642121 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG 1988)
• Rz 6422–644621.2 Absetzung für Abnutzung (§ 16 Abs. 1 Z 8 EStG 1988)
• Rz 6447–644921.2.5 Ermittlung des Grundanteiles
• Rz 6450–645421.4 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand
• Rz 6455–646621.4.2 Bedeutung der Abgrenzung von Herstellungs-, Instandsetzungs- und Instandhaltungsaufwand
• Rz 6467–646821.4.4 Instandhaltungsaufwand
• Rz 6469–647521.4.5 Instandsetzungsaufwand
• Rz 6476–647921.4.6 Herstellungsaufwand
• Rz 6480–648321.4.6.1 Aufwendungen iSd §§ 3 bis 5 MRG
• Rz 6484–648821.4.7 Steuerliche Folgen für die Zehntel- bzw. Zehntel- bis Fünfzehntelabsetzungen bei Übertragung des Gebäudes, Aufgabe der Vermietung und Einlage des Gebäudes in das Betriebsvermögen
• Rz 6489–649421.5. Bauherreneigenschaft
• Rz 6495–650021.5.3 Aufwendungen außerhalb des § 28 Abs. 2 und 3 EStG 1988
• Rz 651121.7 Nachversteuerung (§ 28 Abs. 7 EStG 1988) - Rechtslage für Veräußerungen vor dem 1.4.2012
• Rz 6512–651621.7.2 Höhe der besonderen Einkünfte
• Rz 6517–652521.8 Teilweise private oder betriebliche Nutzung von Gebäuden, Mietverhältnisse unter Angehörigen
• Rz 6526–653421.9 Feststellung gemäß § 188 BAO, Vermietung an Miteigentümer
• Rz 660122 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988)
• Rz 6602–660622.1 Wiederkehrende Bezüge (§ 29 Z 1 EStG 1988)
• Rz 6607–661022.2 Einkünfte aus Leistungen (§ 29 Z 3 EStG 1988)
• Rz 6611–661222.2.5 Beispiele
• Rz 6613–661922.3 Funktionsgebühren (§ 29 Z 4 EStG 1988)
• Rz 6620–662222.4 Private Grundstückveräußerungen (§ 30 EStG 1988 idF 1. StabG 2012, §§ 30a, 30b und 30c EStG 1988)
• Rz 6629–663122.4.2.2 Sonderfragen zum Einkünftetatbestand
• Rz 6632–663322.4.3 Steuerbefreiungen (§ 30 Abs. 2 und § 3 Abs. 1 Z 33 EStG 1988)
• Rz 6634–663722.4.3.1.2 Umfang der Befreiung
• Rz 6638–664122.4.3.1.3 Hauptwohnsitz
• Rz 6642–664422.4.3.1.5 Fünfjahresfrist (2. Tatbestand)
• Rz 6645–665022.4.3.2 Herstellerbefreiung (Errichterbefreiung)
• Rz 6651–665322.4.3.3 Behördlicher Eingriff
• Rz 6654–665522.4.4 Ermittlung der Einkünfte
• Rz 6656–665722.4.4.3 Zuflussbesteuerung
• Rz 665822.4.4.4 Fiktiver Veräußerungserlös
• Rz 6659–666122.4.4.5 Regeleinkünfteermittlung (§ 30 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 6662–666422.4.4.5.3 Herstellungsaufwendungen
• Rz 6665–666722.4.4.5.6 Subventionen
• Rz 6668–666922.4.4.6 Pauschale Einkünfteermittlung (§ 30 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 6670–667322.4.4.6.3 Zeitpunkt der Umwidmung
• Rz 6674–667522.4.4.6.4 Nachversteuerung beschleunigter Abschreibungen
• Rz 6676–667722.4.4.7 Freigrenze, nachträgliche Einkünfteminderung
• Rz 6678–668022.4.5 Verlustausgleichsverbot (§ 30 Abs. 7 EStG 1988)
• Rz 6681–668922.4.7 Veräußerung einer Liegenschaft durch eine Miteigentumsgemeinschaft (zB Hausgemeinschaft)
• Rz 6701–670922.5 Immobilienertragsteuer (§§ 30b und 30c EStG 1988 idF 1. StabG 2012; AbgÄG 2012)
• Rz 6710–671422.5.2.2 Ermittlung der ImmoESt und Haftung des Parteienvertreters
• Rz 6715–672122.5.2.3 Ausnahmen von der Pflicht zur ImmoESt-Selbstberechnung
• Rz 6722–672622.5.2.4 Abgeltungswirkung der ImmoESt und Erklärungspflicht
• Rz 6727–673222.5.3 Erhebung der ESt im Rahmen der Veranlagung
• Rz 6733–674022.5.3.2 Besondere Vorauszahlung gemäß § 30b Abs. 4 EStG 1988
• Rz 6751–675822.6 Spekulationsgeschäfte (§ 31 EStG 1988 idF 1. StabG 2012)
• Anhang II (zu Abschn. 22, Rz 6601 ff)
• Rz 6801–680323 Gemeinsame Vorschriften bezüglich der Einkünfte im Sinne des § 2 Abs. 3 EStG 1988 (§ 32 EStG 1988)
• Rz 6820–682623.2.3 ABC - Einzelfälle von Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. a und b EStG 1988
• Rz 6827–6831Baukostenzuschuss
• Rz 6860–6866Patentverletzungen
• Rz 6889–689423.2.4 Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. c EStG 1988
• Rz 6895–690623.3 Nachträgliche Einkünfte (§ 32 Abs. 1 Z 2 EStG 1988) *)
• Rz 6907–691123.4 Rückzahlung auf Grund einer Kapitalherabsetzung (§ 32 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
• Rz 7001–700224. Rentenbesteuerung
• Rz 7003–701024.1 Allgemeine Begriffsbestimmungen
• Rz 7011–701724.2 Rententypen
• Rz 7018–701924.2.4 Versicherungsrenten
• Rz 7020–702424.3 Berechnung des Rentenbarwertes
• Rz 702524.4 Bewertung des übertragenen Vermögens
• Rz 702624.5 Betriebliche Versorgungsrente
• Rz 7027–703024.6 Außerbetriebliche Versorgungsrente
• Rz 7031–703624.7 Kaufpreisrente
• Rz 7037–704124.7.2 Kaufpreisrente aus Anlass der Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
• Rz 7042–704524.7.2.2 Erwerb eines Einzelwirtschaftsgutes gegen Kaufpreisrente für ein Betriebsvermögen (siehe auch Rz 2453 ff)
• Rz 7046–705124.8 Unterhaltsrente
• Rz 7052–705424.9 Gemischte Rente
• Rz 7055–705624.10 Steuerbare Veräußerungen von Privatvermögen und Rente
• 24.11 entfällt
• 24.12 Sterbetafeln (gültig für Vereinbarungen ab 1. Jänner 2000 bis 31. Dezember 2003)
• Anhang III (zu Absch. 24, Rz 7001 ff)
• 25 Privatstiftungen
• Rz 725026 Tarif, außergewöhnliche Belastung (§§ 33 bis 35 EStG 1988)
• Rz 7269–727226a Steuerfestsetzung bei Schulderlass in einem Insolvenzverfahren (§ 36 EStG 1988 in der ab 2006 anzuwendenden Fassung)
• 27 Progressionsermäßigung und Sondergewinne (§§ 37, 38 EStG 1988)
• Rz 7310–732327.2 Außerordentliche Einkünfte (§ 37 Abs. 5 EStG 1988)
• Rz 7324–734227.3 Einkünfte aus besonderen Waldnutzungen (§ 37 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 7343–736327.4 Einkünfte aus der Verwertung von Patentrechten (§ 38 Abs. 1 bis 3 EStG 1988)
• Rz 7364–736827.5 Progressionsermäßigung
• Rz 7369–737327.6 Verteilung von Einkünften und stillen Reserven
• Rz 7374–737727.7 Sieben-Jahres-Klausel
• 27.8 Besteuerung mit dem Steuersatz von 25% (§ 37 Abs. 8 EStG 1988)
• Rz 7378–738727.9 Verteilung der Einkünfte selbständiger Künstler und Schriftsteller (§ 37 Abs. 9 EStG 1988)
• Rz 7388–739227.10 Verteilung der Einkünfte auf drei Jahre (§ 37 Abs. 4 EStG 1988)
• Rz 7393–739527.10.2 Umfang und Durchführung der Verteilung (Z 4 bis 6)
• Rz 7396–740027.10.3 Beendigung der Verteilung (Z 7 und 8)
• Rz 7501–751128 Veranlagung (§§ 39 bis 46 EStG 1988)
• Rz 7512–751328.2 Erstattung von Absetzbeträgen in der Veranlagung (§ 40 EStG 1988)
• Rz 7534–754228.4 Steuererklärung (§§ 42 bis 44 EStG 1988)
• Rz 7543–755128.4.3 Erklärungspflicht (§ 42 EStG 1988)
• Rz 7552–755528.4.5 Form der Steuererklärungen (§ 44 EStG 1988)
• Rz 7557–756228.5 Vorauszahlungen (§ 45 EStG 1988)
• Rz 7563–756828.5.3 Fälligkeit der Vorauszahlungen
• Rz 7569–757328.5.4 Anpassungen von Amts wegen
• Rz 7574–758228.6 Abschlusszahlungen (§ 46 EStG 1988)
• Rz 7583–758728.6.6 Anrechnung ausländischer Einkommensteuer
• Rz 7588–760428.7 Progressionsvorbehalt
• Rz 7701–770229 Kapitalertragsteuer (§§ 93 bis 97 EStG 1988)
• Rz 7703–770629.2 Inländische Kapitalerträge
• Rz 7707–770929.2.2 Depotführende Stelle bei realisierten Wertsteigerungen und Derivaten
• Rz 771029.2.3 Zeitpunkt des Kapitalertragsteuerabzuges
• Rz 7711–771629.3 KESt-Abzug beim Wegzug
• Rz 771729.3.3 Erhebung in der Veranlagung
• Rz 7718–772029.4 KESt-Abzug bei Depotübertragungen
• Rz 7721–772429.5 Einzelfragen
• Rz 7725–772829.5.1.1.3 Pauschaler Ansatz der Anschaffungskosten
• Rz 7729–773229.5.1.1.3.3 Ansatz im Zeitpunkt des Ausscheidens aus dem Depot
• Rz 773329.5.1.1.4 Ausschluss von der Steuerabgeltungswirkung und vom Verlustausgleich nach § 93 Abs. 6 EStG 1988
• Rz 7734–773529.5.1.2 Stichtagsbewertungsvorschrift nach § 124b Z 185 EStG 1988
• Rz 7736–773929.5.2 Fiktionen
• Rz 7740–774129.5.3 Kapitalertragsteuer bei verschiedenen Produktgruppen
• Rz 7742–774429.5.5 Ausländische Anleger
• Rz 7745–774729.5.5.4 Nachweis der beschränkten Steuerpflicht
• Rz 7748–775029.5.5.6 Zurechnung zu ausländischen Körperschaften
• Rz 7751–775229.5.6 Verlustausgleich durch die depotführende Stelle
• Rz 7753–775429.6 Befreiungen vom Kapitalertragsteuerabzug
• Rz 775529.6.2.2 Beteiligungserträge ausländischer Körperschaften
• Rz 7756–775729.6.2.2.2 Verhältnis § 94 Z 2 EStG 1988 zum DBA-Recht und § 21 Abs. 1 Z 1a KStG 1988
• Rz 7758–775929.6.2.2.3.2 Offenkundige verdeckte Ausschüttungen
• Rz 7760–776129.6.3 Zwischenbankgeschäfte (§ 94 Z 3 EStG 1988)
• Rz 776229.6.5 Befreiungserklärung für Körperschaften (§ 94 Z 5 EStG 1988)
• Rz 7763–776529.6.5.2 Beginn der Befreiung und Weiterleitung an das Finanzamt
• Rz 776629.6.5.5 Wirkung unterjähriger Beginn/Beendigung der Abzugsbefreiung
• Rz 7767–777129.6.6 Befreiung für beschränkt steuerpflichtige Körperschaften (§ 94 Z 6 EStG 1988)
• Rz 7772–777529.6.7 KESt-Befreiung bei Entstrickung (§ 94 Z 7 EStG 1988)
• Rz 7776–777729.6.12 Befreiung von Kapitaleinkünften bei Privatstiftungen (§ 94 Z 12 EStG 1988)
• Rz 777829.7 Abgeltungswirkung
• Rz 7779–778829.8 Völkerrechtlich privilegierte Anleger
• Rz 7901–790830 Beschränkte Steuerpflicht (§ 98 bis 102 EStG 1988)
• Rz 7911–791330.1.3 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 98 Abs. 1 Z 1 EStG 1988)
• Rz 7914–792030.1.4 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 98 Abs. 1 Z 2 EStG 1988)
• Rz 7921–793130.1.5 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 98 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
• Rz 7932–793630.1.5.2 Ständiger Vertreter
• Rz 7936–795030.1.5.3 Unbewegliches Vermögen
• Rz 7951–796430.1.6 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988)
• Rz 7965–797130.1.7 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 98 Abs. 1 Z 5 EStG 1988)
• Rz 797230.1.7.3 Befreiung vom KESt-Abzug für beschränkt Steuerpflichtige gemäß § 98 EStG 1988
• Rz 797230.1.7.7 Zusätzliche Nachweise für ausländische Körperschaften
• Rz 7985–798730.1.9 Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (§ 98 Abs. 1 Z 7 EStG 1988)
• Rz 799030.1.11 Wiederkehrende Bezüge, Einkünfte aus Leistungen, Funktionsgebühren
• Rz 7991–799330.1.12 Aufteilung von Einkünften, Gewinnaufteilung
• Rz 7994–800530.2 Erhebung der Einkommensteuer bei beschränkter Steuerpflicht (§§ 70, 93, 99 bis 102 EStG1988)
• Rz 8006–801530.2.2.4 Abzug, Höhe und Einbehaltung der Steuer
• Rz 8016–801730.2.2.5 Entlastung steuerabzugspflichtiger Einkünfte
• Rz 8021–803130.2.2.5.2 Entlastung auf Grund der DBA-Entlastungsverordnung oder auf Grund von DBA
• Rz 8032–803930.2.3. Veranlagung
• Rz 8040–804430.2.3.3 ABC der Veranlagung bei beschränkter Steuerpflicht
• Rz 8055–8058Progressionsermäßigung für Verwertung von Patentrechten
• Rz 8059Verlustabzug
• Rz 8060Werbungskosten
• Rz 820131 Zuzugsbegünstigung (§ 103 EStG 1998)
• Rz 820131.4 Zuzugsfreibetrag (§ 103 Abs. 1a EStG 1988)
• Rz 8201–820231.5 Öffentliches Interesse
• Rz 820231.5.2 Kunst
• Rz 820231.5.3 Sport
• Rz 8204–820531.6 Verfahren zur Erteilung einer Zuzugsbegünstigung
• Rz 820531.6.2 Zuzugsbegünstigungsbescheid
• Rz 8205–820731.6.4 Einkommensteuererklärung
• Rz 820732 Einkünfte aus Anlass der Einräumung von Leitungsrechten (§ 107 EStG 1988)
• Rz 820732.3 Erfasste Zahlungen, Bemessungsgrundlage
• Rz 820732.5 Einbehaltung und Abfuhr, Anmeldung, Haftung
• Rz 820732.6 Abgeltungswirkung
• Rz 820732.9 Inkrafttreten
• Rz 820833 Prämien
• Rz 820833.1.1.2 Jahresgutachten der FFG
• Rz 820833.1.1.3 Forschungsbestätigung
• Rz 8209–821133.1.2 Forschungsprämie für Auftragsforschung
• Anhang V (zu Abschnitt 33)
• Rz 8300–831834 Mitteilungspflicht (§ 109a EStG 1988)
• Rz 8319–832535 Mitteilung bei Auslandszahlungen (§ 109b EStG 1988)
• 10.4 Zuwendungen an und von Privatstiftungen (§ 15 Abs. 3 EStG 1988)
• Rz 5874–587819.2.1.4.3 Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern
• Rz 5883–588719.2.2 Gewinnverteilung
• Rz 5938–594219.2.6.3 Das Sonderbetriebsvermögen als Teilbetrieb
• Rz 5955–596319.4.3 Übertragung stiller Rücklagen
• Rz 5984–598619.5.4.7 Behandlung des Sonderbetriebsvermögens
• Rz 6011–601419.5.6 Steuerliche Behandlung von Aufgabegewinnen
• Rz 6501–651021.6 Subventionen (§ 28 Abs. 6 EStG 1988)
• Rz 6804–680923.2 Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 EStG 1988
• Rz 6810–681423.2.1 Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. a EStG 1988
• Rz 6815–681923.2.2 Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. b EStG 1988
• Rz 751628.3 Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften (§ 41 EStG 1988)
• Rz 7909–791030.1.2 Einfluss des zwischenstaatlichen Rechtes (DBA) auf § 98 EStG 1988
• Rz 7973–798430.1.8 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 98 Abs. 1 Z 6 EStG 1988)
• 30.1.10 entfällt

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