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KfzBStR 2021

Kraftfahrzeugbesteuerungsrichtlinien 2021

Fassungen

Inhalt der Fassung 2

• Einleitung
• Rz 1–7A. Definitionen und übergreifende Themen
• Rz 8–16Fahrzeugdokumente
• Rz 17–27Kraftwagen (§ 2 Z 3 KFG 1967)
• Rz 28–35Sattelanhänger (§ 2 Z 12 KFG 1967)
• Rz 36–39A.2. Widerrechtliche Verwendung von Kraftfahrzeugen im Inland
• Rz 40–64A.2.3. Verwendung von im Ausland zugelassenen Kraftfahrzeugen
• Rz 46–52A.2.3.4. Person des Verwenders
• Rz 53–57A.2.3.6. Mittelpunkt der Lebensinteressen
• Rz 58–65A.2.3.7. Widerlegung der Standortvermutung
• Rz 100–108A.3. Steuerübergreifende Befreiungen von Kraftfahrzeugen
• Rz 109–122A.3.2. Rettungsdienst oder Krankenwagen
• Rz 123–129A.3.3. Feuerwehrfahrzeuge
• Rz 130–142A.3.4. Öffentlicher Sicherheitsdienst, Justizwache und Bundesheer
• Rz 143–152A.3.5. Miet-, Taxi- und Gästewagen
• Rz 200–205A.3.6. Menschen mit Behinderungen
• Rz 206–212A.3.6.1.2. Nachweisdokumente
• Rz 213–218A.3.6.1.2.2. Ausweis gemäß § 29b Straßenverkehrsordnung 1960 (StVO 1960)
• Rz 219–228A.3.6.2. Normverbrauchsabgabe
• Rz 229–238A.3.6.2.1.2. Sonstige Fälle
• Rz 239–246A.3.6.2.2. Rechtslage ab 30. Oktober 2019 bis 30. Juni 2021
• Rz 247–255A.3.6.2.2.1. Erwerb beim inländischen Fahrzeughändler
• Rz 256–263A.3.6.2.2.2. Eigenimport
• Rz 280–289A.3.6.3. Motorbezogene Versicherungssteuer
• Rz 290–301A.3.6.3.3. Verfahren - Rechtslage seit 1. Dezember 2019
• Rz 302–315A.3.6.3.4. Verfahren - Rechtslage bis 30. November 2019
• Rz 325–331A.3.6.4. Kraftfahrzeugsteuer
• Rz 350–353A.3.7. Botschaften, Konsulate, Internationale Organisationen, Diplomaten usw.
• Rz 354–362A.3.7.2. Normverbrauchsabgabe
• Rz 363–371A.3.7.2.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb (von Neufahrzeugen) im übrigen Unionsgebiet
• Rz 372–375A.3.7.3. Motorbezogene Versicherungssteuer und Kraftfahrzeugsteuer
• Rz 376–379A.3.7.4. Legitimationskarte
• Rz 400–404B. Normverbrauchsabgabe (NoVAG 1991)
• Rz 405–410B.1.1.2. Lieferung von im Vergütungsverfahren befreiten Kraftfahrzeugen
• Rz 411–420B.1.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1 Z 2 NoVAG 1991)
• Rz 421–424B.1.3. Erstmalige Zulassung (§ 1 Z 3 NoVAG 1991)
• Rz 425–431B.1.3.2. Tatsächliche erstmalige Zulassung (§ 1 Z 3 lit. a NoVAG 1991)
• Rz 432–438B.1.3.2.5. Tageszulassung/Kurzzulassung (Rechtslage ab 1. Juli 2021)
• Rz 439–444B.1.3.3. Fiktive erstmalige Zulassung (§ 1 Z 3 lit. b NoVAG 1991)
• Rz 445–455B.1.4. Änderung der Verhältnisse (§ 1 Z 4 NoVAG 1991)
• Rz 456–457B.1.5. Inlandsbegriff
• Rz 500–511B.2. Kraftfahrzeuge (§ 2 NoVAG 1991)
• Rz 512–516B.2.1.2.2. Leichte und schwere vierrädrige Kraftfahrzeuge (Klassen L6e und L7e)
• Rz 517–526B.2.1.2.3. Personen- und Kombinationskraftwagen (Klasse M1)
• Rz 527–530B.2.1.3. Von der Normverbrauchsabgabe nicht umfasste Kraftfahrzeuge
• Rz 531–535B.2.2. Rechtslage bis 30. Juni 2021
• Rz 536–542B.2.2.1.3. Maßgebliche zolltarifarische Einreihung
• Rz 543–544B.2.2.1.4. Unvollständige oder schadhafte Kraftfahrzeuge (Wrack)
• Rz 545–549B.2.2.2. Krafträder
• Rz 550–558B.2.2.3. Kraftfahrzeuge zur Personenbeförderung
• Rz 559–564B.2.2.3.2. Begriffsabgrenzung zu anderen Positionen
• Rz 565–567B.2.2.4. Einzelabgrenzungsfragen
• Rz 568–571B.2.2.4.2. Mehrzweck-Kraftfahrzeuge oder Kombinationskraftwagen (8703 - 8704: Van, SUV, Pick-up, Pritschenwagen, Doppelkabinen-Kraftfahrzeuge)
• Rz 572–575B.2.2.4.2.2. Kraftfahrzeuge mit mehr als einer Sitzreihe und geschlossenem Aufbau
• Rz 576–580B.2.2.4.3. Geländewagen (8701 - 8703)
• Rz 581–585B.2.2.4.5. Dreirad-Kraftfahrzeuge mit Lenkstange (8703 - 8711)
• Rz 586–590B.2.2.4.8. Elektro-Kraftfahrzeuge (8703 80) und Hybrid-Elektro-Kraftfahrzeuge (8703)
• Rz 650–657B.3. Steuerbefreiungen (§ 3 NoVAG 1991)
• Rz 658–664B.3.4. Vorführkraftfahrzeuge und Tageszulassungen
• Rz 665–670B.3.4.2. Tageszulassungen
• Rz 671–678B.3.5. Ausfuhrlieferungen
• Rz 679–687B.3.6. Befreiung für Menschen mit Behinderungen
• Rz 688–698B.3.8.1.8. Entwicklungsfahrzeuge
• Rz 750–762B.4. Abgabenschuldner (§ 4 NoVAG 1991)
• Rz 800–805B.5. Bemessungsgrundlage (§ 5 NoVAG 1991)
• Rz 806–811B.5.3. Gemeiner Wert
• Rz 812–817B.5.3.2.1. Erwerb bei befugtem Fahrzeughändler aus dem EU-Raum
• Rz 818–822B.5.4. Besondere Fälle
• Rz 823–828B.5.4.2. Wohnmobile / Reisemobile
• Rz 829–833B.5.4.3. Tageszulassungen
• Rz 900–904B.6. Tarif (§ 6 NoVAG 1991)
• Rz 905–911B.6.1.3. Kraftfahrzeuge gemäß § 2 Abs. 1 Z 4 (§ 6 Abs. 3 NoVAG 1991)
• Rz 912–918B.6.1.4. Maßgeblicher CO2-Emissionswert (§ 6 Abs. 4 NoVAG 1991)
• Rz 919–924B.6.1.6. Kraftfahrzeuge ohne CO2-Emissionswert (§ 6 Abs. 6 NoVAG 1991)
• Rz 925–929B.6.1.7. Wertänderungen des Tarifs (§ 6 Abs. 7 NoVAG 1991)
• Rz 930–935B.6.1.8. Import von Gebrauchtfahrzeugen aus dem Unionsgebiet (§ 6 Abs. 8 NoVAG 1991)
• Rz 936–937B.6.1.8.2. Sinngemäße Anwendung für Vorgänge gemäß § 1 Z 3 lit. b und Z 4 NoVAG 1991
• Rz 938–948B.6.1.9. Vergütung des Umsatzsteueranteils in Höhe von 16,67%
• Rz 949–954B.6.2. Rechtslagen bis 30. Juni 2021
• Rz 955–961B.6.2.1.4. Rechtslage ab 1. Juli 2008
• Rz 962B.6.2.2. Andere Kraftfahrzeuge (§ 6 Abs. 2 NoVAG 1991) - Pkw
• Rz 963–968B.6.2.2.2. Rechtslage ab 1. Jänner 2021
• Rz 969–978B.6.2.2.4. Rechtslagen von 1. März 2014 bis 31. Dezember 2019
• Rz 979B.6.2.2.4.4. Änderung Abzugsposten und Umweltbonus -Rechtslage 1. März 2014 bis 31. Dezember 2014
• Rz 980–992B.6.2.2.5. Rechtslagen von 1. Juli 2008 bis 28. Februar 2014
• Rz 993–997B.6.2.2.5.2. Rechtslage 1. Jänner 2013 bis 28. Februar 2014, idF BGBl. I Nr. 111/2010 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung)
• Rz 998B.6.2.2.5.5. Rechtslage 18. Juni 2009 bis 31. Dezember 2009, idF BGBl. I Nr. 52/2009 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung)
• Rz 999B.6.2.2.5.6. Rechtslage 1. Juli 2008 bis 17. Juni 2009, idF BGBl. I Nr. 46/2008 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung)
• Rz 1000–1006B.6.2.2.6. Rechtslagen von 1. Juni 1996 bis 30. Juni 2008
• Rz 1007–1013B.6.2.3. Maßgebliche CO2-Emissionswerte (§ 6 Abs. 3 NoVAG 1991)
• Rz 1014–1017B.6.2.4.3. Nachgewiesener CO2-Wert (§ 6 Abs. 4 Z 3 NoVAG 1991)
• Rz 1018–1022B.6.2.5. Reduktion Wert der Konstante in Berechnungsformel und Verordnungsermächtigung (§ 6 Abs. 5 NoVAG 1991)
• Rz 1023–1025B.6.3. Steuerberechnung bei Differenzbesteuerung
• Rz 1050–1055B.7. Entstehung der Steuerschuld (§ 7 NoVAG 1991)
• Rz 1100–1112B.8. Änderung der Abgabenbemessung (§ 8 NoVAG 1991)
• Rz 1130–1135B.9. Aufzeichnungspflicht (§ 9 NoVAG 1991)
• Rz 1150–1152B.10. Bescheinigungspflicht (§ 10 NoVAG 1991)
• Rz 1160–1173B.11. Abgabenerhebung (§ 11 NoVAG 1991)
• Rz 1200–1208B.12. Vergütung (§§ 12 und 12a NoVAG 1991)
• Rz 1209–1218B.12.4. Durchführung der Vergütung der Normverbrauchsabgabe
• Rz 1219–1251B.12.5. Nachweis über die Höhe des Vergütungsanspruchs
• Rz 1252–1258B.12.9. Voraussetzungen einer Vergütung
• Rz 1260–1263B.12.9.3.1. Berechnung der Vergütung
• Rz 1264–1270B.12.9.4. Definition Kraftfahrzeug, Verbringen bzw. Lieferung
• Rz 1271–1276B.12.10. Anwendungsfälle
• Rz 1300–1310B.13. Mitwirkung anderer Behörden (§ 13 NoVAG 1991)
• Rz 1320–1325B.14. Verweisungen (§ 14 NoVAG 1991)
• Rz 1326–1350B.15.6. Kaufvertrag vor dem 1. Juni 2021
• Rz 1351–1357C. Kraftfahrzeugsteuer (KfzStG 1992)
• Rz 1358–1366C.1.3. Überzählige Anhänger (§ 1 Abs. 2 KfzStG 1992)
• Rz 1400–1403C.2. Steuerbefreiungen (§ 2 KfzStG 1992)
• Rz 1404–1412C.2.2.3. Kraftfahrzeuge mit Probefahrt- oder Überstellungskennzeichen (§ 2 Abs. 1 Z 3 KfzStG 1992)
• Rz 1413–1418C.2.2.5. Invalidenkraftfahrzeuge (§ 2 Abs. 1 Z 5 KfzStG 1992)
• Rz 1419–1426C.2.2.9. Emissionsfreie Antriebsarten (§ 2 Abs. 1 Z 9 KfzStG 1992)
• Rz 1427–1432C.2.3. Kraftfahrzeuge mit Wechselkennzeichen (§ 2 Abs. 2 KfzStG 1992)
• Rz 1433–1437C.2.4. Kraftfahrzeuge im Huckepackverkehr (§ 2 Abs. 3 KfzStG 1992)
• Rz 1470–1472C.3. Steuerschuldner (§ 3 KfzStG 1992)
• Rz 1480–1485C.4. Dauer der Steuerpflicht (§ 4 KfzStG 1992)
• Rz 1500–1504C.5. Steuersatz (§ 5 KfzStG 1992)
• Rz 1505–1512C.5.2.2. Klasse M1 (Personenkraftwagen)
• Rz 1513–1517C.5.2.2.2. Erstmalige Zulassung nach dem 30. September 2020 und Ermittlung der CO2-Emissionen gemäß Verordnung (EU) 2017/1151
• Rz 1518–1525C.5.2.3. Alle übrigen Kraftfahrzeuge
• Rz 1526–1531C.5.3. Werte laut Zulassungsbescheinigung und Einstufung, Umrechnung von PS in Kilowatt und Fehlen von Eintragungen
• Rz 1532–1540C.5.5. Im Ausland zugelassene Kraftfahrzeuge
• Rz 1560–1569C.6. Steuererhebung (§ 6 KfzStG 1992)
• Rz 1580–1602C.7. Abgabenerhebung (vormals § 7 KfzStG 1992)
• Rz 1620–1622D. Motorbezogene Versicherungssteuer (VersStG 1953)
• Rz 1630–1644D.2. Steuerbefreiungen (§ 4 VersStG 1953)
• Rz 1670–1677D.3. Steuerberechnung (§ 5 VersStG 1953)
• Rz 1690–1697D.4. Steuersatz (§ 6 VersStG 1953)
• Rz 1698–1708D.4.2. Oldtimer und Steuererhöhung für Kraftfahrzeuge ohne Katalysator
• Rz 1730–1746D.5. Steuerschuldner (§ 7 VersStG 1953)
• Anhang I: Genehmigungsdatenbank (allgemein)
• Anhang II: Verordnung des Bundesministers für Finanzen über das Versehen der Genehmigungsdaten oder Typendaten bestimmter Fahrzeuge oder Fahrzeugkategorien mit einer Zulassungssperre in der Genehmigungsdatenbank
• Anhang III: Berechnungsübersicht
• Wohnmobile - Aufbauart "SA" (Klasse M1 / KN 8703)
• Krafträder (Klasse L3e, L4e, L5e und L7e / KN 8711)
• Lastkraftwagen (Klasse N1)
• Kraftfahrzeugsteuer
• Motorbezogene Versicherungssteuer

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