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UStR 2000

Umsatzsteuerrichtlinien 2000

Fassungen

Inhalt der Fassung 19

• Einleitung
• Rz 1–81. Steuerbare Umsätze (§ 1 UStG 1994)
• Rz 9–211.1.1.7. Schadenersatz
• Rz 22–321.1.1.9. Subventionen
• Rz 33–341.1.1.10. Mitgliedsbeiträge
• Rz 35–481.1.1.11. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen
• Rz 49–561.1.1.11.5. Umwandlungen
• Rz 58–571.1.1.11.6. Leistungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
• Rz 59–741.1.2. Eigenverbrauch
• Rz 101–1051.1.3. Einfuhr
• Rz 141–1641.2. Inland, Ausland
• Rz 181–1852. Unternehmer, Unternehmen (§ 2 UStG 1994)
• Rz 186–1922.1.6. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
• Rz 193–1982.1.8. Beginn der Unternehmereigenschaft
• Rz 199–2042.1.8.3. Ende der Unternehmereigenschaft
• Rz 205–2092.1.9. Unternehmen
• Rz 231–2322.2. Selbstständigkeit, Organschaft
• Rz 239–2382.2.2. Organschaft
• Rz 261–2712.3. Körperschaften des öffentlichen Rechts
• Rz 272–2772.3.5. Einzelfälle
• Rz 311–3262.4. Sozialversicherung
• Rz 342–3453. Lieferung (§ 3 UStG 1994)
• Rz 346–3493.1.3. Einheitlichkeit der Leistung
• Rz 361–3683.2. Den Lieferungen gleichgestellter Eigenverbrauch
• Rz 369–3743.2.5. Andere unentgeltliche Zuwendungen
• Rz 3813.3. Kommissionsgeschäft
• Rz 382–3863.3a. Handel über Plattformen und andere elektronische Schnittstellen
• Rz 391–3933.4. Werklieferung
• 3.5. Gehaltslieferung
• Rz 421–4313.7. Verschaffung der Verfügungsmacht
• Rz 446–4493.8. Beförderungs- und Versendungslieferung
• Rz 450–4513.8.2. Reihengeschäfte (bis 31.12.2019)
• Rz 466–4673.9. Beförderungs- und Versendungslieferung aus dem Drittland
• Rz 4713.10. Tausch
• Rz 4743.13. Ort der Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (§ 3 Abs. 13 und 14 UStG 1994)
• Rz 4743.14. Reihengeschäfte ab 1.1.2020
• Rz 475–4813a. Sonstige Leistung (§ 3a UStG 1994)
• Rz 482–4863a.1a.4. Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen
• Rz 487–4893a.1a.5. Ort des Eigenverbrauches
• Rz 638Leistungsortregelungen ab 1.1.2010
• Rz 6383a.4. Besorgungsleistung
• Rz 6383a.5. Abgrenzung der Begriffe Unternehmer/Nichtunternehmer
• Rz 6393a.6. Generalklausel für unternehmerische Leistungsempfänger
• Rz 6393a.7. Generalklausel für nicht unternehmerische Leistungsempfänger
• Rz 6393a.8. Vermittlungsleistung an Nichtunternehmer
• Rz 639–6403a.9. Grundstücksort
• Rz 6403a.10. Ort der Beförderungsleistung
• Rz 640–6413a.11. Tätigkeitsort
• Rz 6413a.12. Vermietung von Beförderungsmitteln
• Rz 6413a.13.2. Telekommunikationsdienstleistungen
• Rz 641–6423a.14. Katalogleistungen
• Rz 6423a.15. Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen
• Rz 642–6433a.16. Verordnungsermächtigung
• Rz 644–6534. Bemessungsgrundlage (§ 4 UStG 1994)
• Rz 656–6664.3. Durchlaufende Posten
• Rz 671–6734.6. Tausch, tauschähnlicher Umsatz
• Rz 6764.7. Geschäftsveräußerung im Ganzen
• Rz 679–6814.8. Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch
• Rz 682–6834.9. Normalwert als Bemessungsgrundlage ab 1.1.2013
• Rz 688–6965. Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 5 UStG 1994)
• Rz 706–7116. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG 1994)
• Rz 712–7236.1.3.2. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen
• Rz 724–7316.1.3.3. Sonstige Leistungen bei vorübergehender Einfuhr
• Rz 732–7356.1.4. Lieferung von Gold an Zentralbanken
• Rz 736–7476.1.6.3. Leistungen an ausländische Vertretungsbehörden und ihre im diplomatischen und berufskonsularischen Rang stehenden Mitglieder sowie an NATO-bestimmte Streitkräfte
• Rz 748–7506.1.7. Leistungen der Sozialversicherungs- und Fürsorgeträger
• Rz 751–7596.1.8. Geld- und Kapitalverkehr
• Rz 760–7656.1.8.4. Umsätze im Geschäft mit Geldforderungen
• Rz 766–7726.1.8.7. Wertpapiere
• Rz 7726.1.8.11. Steuerbefreiung für Anlagegold
• Rz 773–7796.1.9. Umsätze, die auch anderen Steuern unterliegen
• Rz 781–8016.1.9.1.3. Grundstücke im Miteigentum
• Rz 846–8626.1.9.2. Umsätze von Aufsichtsratsmitgliedern
• Rz 871–8736.1.10. Umsätze von Blinden und dem Postwesen dienende Umsätze
• Rz 874–8806.1.11. Schulen, Privatlehrer
• Rz 881–8826.1.13. Bausparkassen- und Versicherungsvertreter
• Rz 883–8866.1.14. Gemeinnützige Sportvereinigungen
• Rz 8876.1.15. Pflege- und Betreuungsleistungen
• Rz 888–9236.1.16. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
• Rz 924–9336.1.18. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten
• Rz 941–9636.1.19. Ärzte
• Rz 971–9766.1.20. Zahntechniker
• Rz 977–9886.1.23. Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime
• Rz 991–9936.1.26. Lieferung und Entnahme von Gegenständen
• Rz 994–10026.1.27. Kleinunternehmer
• Rz 1011–10186.1.28. Zusammenschlüsse von Banken, Versicherungen und Pensionskassen
• Rz 1019–10226.2. Option zur Steuerpflicht
• Rz 1023–10286.4. Befreiungen bei der Einfuhr
• Rz 1036–10376.5. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr von Waren im persönlichen Reisegepäck
• Rz 1045–10466.6. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr von Waren im persönlichen Reisegepäck eines bestimmten Personenkreises
• Rz 1051–10627. Ausfuhrlieferung (§ 7 UStG 1994)
• Rz 1065–10707.3. Ausrüstung und Versorgung eines Beförderungsmittels
• Rz 1075–11067.4. Ausfuhrnachweis allgemein
• Rz 1111–11168. Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 8 UStG 1994)
• Rz 1131–11529. Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9 UStG 1994)
• Rz 1161–117710. Steuersätze (§ 10 UStG 1994)
• Rz 1184–119710.2.3. Vermietung von Grundstücken; Wohnungseigentümergemeinschaften; Beherbergungs- und Campingplatzumsätze
• Rz 1214–121710.2.3.6. Wohnungseigentümergemeinschaften
• Rz 1218–122610.2.3.8. Beherbergungsleistungen
• Rz 1227–122910.2.3.9. Camping
• Rz 1233–125410.2.4. Begünstigte Rechtsträger gemäß §§ 34 ff BAO
• Rz 1276–128510.2.5. Rundfunk
• Rz 1301–131310.2.6. Personenbeförderung
• Rz 1321–132710.2.7. Müllbeseitigung und Abfuhr von Spülwasser und Abfällen
• Rz 1336–133810.2.8. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten usw.
• Rz 1339–134410.2.9. Elektronische Publikationen
• Rz 1351–135410.3. Ermäßigter Steuersatz von 13%
• Rz 1361–136610.3.2. Tierzucht, Anzucht von Pflanzen und unmittelbar der Tierzucht dienende Leistungen
• Rz 1368–138010.3.3. Beherbergung - Rechtslage von 1.5.2016 bis 31.10.2018
• Rz 1386–139010.3.4. Künstler
• Rz 1393–139710.3.5. Schwimmbäder, Thermalbehandlung
• Rz 1398–141710.3.6. Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen usw.
• Rz 1423–142610.3.7. Filmvorführungen
• Rz 1428–143310.3.8. Zirkusvorführungen und Schausteller
• Rz 143910.3.9. Personenbeförderung mit Luftfahrzeugen
• Rz 1444–144510.3.10. Jugendheime
• Rz 1448–145110.3.11. Lieferungen (und der den Lieferungen gleichgestellte Eigenverbrauch) von Wein und anderen gegorenen Getränken
• Rz 145410.3.12. Eintrittsberechtigungen für sportliche Veranstaltungen
• Rz 147610.4. Änderung des Steuersatzes und Anzahlungen
• Rz 1501–150411. Ausstellung von Rechnungen (§ 11 UStG 1994)
• Rz 1524–152611.1.5. Rechnungsmerkmale
• Rz 1527–153611.1.5.11. Duplikat
• Rz 1537–155611.1.6. Änderungen der Rechnungslegung auf Grund des zweiten Abgabenänderungsgesetzes 2002
• Rz 1557–156411.2 Rechnungsarten
• Rz 156411.2.3a. Elektronische Rechnung (Rechtslage für Umsätze ab 1. Jänner 2013; § 11 idF AbgÄG 2012, BGBl. I Nr. 112/2012, Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 583/2003 idF BGBl. II Nr. 382/2016)
• Rz 156411.2.3a.4. Innerbetriebliches Steuerungsverfahren
• Rz 156411.2.3a.6. Elektronische Signatur
• Rz 1565–157011.2.4. Aufbewahrungspflicht
• Rz 1621–162411.5. Getrennte Ausweise
• Rz 1625–172111.6. Kleinbetragsrechnungen
• Rz 1733–177211.12. Unrichtiger Steuerausweis
• Rz 1801–180912. Vorsteuerabzug (§ 12 UStG 1994)
• Rz 1815–184212.1.2. Vorsteuerabzug aufgrund der Rechnung
• Rz 1843–185112.1.3. Abzug der EUSt (§ 12 Abs. 1 Z 2 UStG 1994)
• Rz 1852–187412.1.3.2. Sonderfall bei Beförderungs- und Versendungslieferungen
• Rz 1875–187712.1.4. Übergang der Steuerschuld
• Rz 1901–191212.2. Leistungen für Zwecke des Unternehmens
• Rz 1916–191512.2.4. Ertragsteuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen
• Rz 1931–198312.2.5. Kraftfahrzeuge
• Rz 1984–198512.2.7. Vorsteuerabzug bei Personen-, Kombinationskraftwagen oder Krafträdern mit einem CO2-Emissionswert von 0 Gramm pro Kilometer
• Rz 1991–199912.3. Ausschluss vom Vorsteuerabzug
• Rz 2000–200512.3.3. Vorsteuerausschluss bei Gebäuden
• Rz 2011–204612.4. Aufteilung des Vorsteuerabzuges
• Rz 2051–206112.7. Gesondert geführter Betrieb
• Rz 2071–212112.10. Änderung der Verhältnisse beim Anlagevermögen
• Rz 2151–216412.15. Vorsteuerabzug bei Eigenverbrauch
• Rz 220113. Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG 1994)
• Rz 2226–224314. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG 1994)
• Rz 2251–227914.2. Verordnungsermächtigung
• Rz 2288–230314.4. Erklärung
• 15. Erleichterungen bei Aufteilung der Vorsteuerbeträge (§ 15 UStG 1994)
• Rz 2381–239316. Änderungen der Bemessungsgrundlage (§ 16 UStG 1994)
• Rz 2394–240016.1.6. Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Ausgabe von Gutscheinen
• Rz 2401–241916.2. Insolvenzverfahren
• Rz 242016.2.9. Uneinbringlichkeit von Forderungen des Gemeinschuldners
• Rz 243116.3. Zentralregulierer
• Rz 2451–250617. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten - Istbesteuerung (§ 17 UStG 1994)
• Rz 2521–257718. Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis
• Rz 2581–259318.8. Buchmäßiger Nachweis
• Rz 2594–259818.11. Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten für Plattformen und andere elektronische Schnittstellen (im Folgenden: Plattformen)
• Rz 2601–260219. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (§ 19 UStG 1994)
• Rz 260219.1.2. Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft
• Rz 2603–260519.1.3. Übergang der Steuerschuld bei Lieferungen im Sicherungseigentum, Vorbehaltseigentum und Zwangsversteigerungsverfahren
• Rz 260519.1.5.1. Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 129/2007 (Schrott-Umsatzsteuerverordnung)
• Rz 2606–261819.2. Entstehung der Steuerschuld
• Rz 2619–262519.2.1.4. Sollbesteuerung bei Dauerleistungen
• Rz 2731–271120. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (§ 20 UStG 1994)
• Rz 2751–278621. Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21 UStG 1994)
• Rz 2794–282121.4. Veranlagung
• Rz 2822–283021.9. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer - Allgemeines
• Rz 2836–284821.10. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer - Verfahren
• Rz 285021.11. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer
• Rz 2851–287322. Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (§ 22 UStG 1994)
• Rz 2876–290222.3. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb
• Rz 2906–292122.5. Land- und Forstwirtschaft als gesondert geführter Betrieb
• Rz 2941–299023. Besteuerung von Reiseleistungen (§ 23 UStG 1994)
• Rz 2996–302723.4. Reisevorleistungen
• Rz 3051–311123.6. Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
• Rz 3255–325424. Differenzbesteuerung (§ 24 UStG 1994)
• Rz 3290–330824.4. Bemessungsgrundlage
• Rz 3316–336724.6. Steuersatz, Steuerbefreiung
• 24a. Sonderregelung für Anlagegold (§ 24a UStG 1994)
• 24b. Zoll- und Steuerlager (§ 24b UStG 1994)
• Rz 3431–343325. Besondere Besteuerungsformen (§ 25 UStG 1994)
• Rz 3434–343625b. Sonderregelung für Einfuhr-Versandhandel (IOSS)
• Rz 3437–343825b.4. Sondervorschriften
• Rz 344126. Sondervorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer (§ 26 UStG 1994)
• Rz 344626a. Sonderregelung für die Erklärung und Entrichtung der Steuer bei der Einfuhr (§ 26a UStG 1994)
• Rz 3461–346327. Besondere Aufsichtsmaßnahmen zur Sicherung des Steueranspruches (§ 27 UStG 1994)
• Rz 3491–349627.4. Haftung für die Abfuhr der Umsatzsteuer
• Rz 3516–353627.5. Aufsichtsmaßnahmen
• Rz 3541–354928. Allgemeine Übergangsvorschriften (§ 28 UStG 1994)
• Rz 3571–3591101. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art. 1 UStG 1994)
• Rz 3601–3618101.3. Innergemeinschaftliches Verbringen
• Rz 3626–3636101.4. Erwerbsschwelle
• Rz 3643–3677101.6. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
• Rz 3686–3690101.10. Diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen und Streitkräfte im Rahmen der Gemeinsamen Sicherheits- und Verteidigungspolitik
• Rz 3691–3695101a. Konsignationslagerregelung (Art. 1a UStG 1994)
• Rz 3697–3698102. Fahrzeuglieferer (Art. 2 UStG 1994)
• Rz 3713–3756103. Lieferung (Art. 3 UStG 1994)
• Rz 3766–3767103.7. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
• Rz 3776–3778103.8. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
• Rz 3912103a. Leistungsortregelungen
• Rz 3915103a.2. Leistungsempfänger im Falle der unfreien Versendung
• Rz 3917103a.3. Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Eisenbahnen
• Rz 3918–3919103a.4. Leistungsort bei elektronisch erbrachten sonstigen Leistungen, Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen von Kleinstunternehmern - Rechtslage ab 1.1.2019
• Rz 3921–3932104. Bemessungsgrundlage (Art. 4 UStG 1994)
• Rz 3941–3966106. Steuerbefreiungen (Art. 6 UStG 1994)
• Rz 3981–4020107. Innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 7 UStG 1994)
• Rz 4031–4051111. Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art. 11 UStG 1994)
• Rz 4056–4063112. Vorsteuerabzug bei innergemeinschaftlichen Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim Übergang der Steuerschuld (Art. 12 UStG 1994)
• Rz 4071–4077112.2. Kein Ausschluss des Vorsteuerabzuges bei innergemeinschaftlichen Lieferungen und bei befreiten Lieferungen an Plattformen oder andere elektronische Schnittstellen
• 118. Aufzeichnungspflichten (Art. 18 UStG 1994)
• Rz 4121–4123119. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (Art. 19 UStG 1994)
• Rz 4131–4141121. Erklärungen (Art. 21 UStG 1994)
• Rz 4151–4217121.3. Zusammenfassende Meldung (ZM)
• Rz 4226121.11. Gesonderte Erklärung von innergemeinschaftlichen Lieferungen
• Rz 4236–4251124. Differenzbesteuerung im Binnenmarkt (Art. 24 UStG 1994)
• 124a. Sonderregelung für Anlagegold (Art. 24a UStG 1994)
• Rz 4276124b. Zoll- und Steuerlager (Art. 24b UStG 1994)
• Rz 4291–4296125. Dreiecksgeschäft (Art. 25 UStG 1994)
• Rz 4297–4300125a. Sonderregelung für EU-Unternehmer, die sonstige Leistungen an Nichtunternehmer erbringen, für innergemeinschaftlichen Versandhandel und innerstaatliche Lieferungen durch Plattformen oder andere elektronische Schnittstellen (Art. 25a UStG 1994)
• Rz 4301–4306127. Maßnahmen zur Sicherung des Steueranspruchs (Art. 27 UStG 1994)
• Rz 4336–4344128. UID (Art. 28 UStG 1994)
• Rz 4351–4361128.2. Bestätigungsverfahren
• 128.3. Stempelgebührenbefreiung
• Anhang 1 Übernahmevertrag zum vermittlungsweisen Verkauf
• Anhang 2 Kaufvertrag
• Anhang 3 Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer
• Erläuterungen zur Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und/oder Verbrauchsteuer (U 100)
• Anhang 4 Unternehmer die üblicherweise Bauleistungen erbringen
• Anhang 5 Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994 - Erklärung über die Beförderung von Waren in das übrige Gemeinschaftsgebiet
• Anhang 6 Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994 - Erklärung über den Empfang von Waren

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