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UStR 2000

Umsatzsteuerrichtlinien 2000

Fassungen

Inhalt der Fassung 10

• Einleitung
• Rz 1–81. Steuerbare Umsätze
• Rz 9–211.1.1.7. Schadenersatz
• Rz 22–321.1.1.9. Subventionen
• Rz 33–341.1.1.10. Mitgliedsbeiträge
• Rz 35–481.1.1.11. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen
• Rz 49–561.1.1.11.5. Umwandlungen
• Rz 58–571.1.1.11.6. Leistungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
• Rz 59–741.1.2. Eigenverbrauch
• Rz 101–1051.1.3. Einfuhr
• Rz 141–1481.2. Inland, Ausland
• Rz 181–1852. Unternehmer, Unternehmen (§ 2 UStG 1994)
• Rz 186–1922.1.6. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
• Rz 193–1982.1.8. Beginn der Unternehmereigenschaft
• Rz 199–2042.1.8.3. Ende der Unternehmereigenschaft
• Rz 205–2082.1.9. Unternehmen
• Rz 231–2322.2. Selbstständigkeit, Organschaft
• Rz 233–2442.2.2. Organschaft
• Rz 261–2712.3. Körperschaften des öffentlichen Rechts
• Rz 272–2762.3.5. Einzelfälle
• Rz 311–3132.4. Sozialversicherung
• Rz 342–3453. Lieferung (§ 3 UStG 1994)
• Rz 346–3493.1.3. Einheitlichkeit der Leistung
• Rz 361–3683.2. Den Lieferungen gleichgestellter Eigenverbrauch
• Rz 369–3743.2.5. Andere unentgeltliche Zuwendungen
• Rz 3813.3. Eigenhandel, Kommissionsgeschäft, Vermittlung
• Rz 391–3933.4. Werklieferung
• 3.5. Gehaltslieferung
• Rz 421–4313.7. Verschaffung der Verfügungsmacht
• Rz 446–4493.8. Beförderungs- und Versendungslieferung
• Rz 4503.8.2. Reihengeschäfte
• Rz 466–4673.9. Beförderungs- und Versendungslieferung aus dem Drittland
• Rz 4713.10. Tausch
• Rz 4743.13. Ort der Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (§ 3 Abs. 13 und 14 UStG 1994)
• Rz 475–4813a. Sonstige Leistung (§ 3a UStG 1994)
• Rz 482–4863a.1a.4. Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen
• Rz 487–4893a.1a.5. Ort des Eigenverbrauches
• Rz 500–5043a.A. Leistungsortregelungen bis 31.12.2009
• Rz 511–5133a.5. Ort der sonstigen Leistung
• Rz 516–5233a.6. Grundstücksort
• Rz 524–5283a.6.2. Ort der sonstigen Leistung bei Messen und Ausstellungen
• Rz 536–5393a.7. Ort der Beförderungsleistung
• Rz 546–5533a.8. Tätigkeitsort
• Rz 562–5683a.9. Leistungsort bei Katalogleistungen
• Rz 576–5793a.10. Katalogleistungen
• Rz 580–5843a.10.3. Leistungen bestimmter freier Berufe und Beratungsleistungen
• Rz 585–5893a.10.5. Datenverarbeitung
• Rz 598–6003a.10.13. Telekommunikationsdienste
• Rz 601–6103a.10.15. Auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen
• Rz 621–6243a.11. Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen
• Rz 629–6343a.12. Generalklausel
• Rz 636–6373a.13. Verordnungsermächtigung
• Rz 6383a.B. Leistungsortregelungen ab 1.1.2010
• Rz 6383a.4.neu Besorgungsleistung
• Rz 6383a.5.neu Abgrenzung der Begriffe Unternehmer/Nichtunternehmer
• Rz 6393a.6.neu Generalklausel für unternehmerische Leistungsempfänger
• Rz 6393a.7.neu Generalklausel für nicht unternehmerische Leistungsempfänger
• Rz 6393a.8.neu Vermittlungsleistung an Nichtunternehmer
• Rz 639–6403a.9.neu Grundstücksort
• Rz 6403a.10.neu Ort der Beförderungsleistung
• Rz 640–6413a.11.neu Tätigkeitsort
• Rz 6413a.12.neu Vermietung von Beförderungsmitteln
• Rz 6413a.13.neu Leistungsort bei Katalogleistungen
• Rz 641–6423a.14.neu Katalogleistungen
• Rz 6423a.15.neu Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen
• Rz 642–6433a.16.neu Verordnungsermächtigung
• Rz 644–6534. Bemessungsgrundlage (§ 4 UStG 1994)
• Rz 656–6664.3. Durchlaufende Posten
• Rz 671–6724.6. Tausch, tauschähnlicher Umsatz
• Rz 6764.7. Geschäftsveräußerung im Ganzen
• Rz 679–6814.8. Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch
• Rz 6824.9. Normalwert als Bemessungsgrundlage ab 1. Jänner 2013
• Rz 688–6965. Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 5 UStG 1994)
• Rz 706–7116. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG 1994)
• Rz 712–7236.1.3.2. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen
• Rz 724–7316.1.3.3. Sonstige Leistungen bei vorübergehender Einfuhr
• Rz 732–7356.1.4. Lieferung von Gold an Zentralbanken
• Rz 736–7476.1.6.3. Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen, an internationale Organisationen im Gebiet eines anderen Mitgliedstaates sowie an NATO-Streitkräfte
• Rz 748–7506.1.7. Leistungen der Sozialversicherungs- und Fürsorgeträger
• Rz 751–7596.1.8. Geld- und Kapitalverkehr
• Rz 760–7656.1.8.4. Umsätze im Geschäft mit Geldforderungen
• Rz 766–7726.1.8.7. Wertpapiere
• Rz 7726.1.8.11. Steuerbefreiung für Anlagegold
• Rz 773–7806.1.9. Umsätze, die auch anderen Steuern unterliegen
• Rz 781–8016.1.9.1.3. Grundstücke im Miteigentum
• Rz 846–8626.1.9.2. Umsätze von Aufsichtsratsmitgliedern
• Rz 871–8736.1.10. Umsätze von Blinden und dem Postwesen dienende Umsätze
• Rz 874–8806.1.11. Schulen, Privatlehrer
• Rz 881–8826.1.13. Bausparkassen- und Versicherungsvertreter
• Rz 883–8866.1.14. Gemeinnützige Sportvereinigungen
• Rz 8876.1.15. Pflege- und Betreuungsleistungen
• Rz 888–9236.1.16. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
• Rz 924–9336.1.18. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten
• Rz 941–9636.1.19. Ärzte
• Rz 971–9766.1.20. Zahntechniker
• Rz 979–9886.1.23. Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime
• Rz 991–9936.1.26. Lieferung und Entnahme von Gegenständen
• Rz 994–10026.1.27. Kleinunternehmer
• Rz 1011–10186.1.28. Zusammenschlüsse von Banken, Versicherungen und Pensionskassen
• Rz 1019–10226.2. Option zur Steuerpflicht
• Rz 1023–10286.4. Befreiungen bei der Einfuhr
• Rz 1036–10376.5. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr von Waren im persönlichen Reisegepäck
• Rz 1045–10466.6. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr von Waren im persönlichen Reisegepäck eines bestimmten Personenkreises
• Rz 1051–10627. Ausfuhrlieferung (§ 7 UStG 1994)
• Rz 1065–10707.3. Ausrüstung und Versorgung eines Beförderungsmittels
• Rz 1075–11067.4. Ausfuhrnachweis allgemein
• Rz 1111–11168. Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 8 UStG 1994)
• Rz 1131–11529. Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9 UStG 1994)
• Rz 1161–118310. Steuersätze (§ 10 UStG 1994)
• Rz 1184–121110.2.4. Vermietung von Grundstücken; Wohnungseigentumsgemeinschaften
• Rz 1212–121710.2.4.7. Camping
• Rz 1223–122710.2.5. Künstler
• Rz 1228–123210.2.6. Schwimmbäder, Thermalbehandlung
• Rz 1233–125410.2.7. Gemeinnützige Rechtsträger
• Rz 1262–126110.2.8. Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen usw.
• Rz 1263–127010.2.8.3. Museen usw.
• Rz 1276–128910.2.9. Rundfunk
• Rz 1290–129510.2.11. Zirkusvorführungen und Schausteller
• Rz 1301–131310.2.12. Personenbeförderung
• Rz 1321–132710.2.13. Müllbeseitigung und Abfuhr von Spülwasser und Abfällen
• Rz 1328–133810.2.14. Jugendheime
• Rz 1353–135210.3. Ermäßigter Steuersatz von 12%
• Rz 1501–150411. Ausstellung von Rechnungen (§ 11 UStG 1994)
• Rz 1505–152611.1.5. Rechnungsmerkmale
• Rz 1527–153611.1.5.11. Duplikat
• Rz 1537–155611.1.6. Änderungen der Rechnungslegung auf Grund des zweiten Abgabenänderungsgesetzes 2002
• Rz 1557–156411.2 Rechnungsarten
• Rz 156411.2.3a. Elektronische Rechnung (Rechtslage für Umsätze ab 1. Jänner 2013; § 11 idF AbgÄG 2012, BGBl. I Nr. 112/2012, Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 583/2003 idF BGBl. II Nr. 516/2012)
• Rz 156411.2.3a.4. Innerbetriebliches Steuerungsverfahren
• Rz 156411.2.3a.6. Elektronische Signatur
• Rz 1565–157011.2.4. Aufbewahrungspflicht
• Rz 1621–162411.5. Getrennte Ausweise
• Rz 1625–172111.6. Kleinbetragsrechnungen
• Rz 1733–177211.12. Unrichtiger Steuerausweis
• Rz 1801–180912. Vorsteuerabzug (§ 12 UStG 1994)
• Rz 1815–184212.1.2. Vorsteuerabzug aufgrund der Rechnung
• Rz 1843–185112.1.3. Abzug der EUSt (§ 12 Abs. 1 Z 2 UStG 1994)
• Rz 1852–187412.1.3.2. Sonderfall bei Beförderungs- und Versendungslieferungen
• Rz 1875–187612.1.4. Übergang der Steuerschuld
• Rz 1901–191212.2. Leistungen für Zwecke des Unternehmens
• Rz 1914–193012.2.4. Ertragsteuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen
• Rz 1931–198312.2.5. Kraftfahrzeuge
• Rz 1991–199912.3. Ausschluss vom Vorsteuerabzug
• Rz 2000–200512.3.4. Vorsteuerausschluss bei Gebäuden
• Rz 2011–204612.4. Aufteilung des Vorsteuerabzuges
• Rz 2051–206112.7. Gesondert geführter Betrieb
• Rz 2071–212112.10. Änderung der Verhältnisse beim Anlagevermögen
• Rz 2151–215212.15. Vorsteuerabzug bei Eigenverbrauch
• Rz 2161–216412.16. Vorsteuerabzug beim Export von Gebrauchtfahrzeugen (aufgehoben durch AbgSiG 2007, BGBl. I Nr. 99/2007)
• 13. Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG 1994)
• Rz 2226–224314. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG 1994)
• Rz 2251–227814.2. Verordnungsermächtigung
• Rz 2288–230314.4. Erklärung
• 15. Erleichterungen bei Aufteilung der Vorsteuerbeträge (§ 15 UStG 1994)
• Rz 2381–239316. Änderungen der Bemessungsgrundlage (§ 16 UStG 1994)
• Rz 2394–240016.1.6. Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Ausgabe von Gutscheinen
• Rz 2401–241916.2. Insolvenzverfahren
• Rz 242016.2.9. Uneinbringlichkeit von Forderungen des Gemeinschuldners
• Rz 243116.3. Zentralregulierer
• Rz 2451–250617. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten - Istbesteuerung (§ 17 UStG 1994)
• Rz 2521–257718. Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis
• Rz 2581–259318.8. Buchmäßiger Nachweis
• Rz 2601–260219. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (§ 19 UStG 1994)
• Rz 260219.1.2. Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft
• Rz 2603–260519.1.3. Übergang der Steuerschuld bei Lieferungen im Sicherungseigentum, Vorbehaltseigentum und Zwangsversteigerungsverfahren
• Rz 260519.1.6. Übergang der Steuerschuld bei der Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten und der Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen (§ 19 Abs. 1e UStG 1994)
• Rz 2606–261819.2. Entstehung der Steuerschuld
• Rz 2619–262419.2.1.4. Sollbesteuerung bei Dauerleistungen
• Rz 2681–273120. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (§ 20 UStG 1994)
• Rz 2751–278621. Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21 UStG 1994)
• Rz 2794–282121.4. Veranlagung
• Rz 2828–283521.9. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer (Rechtslage für bis 31.12.2009 gestellte Erstattungsanträge)
• Rz 2836–284921.10. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer (Rechtslage für ab 1.1.2010 gestellte Erstattungsanträge)
• Rz 285021.11. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer
• Rz 2851–287322. Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (§ 22 UStG 1994)
• Rz 2876–290222.3. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb
• Rz 2906–292122.5. Land- und Forstwirtschaft als gesondert geführter Betrieb
• Rz 2941–299023. Besteuerung von Reiseleistungen
• Rz 2996–302723.4. Reisevorleistungen
• Rz 3062–305923.6. Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
• Rz 3251–328224. Differenzbesteuerung (§ 24 UStG 1994)
• Rz 3290–330824.4. Bemessungsgrundlage
• Rz 3316–336724.6. Steuersatz, Steuerbefreiung
• 24a. Sonderregelung für Anlagegold (§ 24a UStG 1994)
• 24b. Zoll- und Steuerlager (§ 24b UStG 1994)
• Rz 3431–343325. Besondere Besteuerungsformen (§ 25 UStG 1994)
• 26. Sondervorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer (§ 26 UStG 1994)
• 27. Besondere Aufsichtsmaßnahmen zur Sicherung des Steueranspruches (§ 27 UStG 1994)
• Rz 3491–349627.4. Haftung für die Abfuhr der Umsatzsteuer
• 27.5. Verordnungsermächtigung
• Rz 3516–353627.6. Aufsichtsmaßnahmen
• 28. Allgemeine Übergangsvorschriften (§ 28 UStG 1994)
• Rz 3571–3591101. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art. 1 UStG 1994)
• Rz 3601–3617101.3. Innergemeinschaftliches Verbringen
• Rz 3626–3636101.4. Erwerbsschwelle
• Rz 3643–3677101.6. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
• Rz 3686–3690101.10. Diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen
• Rz 3697–3698102. Fahrzeuglieferer (Art. 2 UStG 1994)
• Rz 3714–3756103. Innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 3 UStG 1994)
• Rz 3766–3767103.7. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
• Rz 3776–3778103.8. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
• Rz 3806103a.A. Leistungsortregelungen bis 31.12.2009
• Rz 3816–3821103a.2. Güterbeförderung
• Rz 3822–3846103a.2.3. Gebrochene innergemeinschaftliche Güterbeförderung
• Rz 3856–3900103a.4. Vermittlung und Besorgung von innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen und damit im Zusammenhang stehenden Leistungen
• Rz 3911103a.6. Tätigkeitsort
• Rz 3912103a.B. Leistungsortregelungen ab 1.1.2010
• Rz 3915103a.2.neu Leistungsempfänger im Falle der unfreien Versendung
• Rz 3917103a.3.neu Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Eisenbahnen
• Rz 3921–3932104. Bemessungsgrundlage (Art. 4 UStG 1994)
• Rz 3941–3960106. Steuerbefreiungen (Art. 6 UStG 1994)
• Rz 3981–4020107. Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 7 UStG 1994)
• Rz 4031–4051111. Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art. 11 UStG 1994)
• Rz 4056–4063112. Vorsteuerabzug bei innergemeinschaftlichen Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim Übergang der Steuerschuld (Art. 12 UStG 1994)
• Rz 4071–4077112.2. Kein Ausschluss des Vorsteuerabzuges bei innergemeinschaftlichen Lieferungen
• 118. Aufzeichnungspflichten (Art. 18 UStG 1994)
• Rz 4121–4123119. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (Art. 19 UStG 1994)
• Rz 4131–4141121. Erklärungen (Art. 21 UStG 1994)
• Rz 4151–4217121.3. Zusammenfassende Meldung (ZM)
• Rz 4226121.11. Gesonderte Erklärung von innergemeinschaftlichen Lieferungen
• Rz 4236–4251124. Differenzbesteuerung im Binnenmarkt (Art. 24 UStG 1994)
• 124a. Sonderregelung für Anlagegold (Art. 24a UStG 1994)
• Rz 4276124b. Zoll- und Steuerlager (Art. 24b UStG 1994)
• Rz 4291–4296125. Dreiecksgeschäft (Art. 25 UStG 1994)
• Rz 4301–4306127. Maßnahmen zur Sicherung des Steueranspruchs (Art. 27 UStG 1994)
• Rz 4342–4341128. UID (Art. 28 UStG 1994)
• Rz 4351–4361128.2. Bestätigungsverfahren
• 128.3. Stempelgebührenbefreiung
• Anhang 1 Übernahmevertrag zum vermittlungsweisen Verkauf
• Anhang 2 Kaufvertrag
• Anhang 3 Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer
• Erläuterungen zur Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und/oder Verbrauchsteuer (U 100)
• Anhang 4 Unternehmer die üblicherweise Bauleistungen erbringen
• Anhang 5 Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994 - Erklärung über die Beförderung von Waren in das übrige Gemeinschaftsgebiet
• Anhang 6 Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994 - Erklärung über den Empfang von Waren

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