…Weitere Voraussetzung ist, dass eine fremdunübliche Miete bezahlt wird. Bei den Liegenschaften ***3*** und ***35*** handelt es sich unstrittig um Luxus-Immobilien im Sinne besonders repräsentativer Gebäude, die außerdem speziell auf die Wohnbedürfnisse des Gesellschafters/Stifters zugeschnitten sind. Nach der ständigen Rsp des VwGH kommt…

…offensichtlich ursprünglich immer geplant gewesen sei - nämlich die Liegenschaften selbst, also durch die Gesellschafter der Revisionswerberin - zu nutzen und zu bewohnen und zwar auf einer Rechtsbasis, die dem Eigentum nahekomme. Auch die Lage und Ausstattung der beiden Luxusimmobilien (zB. hinsichtlich Badezimmer, Innen- und Außenpool) sowie…

…dass nach der unveränderten Ansicht des Finanzamtes die Bf. einzig und alleine aus dem Grund errichtet worden ist, dass diese für nahe Angehörige im Sinne der BAO entsprechende Luxusimmobilien errichtet. Auf Grund der Lage, der Ausgestaltung und der Ausstattung der Immobilien war eine Fremdvermietung derselben…

…Ausschüttung im Sinn der VwGH-Rechtsprechung, die eine Rendite-Miete von 3 - 5% für angemessen halten würde, könne daher nicht vorliegen. Es werde aber auch der Behauptung entgegengetreten, dass es sich um Luxusimmobilien, die auf die Gesellschafter zugeschnitten seien, handle. Die Immobilien seien auch für…

…zuzuwenden (vgl. VwGH 16.05.2007, 2005/14/0083). Davon ist bei Zugehörigkeit einer Luxusimmobilie zur außerbetrieblichen Sphäre einer Körperschaft auszugehen. Liegt eine unternehmerische Vermietung der Immobilie durch die Körperschaft vor, besteht nach den allgemeinen Grundsätzen des § 12 UStG 1994 das Recht auf Vorsteuerabzug. Gemäß…

…Luxusimmobilien generell angewendet werden konnte. Diese Sichtweise ist aber zu pauschal, weil der Mittelpreis des Verbrauchsortes nur dann ein sachgerechtes Kriterium für die Bemessung der Zuwendung sein kann, wenn am Verbrauchsort auch vergleichbare Objekte vermietet werden und es somit einen "Mieten-Markt" für derartige Luxusimmobilien…

…eine zulässige Methode anerkannt. Auch in Literatur und Lehre findet sich die Rechtsansicht des VwGH bestätigt. Kirchmayr/Achatz (Taxlex 2011, 425 - Fremdübliche Vermietung von Luxusimmobilien) führen aus, dass der VwGH in seiner jüngsten Rechtsprechung (VwGH 7.7.2011, 2007/15/0255 und 19.10.2011…

…2006, die Vereinbarung vom 01.12.2009 sowie die ab 01.12.2010 geltenden Mietverträge vermögen die Vermietungstätigkeit und die Unternehmereigenschaft der Beschwerdeführerin nicht in Zweifel zu ziehen. Es existiere ein Markt für Luxusimmobilien der vorliegenden Art und unter Einbezug der Mieterlöse und Abschreibung, etc…

…der Quadratmeterpreis für gebrauchte Immobilien in Graz bei 2.500 Euro, für Luxusimmobilien - wie im gegenständlichen Fall - bei 6.000 Euro. Nach der Verkehrsauffassung müsse man im Vergleich mit den anderen Grundstücken in der Schubertstraße feststellen, dass derartig große Luxushäuser üblicherweise - also nach der Verkehrsauffassung…

…dass bei nach individuellen Bedürfnissen errichteten, hochwertigen "Luxusimmobilien" eine repräsentative Anzahl vergleichbarer vermieteter Objekte kaum verfügbar sind. Für das (nach eigenen Angaben der Bf. vergleichbare) Objekt Stw errechnet sich bei einem Verkehrswert von € 500.000,00 (mit 20 % Grundstücksanteil) und einer Restnutzungsdauer von rund…

…Bescheid herbeigeführt hätten. Die Bw. wendet ein, dass die Begründung von neu hervorgekommenen Tatsachen in Bezug auf das Vorliegen von Luxusimmobilien unrichtig sei. Die Errichtung der EFH wäre bereits in der Steuererklärung 2006 und den folgenden Jahresabschlüssen offengelegt worden. Die Kosten der Errichtung wären somit…

…vergleichbar. Die bfP führte ergänzend aus, sie habe *Agentur1-GF* mit der Vermarktung beauftragt, weil dieser Erfahrung mit Luxusimmobilien in *Chalet-Ort* habe; sie habe daher seiner Einschätzung in Bezug auf die Angemessenheit des Preises vertraut. Ansonsten verwiesen beide Parteien auf ihr bisheriges Vorbringen. Von…

…die Miete sowie die Betriebskosten mit dem Darlehen verrechnet wurden und kein Zahlungsfluss erfolgte, ist den Buchhaltungsunterlagen der Beschwerdeführerin zu entnehmen. Zudem geht das Gericht aus nachfolgenden Gründen von einem besonders repräsentativen Gebäude aus: Nach Auffassung des Bundesfinanzgerichtes ist von einer Luxusimmobilie auszugehen, wenn Flächen…

…dem Gesamtbild der Verhältnisse ein marktkonformes Streben nach Einnahmen an den Tag gelegt hat. Folgende Faktoren sind von Bedeutung: Art der Immobilie ("Luxusimmobilie" oder herkömmliche Immobilie) Angemessenheit des Mietentgeltes Vertragliche und tatsächliche Gestaltung der Nutzungsüberlassung Verhalten der verantwortlichen Organe bei der Investitionsentscheidung und in der…

…es sich um eine solche für gehobene Wohnansprüche. Bzgl der Miethöhe könne daher kein Vergleich mit Richtwertmietzinsen angestellt werden. Für derartige Luxusimmobilien existiere maximal in und um größere Städte sowie in exklusiven Tourismusgebieten (zB Schladming, Kitzbühel) ein funktionierender Mietenmarkt, der zu aussagekräftigen Vergleichswerten führen könnte…

…aller Gegebenheiten, die für einen Einzelfall charakteristisch seien, zu erfolgen (vgl. Lachmayer, Vermietung von (Luxus-) Immobilien an Gesellschafter/Stifter, SWK 2021, 128). Üblicherweise wird eine (Wohnraum)Vermietungstätigkeit so ausgeübt, dass der Vermieter dem Mieter vertraglich das Nutzungsrecht an einer Wohnung gegen Entgelt einräumt. Dabei sind…

…Annahme einer solchen Ausschüttung an der Wurzel wäre sowohl in der Judikatur, als auch in den KStR ein nahezu ausschließlicher Fokus auf die Überlassung von gesellschaftseigenen Luxusimmobilien an den Gesellschafter-Geschäftsführer gelegt worden. Als Beurteilungsgrundlage, ob eine solche Ausschüttung an der Wurzel gegeben sein kann…

…betriebsfremde Events und Repräsentationsaufwendungen betrieblich geltend gemacht. Er hielt es dabei zumindest ernstlich für möglich und fand sich damit ab, dass es dadurch zur rechtswidrigen Abgabenverkürzung kommt. Der Beschuldigte vermittelt Luxusimmobilien und infolge der Coronakrise kam es zu einem ganz massiven Geschäftseinbruch. Er unterließ es…

…Im Betriebsprüfungsbericht vom 19.09.2014, welcher als Beilage unter anderem die Niederschrift zur Schlussbesprechung vom 09.09.2014 enthält, wurde zusammengefasst ausgeführt: Es handle sich bei der vermieteten Wohneinheit um eine Luxusimmobilie an einem See, es bestehe eine Nahebeziehung der Bf. zu den Mietern…

…Erzielung von Mieteinnahmen ausgerichtet ist. Der steuerliche Vertreter vertritt in der Beschwerde die Meinung, dass ein Markt für Luxusimmobilien der vorliegenden Art existiere und dass das Gebäude zwar repräsentativ sei, aber unter Berücksichtigung der geografischen Lage jederzeit am Mietenmarkt zu vermieten sei (Stellungnahme vom 10…