BFG RV/7101430/2017

vom 18.08.-17.10.2008 bei der ***K*** gemeldet war | ***K*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 14.08.2008, letzte Eingangsrechnung: 14.11.2008 | vom 20.10.-22.12.2008 bei der ***L*** gemeldet war, vom 23.12.2008-06.01.2009 Arbeitslosengeld bezog, vom 07.01.-27.02.2009 bei der ***L*** gemeldet war | ***L*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 16.10.2008, letzte Eingangsrechnung: 01.02.2009 | vom 02.03.-25.06.2009 bei der Bf. gemeldet war |   | ? bspw. ***27*** | vom 16.01.-20.01.2006 bei der Bf. gemeldet war, vom 21.01.-29.01.2006 Arbeitslosengeld bezog, vom 30.01.-03.03.2006 bei der ***B*** gemeldet war | ***B*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 10.02.2006, letzte Eingangsrechnung: 05.05.2006 | vom 06.03.-16.06.2006 bei der ***C*** gemeldet war | ***C*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 21.04.2006, letzte Eingangsrechnung: 23.05.2006 | vom 19.06.-11.08.2006 bei der Bf. gemeldet war, vom 05.09.-06.10.2006 bei der ***D*** gemeldet war und er in der September 2006-Lohnliste der Bf. ausgewiesen wurde (vgl. unten ***D*** ) | ***D*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 23.06.2006, letzte Eingangsrechnung: 01.10.2006 | vom 09.10.-30.11.2006 bei der ***E*** gemeldet war | ***E*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 23.10.2006, letzte Eingangsrechnung: 20.11.2006 | vom 01.12.2006-08.01.2007 Arbeitslosengeld bezog, vom 09.01.-16.02.2007 bei der Bf. gemeldet war |   | vom 19.02.-28.03.2007 bei der ***F*** gemeldet war | ***F*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 04.12.2006, letzte Eingangsrechnung: 28.02.2007 | vom 02.04.-03.05.2007 bei der Bf. gemeldet war |   | vom 07.05.-06.07.2007 bei der ***G*** gemeldet war | ***G*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 30.03.2007, letzte Eingangsrechnung: 29.06.2007 | vom 09.07.-28.09.2007 bei der ***H*** gemeldet war | ***H*** - Rechnungen an die Bf. erstellt wurden: erste Eingangsrechnung: 16.07.2007, letzte Eingangsrechnung: 19.12.2007 | ? Auf Grund der (von den bis zu dreitägigen Unterbrechungen abgesehen) lückenlosen und bei den nach und nach eingeschalteten GmbHs immer wieder gegebenen Verknüpfungen, in beiden Fällen über viele eingeschaltet gewesene GmbHs und Jahre hinweg, nur die Bf. Die mit den Deckungsrechnungen gedeckten Eisenbiegearbeiten wurden von Eisenbiegern, die in Wahrheit Dienstnehmer der Bf. waren und nur pro forma bei den eingeschaltet gewesenen GmbH angemeldet waren, wie […], verrichtet.   3. ***C*** Handels GmbH erste Eingangsrechnung: 21. April 2006, letzte Eingangsrechnung: 23. Mai 2006 1. Als Alleingesellschafter und -geschäftsführer der ***C*** Handels GmbH wurde im Firmenbuch ein Ausländer, ein Slowake, ***25***, auf Grund eines am Tag der erstmaligen Anmeldung eines inländischen Wohnsitzes, am 3. Februar 2006, unterzeichneten Abtretungsvertrages eingetragen. 2. Der bezogen auf den Ende Februar 2006 angefertigten Bauvertrag nicht einmal einen (1) Monat zurückliegend unterzeichnete Abtretungsvertrages (vom 03. Februar 2006) betreffend die mit diversen Gegenständen - wie Pasta Maker (Nudelmaschine) 116 Stk., Heat Pack Sets (Wärmekissen) 178 Stk., H. Pack div. 258 Stk., Cooler 10 l 185 Stk., Frosty Mug (Bierkrügel) 52 Stk., ...teller, Besteck, Serviertableau, Mokkaschalen, Grillpl weiß (das um den Abtretungspreis mitverkaufte - Inventar umfasste auszugsweise wiedergegeben diese Gegenstände) - handelnden ***C*** Handelsgesellschaft m.b.H. weist den Abtretungspreis in Höhe von € 6.000,00 aus; der Abtretungspreis beinhaltete eine Vielzahl von Handelswaren der Handelsfirma wie 116 Nudelmaschinen, 178 Wärmekissen usw. 3. Am 3. Februar 2006 (ab 01. Jänner) war bei der ***C*** kein Dienstnehmer gemeldet - fünf Wochen danach, am 10. März 2006 46 Dienstnehmer, am 31. März 2006 66 Dienstnehmer und am 30. April 2006 130 Dienstnehmer (Sozialversicherungsabfrage). 4. Die Unterschrift auf einer der Auftragsbestätigungen, lesbar als ***25***, weist keine Ähnlichkeit mit den identen Unterschriften laut Reisepass und Musterfirmazeichnungserklärung, lesbar als Olui/Dlui, auf und ist die Unterschrift einer der Auftragsbestätigungen, mit identer Datierung, gänzlich unlesbar und weist keine Ähnlichkeit mit den beiden identen Unterschriften laut Reisepass und laut Musterfirmazeichnungserklärung auf. Auf die obigen Ausführungen: ***A*** , Pkt. 3, und ***B*** , Pkt. 8. wird verwiesen. 5.  Die Unterschrift der Fertigung des Bauvertrages (seitens der ***C*** Handels GmbH), lesbar als ***25***, weist keine Ähnlichkeit mit den identen Unterschriften laut Musterfirmazeichnungserklärung und Abtretungsvertrag, lesbar als Olui/Dlui, auf. 6. Keines der angefertigten Schriftstücke (Auftragsbestätigung, Bauvertrag, Rechnungen) und die Stampiglie geben den Firmenwortlaut laut Firmenbuch, Abtretungsvertrag und Musterfirmazeichnungserklärung wieder: ***C*** Handels GmbH statt ***C*** Handelsgesellschaft m.b.H. Der gleiche Fehler trat bei der ***A*** , bei der ***G*** und ***N*** auf (vgl. oben ***A*** Pkt. 4., unten ***G*** Pkt. 9.). 7. Alle Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen, die ein paar Tage zuvor im Zeitraum 03. März bis Mitte Mai 2006 bei der GKK als Dienstnehmer der ***B*** angemeldet waren, wurden (am 06. März 2006 und danach, bis Mitte Mai 2006) bei der GKK als Dienstnehmer der ***C*** angemeldet. Obwohl die Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen erst am 03. März 2006 oder danach bei der GKK als Dienstnehmer der ***B*** abgemeldet wurden, war bereits 1 Woche zuvor - am 27. Februar 2006 - der ***C*** -Bauvertrag angefertigt worden. Alle Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen 2006 bis 2009, die zuvor bei der GKK als Dienstnehmer der ***B*** angemeldet waren, wurden in der Folge bei der GKK als Dienstnehmer der ***C*** oder bei der ***D*** angemeldet. 8. 3 Wochen nach Abschluss des Abtretungsvertrages - auf Grund dessen keine Eisenbieger-GmbH, nicht einmal eine Bau-GmbH, sondern eine substanzlose Handelsgesellschaft m.b.H. abgetreten und als Alleingesellschafter und -geschäftsführer ein Ausländer, der am selben Tag erstmalig einen inländischen Wohnsitz anmeldete, eingetragen wurde - wurde (am 27. Februar 2006) ein Bauvertrag angefertigt und datieren die ersten 31 Eingangsrechnungen vom 21. April 2006 mit einem Betrag von insgesamt € 146.987,15. 9. An die Anmeldungen der Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen bei der ***C*** schlossen sich Anmeldungen bei der ***D*** und bei weiteren der 17 eingeschaltet gewesenen GmbHs an (dazu vgl. unten). 10. Bilic J., als Dienstnehmer laut Versicherungsdatenauszug angemeldet wie folgt: ***C*** : 2003-2403 2006 und 0504-0906 2006 ***D*** : 0409-0610 2006 ***E*** : 0910-0112 2006 ***F*** : 0412-0712 2006 Bf.: 0204-2604 2007 AMS: ... ***G*** : 2105-2906 2007 ***H*** : 1807-3011 2007 AMS: ... ***I*** : 2201-1403 2008 ***J*** : 1703-2706 2008 AMS: ... ***J*** : 3007-0108 2008 ***K*** : 0408-1610 2008 ***L*** : 2010-1812 2008 AMS: ... ***L*** : 0801-2702 2009 Bf.: 0203-2603 2009 sagte aus: "Ich erinnere mich an die Firma (Bf.) deshalb, weil es sich dabei um eine Firma gehandelt hat, bei der ich angemeldet war und ich meinen gesamten Lohn erhalten habe. War ich aus welchem Grund immer bei den anderen GmbHs angemeldet, so ist es immer wieder zu Schwierigkeiten gekommen. Es wurde nicht der gesamte Lohn ausbezahlt, es fehlten bspw. 300 oder 500 Euro. Nach und nach wurden Teile dieser Beträge bar auf die Hand gegeben. Es war dies ein Verwandter des (Gesellschafter-Geschäftsführers der Bf.). An den Namen erinnere ich mich jetzt nicht. Ich glaube der Name fängt mit Sch... an. Ich denke jetzt nach. Mir fällt der Name jetzt ein: Schemzo. Er hat auf der Baustelle auch geschaut, wie wer arbeitet. (Der Gesellschafter-Geschäftsführer der Bf.) hat die Firmen getauscht. Wenn ich ... eine Firmenbestätigung gebraucht habe, habe ich erst erfahren, dass ich auf eine andere Firma angemeldet war. Dann hat mich (der Gesellschafter-Geschäftsführer der Bf.) auf die (Bf.) angemeldet. In der Folge hat er mich ohne mein Zutun wieder auf eine andere Firma angemeldet. Ich erinnere mich an einen Vorfall: Ich bin auf einer Baustelle kontrolliert worden und habe gesagt, dass ich für die (Bf.) arbeite. Der Kontrollierende hat mir gesagt, dass ich auf den Namen einer anderen Firma angemeldet bin. Irgendwann habe ich mit (dem Gesellschafter-Geschäftsführer der Bf. bzw. der Bf. nicht mehr zusammengearbeitet." Betreffend die Frage, ob mit den Wechseln der Sozialversicherungsanmeldungen ein Wechsel der Baustellen, auf welchen er gearbeitet hatte, verbunden war - mit anderen Worten: ob er bei den Wechseln der Sozialversicherungsanmeldungen von der jeweiligen Baustelle abgezogen wurde, sagte der Zeuge aus: "Es haben keine Baustellenwechsel stattgefunden. Ich erinnere mich nicht an einen solchen Fall." Seitens der Bf. wurde vorgebracht (Schreiben vom 4. September 2018): Dieser Zeuge ist auf Grund einer schweren psychischen Erkrankung nicht in der Lage, zwischen Wahrheit und Einbildung zu unterscheiden und solcherart zur Wahrnehmung der zu beweisenden Tatsache unfähig. Der Befundbericht samt Honorarnote der Fachärztin für Psychiatrie und Neurologie Dr. E... vom 17.12.2015 liegen bei. Da der Zeuge selbst Wahrgenommenes wiederzugeben hat, sind all jene Personen davon ausgeschlossen - die zu der Zeit, auf die sich ihre Aussage bezieht, wahrnehmungsunfähig waren, oder - die bei ihrer beabsichtigten Vernehmung wiedergabeunfähig sind bzw. es waren. Dabei handelt es sich um ein absolutes Beweismittelverbot. Davon ist hier auszugehen. Wertlose Angaben Im Vorhalt vom 12.3.2018 heißt es auf Seite 39 wortwörtlich: 'Ich erinnere mich an einen Vorfall: Ich bin auf einer Baustelle kontrolliert worden und habe gesagt, dass ich für die (Bf.) arbeite. Der Kontrollierende hat mir gesagt, dass ich auf den Namen einer anderen Firma angemeldet bin.' Diese Textstelle deckt sich mit jener der Niederschrift der Befragung vom 13.2.2018. Diese Angabe wäre selbst im (völlig ausgeschlossenen) Fall ihrer Verwertbarkeit für Besteuerungszwecke absolut wertlos, will heißen: Diese Zeugenaussage ist ziemlich nichtssagend und deshalb unbrauchbar: Besagter Vorfall, von dem hier die Rede ist, kann sich 2005, 2007, 2011 oder gar nicht zugetragen haben. Er kann erfolgt sein, als er für die Bf. oder für einen anderen Dienstgeber tätig war. Es gibt keinen einzigen Zeugen, der diese Angaben bestätigen könnte, obwohl es solche geben hätte müssen: J... ***20*** hat nie alleine auf einer Baustelle für die Bf. gearbeitet. Für uns liegt der Wahrheitsgehalt dieser Behauptung - sie kann ihm auch in den Mund gelegt worden sein - weit unter 10%. Der Beitrag eines solchen Beweises zur Wahrheitsfindung tendiert gegen null. Diese Niederschrift ist aus einem weiteren Grund für Besteuerungszwecke völlig ungeeignet: Zunächst gibt der Zeuge an, er hätte erst im Nachhinein erfahren, dass er 'auf eine andere Firma angemeldet' worden sei, um ganz zum Schluss auf die Frage, ob mit einer Ummeldung auf einen anderen Dienstgeber ein Baustellenwechsel verbunden gewesen sei, eine konkrete Antwort zu geben. Nur: Wie sollte er dazu in der Lage sein, wenn er - so seine Behauptung von eben - gar nicht gewusst hat, wann er bei wem angemeldet war. Der o.a. Befundbericht (aus dem Jahr 2015) lautet (Beilage a118): Hr. J... ***20***, geb. ... ist bei mir in psychiatrischer Behandlung. Er ist nicht in der Lage auf Grund seiner psychischen Situation bei Gericht zu erscheinen. Er ist nicht gerichtsfähig. Die Honorarnote vom 17. Dezember 2015 (Beilage a119) beinhaltet Folgendes: Honorarnote für Herrn J... ***20***, geb.: ... wohnhaft: ... über die Ordination(en) am: 07.12., 09.12., 10.12., 11.12., 14.12., 15.12., 16.12., 17.12. mit den Leistungen: 8 x 250 ml R... + 8x 2 A S... wg. Diagnose: Major Depression 11. Der Zeitraum zwischen der ersten und der letzten Eingangsrechnung beträgt einen (1) Monat und 2 Tage (vgl. die diesbezüglichen Zeiträume betreffend die anderen GmbHs). 12. Der Vollständigkeit halber wird festgehalten: Der Konkurs wurde ca. sechs Monate nach der letzten Eingangsrechnung eröffnet (vgl. die diesbezüglichen Zeiträume betreffend die anderen GmbHs), in der Folge kam es zur amtswegigen Löschung wegen Vermögenslosigkeit. 13. Der Vollständigkeit halber wird festgehalten: Der inländische Wohnsitz wurde 4 Wochen nach Konkurseröffnung abgemeldet (vgl. die diesbezüglichen Zeiträume betreffend die anderen GmbHs).   Aus den seitens der Bf. vorgelegten Unterlagen bzw. erhobenen Einwendungen ergibt sich Folgendes: Mit Stichtag 27. Februar 2006 waren im Firmenbuch folgende Daten eingetragen (Firmenbuchauszug mit aktuellen Daten, Stichtag 27.2.2006): Firma ***C*** Handelsgesellschaft m.b.H. (Ersterfassung abgeschlossen am 25.08.1993) Geschäftsanschrift Neusserplatz 4/6, 1150 Wien (eingetragen am 23.02.2006) Geschäftsführer ***25***, ***gasse, 1160 Wien, vertritt seit 03.02.2006 selbständig (eingetragen am 11.02.2006) Gesellschafter ***25*** Stammeinlage ATS 500.000 hierauf geleistet ATS 500.000 (eingetragen am 11.02.2006) Am 07. März 2006 stellte das Finanzamt Wien 6/7/15 folgende Bescheinigung aus (Schreiben vom 22. Jänner 2018, Beilage ./v): Es wird bescheinigt, dass gegen ***C*** Handels GmbH, Anschrift ***gasse, 1060 Wien, gegenwärtig keine Abgabenforderungen bestehen. Diese Bescheinigung dient zur Vorlage bei: ***GmbH Am 07. März 2006 war betreffend die ***C*** der Umsatzsteuerbescheid 2003 erlassen: Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für Lieferungen und sonstige Leistungen (einschließlich Anzahlungen) € 2.866,48, weiters der Körperschaftsteuerbescheid 2003 mit einem Einkommen in Höhe von € 0,00; die Bescheide für 2004 wurden erst im Juni 2006 erlassen. Bis 06. April 2006 waren auf dem Konto nur geringfügige Beträge verbucht. Erst nach dem o.a. Stichtag wurden (im Laufe des April 2006) sechsstellige Beträge verbucht. Am 14. März 2006 fertigte die Bf. folgende Telefax-Nachricht an (Schreiben vom 22. Jänner 2018, Beilage a5) Senden an: ***C*** Handels GmbH Von: B... (Geschäftsführer der Bf.) laut heutigem Telefonat mit Herrn B... geben wir Ihnen für morgen 15.03.2006 folgendes bekannt: 4 Mann 1140 Wien 3 Mann "***weg" 6 Mann für Fa. I... "***gasse" 1190 Wien 4 Mann "***" ***park Am 10. April 2006 wurde eine weitere Auftragsbestätigung angefertigt. Die Unterschrift dieser Auftragsbestätigung ist gänzlich unlesbar und weist keine Ähnlichkeit mit den beiden identen Unterschriften Musterfirmazeichnungserklärung und Abtretungsvertrag auf. Die Unterschrift weist mit der Unterschrift auf der drittgenannten Auftragsbestätigung vom 27. Februar 2006 betreffend den Schriftzug und den ersten Buchstaben, wie ein "l" mit Schlinge, eine Ähnlichkeit in einem solchen Ausmaß auf, welches darauf hinweist, dass diese beiden Unterschriften (vom 27. Februar und vom 10. April 2006) von derselben Person geleistet worden sind. Am 12. April 2006 fertigte die Bf. folgende Rechnungsberichtigung aus (Schreiben vom 22. Jänner 2018, Beilage a3): ... wir haben folgende Rechnungskorrekturen vorgenommen: Rechnung Nr.: 121-2006 von 23.03.2006 von € 9.545,26 auf € 9.082,51 Rechnung Nr.: 134-2006 von 23.06.2006 von € 2.739,50 auf € 2.313,29 Rechnung Nr.: 138-2006 von 23.03.2006 von € 2.643,03 auf € 2.313,51 Bei der nächsten Rechnungslegung werden die korrigierten Beträge abgezogen. Am 05. Mai 2006 richtete die Bf. folgende Telefax-Nachricht an die BA-CA (Schreiben vom 22. Jänner 2018, Beilage a2): Wir ersuchen Sie von unserem Konto ... € 149.209,15 - 3 % Skonto - Gegenverr. - Korrekturen = € 142.362,40 zu Gunsten der Fa. ***C*** Handels GmbH, 1150 Wien, ... zu überweisen. Das Aufmaßblatt - Zeitraum -31 05 06 weist Folgendes aus (Schreiben vom 22. Jänner 2018, Beilage a1): Firma Bauservice ... Bauvorhaben: Arbeitsgemeinschaft TG ...Krankenhaus Zeitraum: -31 05 06 Aufmaßblatt | BP 100 A ... Level | 3.662,80 | LS Nr. 301412 ... | 3.927,94 | -"- 3... | 12.029,25 | -"- 3... | 296,66 |   | 14,55 | 3... | 11.739,54 |   | 31.670 Am 19., 22., 24. Mai 2006 wurden Regie-/Arbeitsberichte Bauservice F. erstellt (Schreiben vom 22. Jänner 2018, Beilage a1ff): [vgl. die obigen Aufstellungen betreffend die ***A*** mit gleichen Inhalten] Diese Unterlagen lassen erkennen, a) dass Arbeiten (für die Bauservice F.) verrichtet wurden, nicht jedoch, von wem die Arbeiten verrichtet wurden und b) dass Rechnungen erstellt wurden.   Bei der ***C*** handelt es sich um die 3. im Prüfungszeitraum der Außenprüfung eingeschaltet gewesene GmbH und wird auf die Ausführungen betreffend die 1. und 2. im Prüfungszeitraum der Außenprüfung sowie die nachfolgend eingeschaltet gewesenen GmbHs verwiesen. Die Umstände, die darauf schließen lassen, dass die ***C*** Handelsgesellschaft m.b.H. die in den ***C*** Handels GmbH- Rechnungen aufscheinenden Leistungen von März bis Mai 2006 nicht erbracht hat, sind  dass die Unterzeichnung des Abtretungsvertrages (auf Grund dessen im Firmenbuch ein Ausländer als Alleingesellschafter und -geschäftsführer eingetragen wurde) und die erstmalige Anmeldung eines inländischen Wohnsitzes am selben Tag vorgenommen wurden,  dass die an den Ausländer abgetretene GmbH aus dem Blickwinkel einer GmbH, die im Baugewerbe als Eisenbieger-Betrieb tätig werden hätte wollen, völlig substanzlos und völlig branchenfremd war: der Abtretungspreis in Höhe von € 6.000,00 beinhaltete eine Vielzahl von Handelswaren der Handelsfirma wie 116 Nudelmaschinen, 178 Wärmekissen usw.; bezogen auf den Bauvertrag und die Auftragsbestätigungen lag der der Abtretungsvertrag nicht einmal einen (1) Monat zurück,  dass es Anfang Februar 2006 trotz der unter den Pkten. 1. und 2. angeführten Verhältnisse zu einem explosionsartigen Anstieg der Anmeldung von Dienstnehmern bei der GKK kam - binnen 5 Wochen von keinem auf 46 Dienstnehmer,  dass die Unterschriften bspw. jene auf dem Bauvertrag, keine Ähnlichkeit mit den identen Unterschriften laut Musterfirmazeichnungserklärung und Abtretungsvertrag aufweisen, was in Verbindung mit der Unterzeichnung des Abtretungsvertrages und der erstmaligen Anmeldung eines inländischen Wohnsitzes am selben Tag belegt, dass im Firmenbuch ein Strohmann eingetragen wurde. Seine Funktion als Strohmann nahm er bei Unterfertigung des Abtretungsvertrages und der Musterfirmazeichnungserklärung wahr, die weiteren Unterschriftsleistungen betreffend den Bauvertrag und die Auftragsbestätigungen nahm er nicht mehr vor (vgl. die obigen Ausführungen unter Pkt. 4.). Dieses Geschehen war auch bei der zuvor eingeschaltet gewesenen ***B*** gegeben und wiederholte sich bei einer Reihe der danach eingeschalteten GmbHs. Weisen die Unterschriften keine Ähnlichkeiten auf, bleibt bei der Einmann-GmbH im Dunkeln, wer die Auftragsbestätigungen und den Bauvertrag unterfertigte und damit, wer der wahre Machthaber war (vgl. die diesbezüglichen Feststellungen betreffend die anderen GmbHs).  dass alle Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen, die ein paar Tage zuvor im Zeitraum 03. März bis Mitte Mai 2006 bei der GKK als Dienstnehmer der ***B*** angemeldet waren, (am 06. März 2006 und danach, bis Mitte Mai 2006) bei der GKK als Dienstnehmer der ***C*** angemeldet wurden und in der Folge alle Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen 2006 bis 2009, die zuvor bei der GKK als Dienstnehmer der ***B*** angemeldet waren, bei der GKK als Dienstnehmer der ***C*** oder bei der ***D*** angemeldet wurden.  dass sich betriebliche Organisation und Geschehen den einvernommenen Eisenbiegern gegenüber so darstellten, dass ihre Ansprechperson für alle Angelegenheiten der Vorarbeiter/Partieführer war und alle Angelegenheiten auf der Baustelle/im Baucontainer erledigt wurden. Betriebliche Organisation und Geschehen waren so aufgebaut, dass die einvernommenen Zeugen auf Grund der Organisation und des betrieblichen Geschehen keine Angaben zu machen imstande waren, die erkennen ließen, im Rahmen welches Betriebes bzw. wessen Betriebes sie ihre Eisenbiegetätigkeit ausgeübt haben. Betreffend ***26*** und ***19*** E., die vor der ***C*** bei der ***B*** bei der GKK gemeldet waren, wird auf die obigen Ausführungen unter ***B*** verwiesen. Die Aussage des Zeugen J. ***20***, wonach vom Bruder des Geschäftsführers der Bf. (Schemzo) 'bei den anderen GmbHs' Teile des Lohnes 'bar auf die Hand gegeben (wurden)', ist mit der Aussage des E. Seker (vgl. unten) in Einklang zu bringen. Die Aussage des J. ***20***, wonach der Geschäftsführer der Bf. die Firmen getauscht hat, ihn ohne sein Zutun auf andere Firmen angemeldet hat, stimmt mit den Aussagen des ***26***, des ***19*** E. und betreffend die ***D*** (vgl. unten) des Seker E. überein. Die Aussage des J. ***20*** betreffend die Baustellenkontrolle zeigt solche Verhältnisse auf, die sich in gleicher Weise bei der ***K*** zutrugen und betreffend diese (11.) eingeschaltete GmbH aufgedeckt werden konnten (vgl. unten ***K*** , Pkt. 9.). Die Aussage des J. ***20*** betreffend die Frage, ob mit den Wechseln der Sozialversicherungsanmeldungen ein Wechsel der Baustellen, auf welchen er gearbeitet hatte, verbunden war - mit anderen Worten: ob er bei den Wechseln der Sozialversicherungsanmeldungen von der jeweiligen Baustelle abgezogen wurde, mit: 'Es haben keine Baustellenwechsel stattgefunden.' deckt sich mit jener des Zeugen ***19*** E. (ich habe auch bei der neuen Firma auf der selben Baustelle weitergearbeitet), wird jedoch im nächsten Satz abgeschwächt durch den Zusatz: 'Ich erinnere mich nicht an einen solchen Fall.' J. ***20*** ist in der mit Monat: September 2006 ARBEITNEHMER überschriebenen Liste (dazu vgl. unten ***D*** ) enthalten: Er ist bei Anmeldung bei der ***D*** bei der GKK in der Lohnliste der Bf. ausgewiesen. Die Entlohnung gemäß der Lohnliste der Bf. - und damit die Nichtentlohnung durch die ***D*** - entspricht den Angaben des Zeugen. Fügen sich die Angaben des Zeugen J. ***20*** auf die dargestellte Weise in die sonstigen Ermittlungsergebnisse nahtlos ein, relativierte er seine Angabe betreffend nicht stattgefundene Baustellenwechsel umgehend mit der Angabe, sich nicht an einen solchen Fall zu erinnern, und kam im Zuge der Einvernahme nichts hervor, was an der Fähigkeit des Zeugen, eine Zeugenaussage tätigen zu können, Zweifel aufkommen ließ, kann nicht davon gesprochen werden, J. ***20*** sei, wenngleich er im Dezember 2015 wegen einer schweren Depression nicht gerichtsfähig war, im Februar 2018 zur Zeugenaussage untauglich gewesen. Es existierte somit von März bis Mai 2006 erkennbar ein ***C*** - Betrieb, in den die bei der Gebietskrankenkasse explosionsartig angemeldeten Arbeiter eingegliedert sein konnten, nicht. Bei der ***C*** als der 3. im Prüfungszeitraum der Außenprüfung eingeschaltet gewesenen GmbH ist die Bildung der Anmeldungsketten - wie davor bei der ***B*** - im Gange. Auf die obigen Pkte. 7. und 9. wird verwiesen. Bezogen auf die GKK-Anmeldung bei der 3. im Prüfungszeitraum der Außenprüfung eingeschaltet gewesenen GmbH handelt es sich betreffend - ***26*** im 7 1/2 Monate umfassenden Zeitraum ab Anfang September 2005 bei der ***C*** - Anmeldung um die 5. Anmeldung bei der Bf. und bei Sozialbetrugsfirmen bei der GKK: [die 4 Anmeldungen ab Anfang September 2005: vgl. oben ***B*** ] -- 15.05.2006: ***C*** - ***27*** im 5 1/2 Monate umfassenden Zeitraum ab 19. September 2005 bei der ***C*** - Anmeldung um die 4. Anmeldung bei der Bf. und bei Sozialbetrugsfirmen bei der GKK: [die 3 Anmeldungen ab Anfang September 2005: vgl. oben ***B*** ] -- 06. März 2006: ***C*** - ***29*** im 5 1/2 Monate umfassenden Zeitraum ab 19. September 2005 bei der ***C*** - Anmeldung um die 4. Anmeldung bei der Bf. und bei Sozialbetrugsfirmen bei der GKK: -- 19. September 2005: ***12*** (vgl. oben ***A*** , Pkt. 12.) -- 09. Dezember 2005: ***A*** -- 30. Jänner 2006: ***B*** -- 06.03.2006: ***C*** - Özdemir N. im 9 Monate umfassenden Zeitraum ab 12. September 2005 bei der ***C*** - Anmeldung um die 3. Anmeldung bei der Bf. und bei Sozialbetrugsfirmen bei der GKK: -- 12. September 2005: ***12*** (vgl. oben ***A*** , Pkt. 12.) -- 08. November 2005: Bf. -- 15. Juni 2006: ***C*** (Bereits) Bei der dritteingeschalteten ***C*** ist das synchrone Ablaufen  des Einschaltens der substanzlosen, kurzlebigen GmbHs mit ausländischem Alleingesellschafter und -geschäftsführer mit kurz davor erstmalig angemeldetem inländischen Wohnsitz und  der Anmeldungen immer wieder derselben Dienstnehmer (u.a. auch von Dienstnehmern, die davor bei der Bf. angemeldet waren) bei den eingeschalteten GmbHs, wie die oben angeführten Beispiele zeigen, zu sehen. Das synchrone Ablaufen des (GmbH)Einschaltens und der (GKK)Anmeldungen sticht bei den nachfolgend eingeschalteten GmbHs mit besonderer Deutlichkeit ins Auge (vgl. unten bspw. ***D*** , ***E*** , ***F*** ). Die mit den Deckungsrechnungen gedeckten Eisenbiegearbeiten wurden von Eisenbiegern, die in Wahrheit Dienstnehmer der Bf. waren und nur pro forma bei den eingeschaltet gewesenen GmbH angemeldet waren, wie ***26***, ***27***, ***29*** und Özdemir N., verrichtet. Bei der ***C*** und der ***D*** lagen weit gehend gleiche Verhältnisse vor und konnten bei der ***D*** auf Grund der in den Besitz der Abgabenbehörde gelangten ***D*** - Auszahlungslisten zusätzliche Erkenntnisse gewonnen werden und wird auf den anschließenden Pkt. 4. ***D*** HANDELS GmbH verwiesen.   4. ***D*** HANDELS GmbH erste Eingangsrechnung: 23. Juni 2006, letzte Eingangsrechnung: 01. Oktober 2006 1. Ab Gründung (im November 2005) bis 31. Mai 2006, somit 7 Monate lang, war Alleingesellschafter und -geschäftsführer Herr T., Stammeinlage EUR 35.000, hierauf geleistet EUR 17.500 (Firmenbuchauszug mit historischen Daten). Das Geschäftsfeld waren 'ausschließlich Eisenbiegertätigkeiten. Zu Beginn waren zwei Personen beschäftigt. Später kamen noch zwei dazu. Gleichzeitig waren außer Herrn T. vier Eisenbieger in der Firma beschäftigt' (Strafakten Band IX, Vernehmung des abtretenden Alleingesellschafter und -geschäftsführer Herr T.). Am 10. Februar 2006 stellte die Magistratsabteilung 63 gemäß § 340 GewO 1994 fest, dass die Voraussetzungen für die Ausübung des Gewerbes "Baumeister" im Standort Wien 22, Am Krautgarten 23/1, durch die ***D*** Handels GmbH, vorliegen, und genehmigte gleichzeitig gemäß § 95 Abs. 2 GewO 1994 die Bestellung des Herrn E. Ringhofer zum Geschäftsführer bei Ausübung des Gewerbes. Der Bescheid erging an die ***D*** Handels GmbH, Wien 22, Am Krautgarten 23/1 (Bescheid vom 10.2.2006). Von 14. Februar 2006 bis 19. Juli 2006 war E. Ringhofer gewerberechtlicher Geschäftsführer der ***D*** Handels GmbH (Abfrage mit historischen Daten). In den Monaten Jänner bis Mai 2006 betrug die Anzahl der bei der WGKK angemeldeten ***D*** - Dienstnehmer (Gutachten Mag. Dr. K, Strafakten, Band IX): |   | Jän. | Feb. | März | April | Mai | Anzahl der angemeldeten DN | 0 | 4 | 4 | 8 | 9 Quelle: Beitragsgrundlagennachweis für 2006 der WGKK 2. Als Alleingesellschafter und -geschäftsführer der ***D*** wurde im Firmenbuch ein Ausländer, ein Bulgare, I.S. Uruchov, eingetragen und weist der bezogen auf den am 02. Juni 2006 angefertigten Bauvertrag 1 Tag (!) zurückliegend unterzeichnete Abtretungsvertrag (vom 01. Juni 2006) betreffend die (im November 2005 errichtete)***D*** Handels GmbH den Abtretungspreis in Höhe von € 2.000,00 aus (bezogen auf die erste Rechnungslegung lag dies rd. 3 Wochen zurück). I.S. Uruchov hatte am 15. Februar 2005 einen inländischen Wohnsitz angemeldet; einkommensteuerlich war er weder im Jahr 2005 noch im Jahr 2006 erfasst. I.S. Uruchov wurde vom 17.07.2006 bis 31.08.2006 als Arbeiter bei der GKK bei der ***D*** angemeldet. 3. Das Angebot (7. Juni 2006) weist ein späteres Datum als das Protokoll, der Bauvertrag und die 1. Auftragsbestätigung (je 02. Juni 2006) aus. Der gleiche Fehler trat bei der ***B*** auf (vgl. oben ***B*** Pkt. 6.). 4. 1 Tag nach der Abgabe der Musterfirmazeichnungserklärung (am 1. Juni 2006) und anschließender Eintragung des I.S. Uruchov als Alleingesellschafter und -geschäftsführer wurde (am 02. Juni 2006) ein Bauvertrag angefertigt. 5. In den Monaten Februar und März 2006 waren bei der ***D*** bei der GKK jeweils 4 Dienstnehmer und im April 2006 8 und im Mai 2006 bzw. am 31. Mai 2006 9 Dienstnehmer gemeldet, zwei Wochen danach, am 15. Juni 2006, 56 Dienstnehmer und am 30. Juni 2006 115 Dienstnehmer. Binnen 1 Monat (Juni 2006) nach der Unterzeichnung des Abtretungsvertrages mit dem Abtretungspreis von € 2.000,00 und Eintragung des I.S. Uruchov als Alleingesellschafter und -geschäftsführer erhöhte sich die Anzahl der bei der Sozialversicherung angemeldeten Dienstnehmer von 9 auf über 100. In den Monaten Juni bis Dezember 2006 betrug die Anzahl der bei der WGKK angemeldeten ***D*** - Dienstnehmer (Gutachten Mag. Dr. K, Strafakten, Band IX): Angemeldete DN im Jahr 2006 Anzahl der angemeldeten DN | Juni | Juli | Aug. | Sept. | Okt. | Nov. | Dez. | 116 | 157 | 138 | 131 | 92 | 33 | 4 Quelle: Beitragsgrundlagennachweis für 2006 der WGKK 6. Die ersten 52 Eingangsrechnungen datieren vom 23. Juni 2006 mit einem Betrag von insgesamt € 175.877,09. 7. Am 06. September 2006 wurde als Alleingesellschafter und -geschäftsführer der ***D*** Handels GmbH ein Ausländer, ein Portugiese, Hulio Ector Faltarani, auf Grund eines 1 Tag nach Anmeldung eines inländischen Wohnsitzes (5. September 2006) unterzeichneten Abtretungsvertrages und der abgegebenen Musterfirmazeichnungserklärung eingetragen. 8. Von zwei Ausnahmen abgesehen wurden vom 30. Mai bis Juli 2006 alle 20 Eisenbieger laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen, die zuvor bei der GKK als Dienstnehmer der ***C*** angemeldet waren, bei der GKK als Dienstnehmer der ***D*** angemeldet; einzelne Eisenbieger wurden vor der Anmeldung bei der GKK als Dienstnehmer der ***D*** bei der GKK als Dienstnehmer der Bf. gemeldet. Obwohl von zwei Eisenbiegern laut der beiliegenden Aufstellung GKK-Anmeldungen abgesehen alle weiteren 32 erst am 06. Juni 2006 oder danach bei der GKK als Dienstnehmer der ***D*** angemeldet wurden, war bereits vier Tage zuvor - am 02. Juni 2006 - der ***D*** -Bauvertrag angefertigt worden. 9.  Die Unterschrift der Fertigung des Bauvertrages seitens der ***D*** GmbH weist keine Ähnlichkeit mit den beiden identen Unterschriften laut Reisepass und laut Musterfirmazeichnungserklärung auf.  Die Unterschrift der Fertigung dieser Auftragsbestätigung seitens der ***D*** GmbH weist keine Ähnlichkeit mit den beiden identen Unterschriften laut Reisepass und laut Musterfirmazeichnungserklärung auf und keine Ähnlichkeit mit einer der Unterschriften auf den vorangegangenen Auftragsbestätigungen vom 02. Juni 2006.  Die Unterschrift der Fertigung des Kassa-Ausgangs seitens der ***D*** GmbH (Empfangsbestätigung betreffend Barbetrag) weist keine Ähnlichkeit mit der Unterschrift des (Alleingesellschafter-Geschäftsführers) Hulio Ector Faltarani laut Musterfirmazeichnungserklärung auf. 10. Die Firma ***D*** Handels GmbH, St.Nr. ... hat im Juni 2006 zahlreiche Dienstnehmer bei der Krankenkasse angemeldet. Dienstnehmer des Unternehmens wurden im Zuge mehrerer Baustellenkontrollen angetroffen. Ein Telefonat mit der Lohnverrechnerin Fr. ... ergab, dass dieser bis dato vier aufrecht gemeldete Arbeiter bekannt sind. Der im Firmenbuch genannte neue Geschäftsführer konnte weder an der neuen Firmenadresse, noch an der Wohnadresse angetroffen und auch nicht telefonisch erreicht werden. Aufgrund des Sachverhaltes besteht der dringende Verdacht der vorsätzlichen Verkürzung von Lohn- und Sozialabgaben. Es werden daher die Lohnabgaben "Lohnsteuer, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag und Kommunalsteuer" im Schätzungswege ermittelt. Eine Lohnsteuerbelastung von 13,5% wird angenommen. Ergebnisübersicht für das Jahr 2006 L ... DB ... DZ ... Summe 22.080,00 € (Sachverhaltsdarstellung des (Lohnsteuer)Berichtes betreffend die ***D*** Handels GmbH). 11. Am 01. Juli 2006 waren bei der ***D*** 109 Arbeiter gemeldet, am 15. Juli 2006 101 Arbeiter und am 31. Juli 2006 116 Arbeiter (Sozialversicherungsabfrage). Das Abgabenkonto der ***D*** Handels GmbH weist vom 22. August bis 22. November 2006 folgende Buchungen aus (Abgabeninformationssystemabfrage): | Buch.Tag | AA | Zeitr. | FT/ET | Betrag | 22.08.06 | L | 07/06 | 16.08.06 | 20.411,02 | 22.08.06 | DB | 07/06 |   | 0,00 | 23.08.06 | K | 07-09/06 | 16.08.06 | 819,00 | 29.08.06 |   |   | 24.08.06 | -12.300,00 | 11.09.06 | SZA | 2006 | 18.10.06 | 220,24 | 17.10.06 | U | 2005 |   | -116,54 |   | K | 2005 | 24.11.06 | 5.536,83 | 22.11.06 | K | 10-12/06 | 15.11.06 | 273,00 12. Die einvernommenen Eisenbieger ([…]) deren Anmeldung bei der Gebietskrankenkasse vom jeweiligen Vorarbeiter der Baustelle (im Baucontainer) in die Wege geleitet wurde, - haben nie ein Büro der ***D*** Handels GmbH gesehen bzw. von einem solchen Kenntnis erlangt; einer nahm den jeweiligen Firmenstandort (Büro, Adresse) dieser Firmen an der Anschrift der Bf. wahr und war für ihn der Chef - der Ansprechpartner für Arbeitnehmer - der Geschäftsführer der Bf.; einer war lediglich im Büro der Bf. (er war erstmalig vom 02.03.2009 bis 03.06.2009 bei der Bf. beschäftigt). Einer der einvernommenen Eisenbieger (***), befragt betreffend die ***D*** Handels GmbH, ***F*** Handels GmbH, "***G*** " ***13*** Reinigung GmbH und ***H*** Bau GmbH, gab an: Der Chef aller Firmen war (der Geschäftsführer der Bf.). (Der Geschäftsführer der Bf.) sagte zu mir, dass ich zwar bei einer anderen Firma angestellt sei, dass ich aber das Geld von ihm erhalten würde (vgl. unten Pkt. 13. und unten ***F*** , Pkt. 5.: bei Anmeldung bei der ***D*** bzw. ***F*** bei der GKK in den Lohnlisten der Bf. ausgewiesen). - hatten eine Sekretärin nicht wahrgenommen. Ekrem Seker, befragt betreffend die ***D*** Handels GmbH, ***F*** Handels GmbH, "***G*** " ***13*** Reinigung GmbH und ***H*** Bau GmbH, wusste nicht, wo die jeweiligen Firmenstandorte waren. Er erhielt die Papiere immer auf der Baustelle im Container. Die Lohnauszahlung erfolgte so: Es kam immer ein Mann, welcher vermutlich (vom Geschäftsführer der Bf.) geschickt wurde und er übergab uns das Geld in bar. Es handelte sich nämlich bei allen Firmen, bei welchen ich beschäftigt war, um denselben Mann, welcher auch bei Firma (Bf.) den Gehalt auszahlte. Ich war ab und zu im Büro der Firma (Bf.). das Büro der Firma (Bf.) war auch für alle anderen Firmen, bei welchen ich gearbeitet habe, zuständig. Der Chef aller Firmen war (der Geschäftsführer der Bf.). (Der Geschäftsführer der Bf.) sagte zu mir, dass ich zwar bei einer anderen Firma angestellt sei, dass ich aber das Geld von ihm erhalten würde. Das wussten auch die anderen Arbeiter. Ich möchte auch erwähnen, dass ich bei der Firma (Bf.) das Geld auf mein Konto angewiesen bekommen habe, dass ich aber bei den anderen Firmen mein Geld in bar erhalten habe. Ich weiß nicht, warum (der Geschäftsführer der Bf.) mit so vielen Firmen gearbeitet hat. Wenn ich wieder einmal bei einer neuen Firma angemeldet wurde, hat man mir auf der Baustelle gesagt, dass ich nach wie vor tatsächlich bei (der Bf.) arbeiten würde und (der Geschäftsführer der Bf.) mein Chef sei. Die Papiere für die neuen Firmen brachte uns ein jedesmal der Bruder (des Geschäftsführers der Bf.), nämlich "Schemzo" oder so ähnlich. Dies ist der Bruder (vom Geschäftsführer der Bf.). Bei einer Neumeldung wie soeben beschrieben, wurden meistens gleich alle Mitarbeiter der Partie neu angemeldet und erhielten neue Papiere. Ich weiß (gemeint: habe) diesen Vorgang so ca 10-mal erlebt. Also fast alle zwei Monate. Ich weiß dann noch von Herrn Koyuncu Ahmed, geb. ... Ay Savas, geb. ... und Cakir Mustafa, geb. ... dass sie in denselben Firmen zum selben Zeitpunkt angestellt waren. Sie waren zwar nicht auf derselben Baustelle, hatten aber auch immer die neuen Papiere erhalten. Dies haben mir alle drei erzählt. Ein Eisenbieger (Koyuncu A.) - er war bei der Sozialversicherung angemeldet bei der ***D*** : 1209-0610 2006 ***E*** : 0910-3011 2006 AMS: ... Bf.: 1001-0902 2007 ***F*** : 1202-2803 2007 AMS: ... ***H*** : 1707-1912 2007 AMS: ... Bf.: 0403-1712 2008 AMS: ... ***L*** : 0402-2702 2009 betragt betreffend die ***D*** , ***F*** und ***H*** , sagte aus: Ich kannte nur das Büro der Bf., andere Büros habe ich nie gesehen, da alles in den Baucontainern abgewickelt wurde. Die Auszahlung des Lohnes erfolgte bei den meisten Firmen durch einen gewissen "S" bzw. durch einen "Alije", es war nicht immer der gleiche aber oft. Kanber (Kamber) Ay, befragt betreffend die ***D*** Handels GmbH, "***G*** " ***13*** Reinigung GmbH, ***H*** Bau GmbH und ***I*** Bau- und HandelsgmbH, hat niemals Büros der Firmen ***I*** Bau- und HandelsgmbH, ***H*** Bau GmbH und ***D*** Handels GmbH gesehen und erlangte keine Kenntnis von einer Sekretärin. Auf den Baustellen gab der Vorarbeiter die Anweisungen. Der Chef - der Ansprechpartner für Arbeitnehmer - war in der Wahrnehmung des Kanber Ay der Geschäftsführer der Bf. und kümmerte sich dieser um die Anmeldung bei der Krankenkasse für die Firmen ***H*** Bau GmbH, "***G*** " ***13*** Reinigung GmbH und um die Arbeitspapiere, Kanber Ay musste weiter nichts machen als seinen Reisepass aushändigen, der kopiert wurde. Der einvernommene Zeuge Cakir M. gab an, - dass man vom Chef der einen Firma zur anderen Firma weiter gegeben wurde und - hatte eine Reihe von Unterschieden bei der Bf. einerseits und bei den anderen GmbHs andererseits wahrgenommen: | Bf.: | andere GmbHs: | kannte den Firmenstandort | wusste nicht, wo der Firmenstandort war | kannte den Geschäftsführer | keinen Kontakt mit den Geschäftsführern | war im Büro | war nicht in Büros | übernahm Papiere im Büro | Papiere wurden in Cafe oder auf der Baustelle übergeben | Lohn wurde auf das Konto überwiesen | Lohn wurde bar ausbezahlt Betreffend die Frage, ob mit den Wechseln der Sozialversicherungsanmeldungen auf eine andere GmbH ein Wechsel der Baustellen, auf welchen er gearbeitet hatte, verbunden war - mit anderen Worten: ob er bei den Wechseln der Sozialversicherungsanmeldungen von der jeweiligen Baustelle abgezogen wurde - sagte der Zeuge aus: "Ich glaube, ich habe an diesem Gebäude hier kurz gearbeitet. An weitere Baustellen erinnere ich mich: bei Town Town habe ich lange gearbeitet, Tulln (eine Wohnanlage), Lainzer Tunnel. Ich kann mich erinnern, dass es vorgekommen ist, dass Anmeldungen gewechselt haben und damit ein Baustellenwechsel nicht verbunden war. Wann und bei welchen Baustellen, kann ich mich nicht mehr erinnern." Betreffend die Angaben der einvernommenen Eisenbieger ***19*** E. und ***20*** J., bei der ***D*** bei der GKK jeweils vom 12. Juni bis 06. Oktober 2006 angemeldet, wird auf die obigen Ausführungen unter ***B*** bzw. ***C*** verwiesen. 13. Die mit "Monat: September 2006 ARBEITNEHMER überschriebene Liste enthält Folgendes: | NAME | STD PRI | STD UKU | Unterschrift | | 117 | 118 | Unterschrift | | 204,5 | 204,5 | Unterschrift | | 191 | 191 | keine Unter. | | 187,5 | 187,5 | Unterschrift | | 8 | 8 | keine Unter. | | 172 | 172 | keine Unter. | | 204 | 204 | Unterschrift | | 228 | 228 | Unterschrift | | 135 | 135 | Unterschrift | | 97 | 97 | Unterschrift | | 196 | 200 | Unterschrift | | 97 | 97 | Unterschrift | | 191 | 191 | Unterschrift | | 190 | 190 | keine Unter. | | 165,5 | 165,5 | Unterschrift | | 185,5 | 185,5 | Unterschrift | | 163 | 165,5 | Unterschrift | | 218 | 218 | Unterschrift | | 175,5 | 175,5 | Unterschrift | | 186 | 186 | Unterschrift | | 69,5 | 69,5 | Unterschrift | | 199,5 | 196,5 | Unterschrift | | 50,5 | 50,5 | Unterschrift | | 73 | 73 | Unterschrift | | 181 | 181 | Unterschrift | | 16 | 16 | Unterschrift | | 191 | 191 | keine Unter. | | 133 | 133 | keine Unter. | | 105 | 105 | keine Unter. | | 105 | 105 | keine Unter. | | 184,5 | 184,5 | Unterschrift | | 25 | 25 | Unterschrift | | 162 | 162 | Unterschrift | | 244,5 | 244,5 | Unterschrift | | 110 | 110 | Unterschrift | | 185 | 185 | Unterschrift | | 50 | 50 | Unterschrift | | 10 | 10 | keine Unter. | | 196 | 196 | Unterschrift | | 206 | 205,5 | Unterschrift | | 140 | 140 | keine Unter. | | 100 | 100 | keine Unter. | | 104 | 104 | Unterschrift | | 128 | 128 | keine Unter. | | 92 | 92 | keine Unter. | | 213 | 213 | Unterschrift | | 113 | 113 | Unterschrift | | 9 | 9 | keine Unter. | | 94 | 94 | keine Unter. | | 9 | 9 | keine Unter. | | 199 | 199 | keine Unter. | | 208 | 208 | Unterschrift | | 95 | 95 | Unterschrift | | 183,5 | 183,5 | keine Unter. | | 9 | 9 | keine Unter. | | 9 | 9 | keine Unter. | | 9 | 9 | keine Unter. | | 145 | 145 | Unterschrift | | 215,5 | 215,5 | Unterschrift | | 172 | 172 | keine Unter. | | 254+3 | 245 | Unterschrift | | 172 | 172 | keine Unter. | | 112 | 112 | keine Unter. | | 105,5 | 105,5 | keine Unter. | | 214 | 213 | Unterschrift | | 113 | 113 | Unterschrift | | 155 | 155 | keine Unter. | | 183 | 183 | keine Unter. | | 181 | 181 | Unterschrift | | 200 | 200 | Unterschrift | | 86 | 86 | keine Unter. | | 194 | 194 | keine Unter. | | 192 | 192 | keine Unter. | | 59 | 59 | keine Unter. | | 77 | 77 | keine Unter. | | 77 | 77 | keine Unter. | | 183 | 183,5 | Unterschrift | | 7 | 7 | keine Unter. | | 197 | 197 | keine Unter. | | 243 | 241 | Unterschrift | | 68 | 68 | Unterschrift Laut Versicherungsdatenauszug bzw. Abgabeninformationssystemabfrage waren die in der mit "Monat: September 2006 ARBEITNEHMER überschriebenen Liste angeführten Personen im September 2006 angemeldet wie folgt (die Nr.- Angabe gibt die im Versicherungsdatenauszug enthaltene Nummer an): ***: 19.06.2006 bis 29.09.2006: ***D*** ***: 17.07.2006 bis 03.11.2006: ***D*** ***: 01.01.2006 bis 14.12.2006: Bf. (1 / Nr. 32) ***: 19.06.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 12.08.2006 bis 10.09.2006: AMS - davor 07.06. bis 03.08.: Bf. (2) **: 10.04.2006 bis 22.09.2006: Bf. (3 / Nr. 12) ***: 10.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 25.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 10.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 28.08.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 17.07.2006 bis 03.11.2006: ***D*** ***: 05.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 04.09.2006 bis 03.11.2006: ***D*** ***: 01.02.2006 bis 20.12.2006: Bf. (4 / Nr. 18) ***: 05.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 05.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 05.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 28.08.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 05.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 07.06.2006 bis 10.11.2006: Bf. (5 / Nr. 29) ***: 05.09.2006 bis 18.09.2006: ***D*** ***: 03.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 07.06.2006 bis 15.09.2006: Bf. (6 / Nr. 10); 21.09. bis 31.12.2006: AMS ***: 06.09.2006 bis 10.09.2006: AMS; 11.09.2006 bis 20.09.2006: Bf. (7 / Nr. 22); 25.09.2009 bis 08.10.2006: AMS ***: 12.06.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 12.06.2006 bis 31.08.2006: ***D*** ***: 19.06.2006 bis 03.11.2006: ***D*** ***: 16.01.2006 bis 20.12.2006: Bf. (8 / Nr. 19) ***: 16.01.2006 bis 20.12.2006 (Bf.) (9 / Nr. 16) ***: 01.02.2006 bis 21.12.2006: Bf. (10 / Nr. 17) ***: 04.09.2006 bis 03.11.2006: ***D*** ***: Sept. keine Anmeldung; 2005: 05.09.2005 bis 21.12.2005: Bf. ***: 03.07.2006 bis 26.10.2006: ***D*** ***: 03.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 12.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 31.07.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 12.06.2006 bis 22.09.2006: ***D*** ***: 25.09.2006 bis 31.12.2006: AMS, davor Bf.: 15.05.2006 bis 17.08.2006 ***: 20.06.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 21.08.2006 bis 14.09.2006: Bf. (11 / Nr. 24) ***. (40.): 28.08.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 07.04.2006 bis 22.09.2006: Bf. (12 / Nr. 30) ***: 21.08.2006 bis 14.09.2006: Bf. (13); 28.11.2006 bis 03.12.2006: AMS ***: 12.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 10.04.2006 - 20.09.2006 : Bf. (14 / Nr. 7) ***: 06.09.2006 bis 14.09.2006: ***D*** ***: 12.06.2006 bis 06.10.2006. ***D*** ***: 12.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 01.08.2006 bis 15.09.2006: ***D*** ***: 21.08.2006 bis 14.09.2006: Bf. (15 / Nr. 13), 15.09. bis 20.12.2006: AMS ***: 02.05.2006 bis 29.09.2006: Baup...; 02.10.2006 bis 18.10.2006: O... Bau ***: 16.01.2006 bis 21.12.2006: Bf. (16 / Nr. 25) ***: 19.06.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 17.08.2006 bis 08.09.2006: ***D*** ; 16.09. bis 15.10.2006: Kr.geld ***: 01.02.2006 bis 06.12.2006: Bf. (17 Nr. 11) ***: 12.08.2006 bis 15.09.2006: AMS; 27.09. bis 01.11.2006: AMS ***: 28.08. bis 08.09.2006: St... Bau, 11.09. bis 14.09. u. 07.12. bis 31.12.2006: Haj... GmbH; davor: ***A*** ***: 9 Std. - keine Anmeldung ***: 07.08.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 03.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 10.04.2006 bis 22.09.2006: Bf. (18 / Nr. 9) ***: 21.08.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 10.04.2006 bis 22.09.2006: Bf. (19 / Nr. 21) ***: 26.06.2006 bis 31.10.2006: ***D*** ***: 01.02.2006 bis 20.09.2006: Bf. (20 / Nr. 27); 24.09. bis 20.10.2009: GKK ***: 21.08.2006 bis 20.09.2006: Bf. (21 / Nr. 20), 21.09. bis 31.12.2006: GKK ***: 03.07.2006 bis 13.10.2006: ***D*** ***: 12.09.2006 bis 06.12.2006: ***D*** ***: 20.06.2006 bis 29.09.2006: ***D*** ***: 01.02.2006 bis 19.12.2006: Bf. (22 / Nr. 23) ***: 31.07.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 28.08.2006 bis 06.10.2006: ***D*** ***: 20.06.2008 bis 13.09.2006: Bf. (23 /Nr. 3) ***: 16.01.2006 bis 20.12.2006: Bf. (24 / Nr. 31) ***: 16.01.2006 bis 20.12.2006: Bf. (25 / Nr. 28) ***: 15.05.2006 bis 14.09.2006: Bf. (26 /Nr. 14); 15.09. bis 18.10.2006: AMS ***: 15.05.2006 bis 14.09.2006: Bf. (27 / Nr. 15); 15.09. bis 17.10.2006: AMS ***: 03.07.2006 bis 14.09.2006: Bf. (28 / Nr. 6); 15.09. bis 18.10.2006: AMS ***: 04.09.2006 bis 03.11.2006: ***D*** ***: 7 Std. - ungenaue Angabe ***: 01.02.2006 bis 30.11.2006: Bf. (29 / Nr. 8) ***: 21.08.2006 bis 13.10.2006: ***D*** *** (82.): 18.09.2006 bis 06.10.2006: ***D*** Betreffend die im September 2006 bei der ***D*** angemeldet gewesenen Personen beträgt die Summe der Stunden (Monat-Summe der STD UKU) 6.931,5. Der einvernommene ***20*** J. sagte aus: Wenn mir die mit - "Monat: September 2006 ARBEITNEHMER " - STD PRI 185,5 / STD UKU 185,5 - "Monat: Oktober 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 171 - "Monat: November 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 168,5 - "Monat: Dezember 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 18 - "Monat: Jänner 2007 ARBEITNEHMER" - STD UKU 140 - "Monat: Februar 2007 ARBEITNEHMER" - STD UKU 169 überschriebenen Listen vorgelegt werden, gebe ich an: Die Unterschriften - ausgenommen jene auf den Listen: "Monat: Dezember 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 18, und Jänner- Liste und Februar-Liste (das r und das o schreibe ich nie zusammen(geschrieben) - stammen von mir. Es sind meine Unterschriften. Wenn ich die Liste anschaue, erkenne ich, dass es sich um die Unterschrift des *** handelt. Er hat eine Zeit lang mit mir gearbeitet. Er war aber Vorarbeiter. Ich weiß nicht mehr, wie lange solche Listen geführt worden sind. Mir sagen die Namen: [..] etwas. Der einvernommene *** sagte aus: Wenn mir die mit - "Monat: September 2006 ARBEITNEHMER" - STD PRI 218 / STD UKU 218 - "Monat: Oktober 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 177 - "Monat: November 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 189,5 - "Monat: Dezember 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 145 - "Monat: Jänner 2007 ARBEITNEHMER" - STD UKU 168 - "Monat: Februar 2007 ARBEITNEHMER" - STD UKU 180 überschriebenen Listen vorgelegt werden, gebe ich an: Ich habe keine konkrete Erinnerung mehr daran. Die Unterschriften sind mit Ausnahme jener auf der Liste "Monat: Dezember 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 145 nicht meine. Wer unterschrieben hat, kann ich jetzt nicht sagen. Wenn mir vorgehalten wird, dass die Unterschrift mit jener von *** eine Ähnlichkeit aufweist gebe ich an, dass es sich bei **** um meinen Schwiegervater handelt. Der einvernommene ***19*** E. sagte aus: Wenn mir die mit - "Monat: September 2006 ARBEITNEHMER" - STD PRI 213 / STD UKU 213 - "Monat: Oktober 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 188 - "Monat: November 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 167 - "Monat: Jänner 2007 ARBEITNEHMER" - STD UKU 131 überschriebenen Listen vorgelegt werden, gebe ich an: Die Unterschrift auf der Liste: Monat: Dezember 2006 ARBEITNEHMER" - STD UKU 127,5 " ist meine Unterschrift. Es ist mein kurze Unterschrift. Die Unterschrift auf der Liste: Monat: Jänner 2007 ARBEITNEHMER" - STD UKU 131" ist meine Unterschrift. Es ist mein lange Unterschrift. Die Unterschrift wie sie auf dem Führerschein zu sehen ist. 14. Die am 26. September und 01. Oktober 2006 von der Bf. verbuchten ***D*** - Rechnungen, Leistungszeitraum: September 2006 (die davor verbuchten ***D*** - Rechnungen waren am 01. September 2006 verbucht worden), betrugen insgesamt € 219.522,76 (Lief.kto ***D*** Hdls GmbH (Kto 33009) aus ACL-Daten 2006). 15. Dem in der Strafsache gegen den ehem. Gesellschafter-Geschäftsführer der ***D*** Handels GmbH bestellten Gutachter Mag.Dr. K. lagen - ebenso wie dem Masseverwalter - keinerlei Buchhaltungsunterlagen bezüglich der ***D*** Handels GmbH vor. Neben den Lohnverrechnungsunterlagen erhielt er "von der Masseverwalterin auch die Bankkontoverdichtung für das Bankkonto Nr. 285...441/00 bei der ERSTE BANK DER ÖSTERREICHISCHEN SPARKASSEN AG der ***D*** Handels GmbH. Wir gehen auf Basis der vorliegenden Bankkontoverdichtung auf uns offenkundig gewordene Einnahmen des Unternehmens ein. Es wurde uns nur dieses eine Bankkonto bekannt gegeben, weder liegen uns weitere Bankkonten noch allfällige Hinweise auf Barzahlungen vor. ...