…verwaltungsökonomischen Gründen werde im Zuge der BP der Eigenverbrauch jährlich um 500,00 € erhöht. Der Gesamtbetrag derartiger Aufwendungen gehöre zu den nichtabzugsfähigen Ausgaben. (4) Leistungskalkulation (Tz 4): Im Schätzungsweg errechnete Kalkulationsdifferenzen netto. Diese Schätzungsmethode sei im Zuge der Schlussbesprechung erläutert worden. | 2012 |…

…also frühestmöglich. Die Bf war eine der ersten, die eine Registrierkassa eingeführt hat. Darauf geht die Finanz überhaupt nicht ein. Die Kalkulation ist im Detail nur erklärt worden, da möchte ich anmerken, dass wir heute Preislisten erhoben haben, wo eben im Jahr 2012 eine Abweichung…

…Verfassungsgesetz (B-VG) unzulässig. Entscheidungsgründe Im Zuge einer Außenprüfung wurde im Kaffeehausbetrieb der beschwerdeführenden GmbH (Bf) "aufgrund von nicht aufgeklärten Kalkulationsdifferenzen" eine Umsatzzuschätzung von 14.000 Euro auf die 20%igen Umsätze vorgenommen und der Bruttobetrag als verdeckte Ausschüttung behandelt. In der Berufung (nunmehr Beschwerde…

…unter der Bezeichnung "hy­pothetische deutsche Steuer" in Abzug gebrachten Betrag iHv -30.821,23 keine Steuer vom Einkommen und keine Personensteuer iSd § 20 Abs 1 Z 6 EStG dar, vielmehr handle es sich dabei um ein gehaltstechnisches Kalkulationselement. Damit solle die Bf. so gestellt werden…

…Wareneinsatz vervielfacht mit einem Rohaufschlagskoeffizienten in Höhe von 1,3 herangezogen. Das auf diese Weise kalkulierte Kalkulationsergebnis überstieg den sich aus den Büchern des Beschwerdeführers ergebenden Gesamtumsatz im Jahr 2008 um 18% (€ 20.204,19), im Jahr 2009 um 7% (€ 9.926,50…

…Geschäftsführer B C-D Einlagen in das Unternehmen geleistet, deren Herkunft bis zur Schlußbesprechung nicht aufgeklärt werden konnten. Tz. 3 Kalkulationsdifferenzen Bei einer detaillierten Spartenkalkulation wurden durch die BP im gesamten Prüfungszeitraum, sowie im Nachschauzeitraum Differenzen festgestellt, die auch im Zuge der Schlußbesprechung nicht aufgeklärt…

…meines Mandanten. Weiters darf darauf hingewiesen werden, dass das Berufungsverfahren noch nicht abgeschlossen ist (anhängig beim UFS). Ergänzend darf noch darauf hingewisen werden, dass die Prüferin private Einkäufe in die Bemessungsgrundlage für die Kalkulation einfließen hat lassen (zB Hundefutter, Fertiggerichte, Bücher, Pflanzen etc.). Es wird…

…und Tabak extrem geringe Rohaufschläge festgestellt. Bei den im Prüfungszeitraum durchgeführten kalkulatorischen Verprobungen ergaben sich bei den Umsätzen dieser Warengruppen erhebliche Abweichungen gegenüber den erklärten Beträgen (siehe auch E-Mail vom 13.5.2016: Fragen/Feststellungen zur Außenprüfung samt Beilagen). Unter Berücksichtigung der Einwendungen des…

…erfassten Daten zu speichern und mit dem entsprechenden Zubehör auszudrucken, für den Prüfungszeitraum jedoch keine solchen Grundaufzeichnungen über die einzelnen Geschäftsvorfälle vorgelegt worden seien. Die im Prüfungszeitraum 2012 bis 2014 kalkulatorisch ermittelten Hinzurechnungen bei Spirituosen, Kaffee und Tabak entsprächen ca. 10% der jeweils erklärten Erlöse…

…eine Registrierkassenüberprüfung durchgeführt. (Siehe hierzu Protokoll vom 26.09.2023) Ein Wareneingangsbuch wurde der Betriebsprüfung nicht vorgelegt. Tz. 2 Hinzuschätzung 10%-iger Umsätze Sachverhaltsdarstellung: Im Rahmen der Betriebsprüfung wurde vom Prüfer eine Kalkulation bezüglich der eingekauften und verkauften Mengen durchgeführt. Diesbezüglich wurden Produkte, welche typischerweise…

…Es kann somit ausgeschlossen werden, dass eine konkrete Person über die Jahre hinweg Produkte ohne Verkaufsbeleg entnommen hat. Die Höhe der durch Kalkulation festgestellten Differenzen berücksichtigt je nach Produktgruppe sowohl Schwund als auch einen namhaften Eigenverbrauch, dennoch wurden bedeutende Abweichungen (siehe Mehlkalkulation) zu den erklärten…

…Sie wisse allerdings nicht, dass diese Gesellschaft bei der Veräußerung der Geschäftsausstattung zwischengeschaltet gewesen sei. Sie habe den Verkaufspreis der Schallplatten und CDs für die Endkunden mit einer Kalkulation von ca 1,5 oder 1,6 festgelegt. MS gab weiter an, sie sei aus der…

…glaubhaft machen. Auch bei der Fa. Xx. GmbH gab es laut einem Aktenvermerk vom 21.11.1997 anlässlich einer UVA-Prüfung keine Unterlagen sowie keine Auskünfte über die Höhe des Fakturenbetrages und die Kalkulation. Schließlich spricht ebenso der Umstand, dass die Rechnungen der Xx. GmbH…

…Jahre Unterdeckungen ermittelt. Nachweise zu den vorgehaltenen Differenzen wurden durch den Pflichtigen bis zum Abschluss des Verfahrens nicht beigebracht. Aufgrund der Vielzahl der Feststellungen wurde durch die Betriebsprüfung eine kalkulatorische Überprüfung vorgenommen. Ausgangspunkt waren die Einnahmen des u y aus den Winterabostunden. Die durchschnittlichen Einnahmen…

…bzw. der Nachweis eines derartigen schwerwiegenden sachlichen Mangels obliegt im Verfahren der Abgabenbehörde. Während geringfügige Differenzen zwischen den Ergebnissen der Buchführung und einer Verprobung (Umsatzabstimmung) unberücksichtigt bleiben müssen, wobei im Allgemeinen eine kalkulatorische Abweichung von mehr als 10% wesentlich sein wird (siehe Stoll, BAO, 1740…

…Dienstleistungen [704] Bilanzgewinn - Nicht verrechnete Dienstleistungen | 875.000,00 | 330.000,00 | 240.000,00 | 300.000,00 | 120.000,00 Tz. 6 Kalkulationsdifferenzen Werden grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen zu nahe stehenden Gesellschaften unterhalten, müssen diese für steuerliche Belange so gestaltet werden…

…Weise zu ermittelnden Größen die tatsächlich erzielten Ergebnisse nur bis zu einem mehr oder weniger großen Genauigkeitsgrad erreichen können. Die Wahl der Schätzungsmethode steht der Abgabenbehörde grundsätzlich frei. Bei einer kalkulatorischen Schätzung wird zB ein Teilumsatz mit Hilfe eines Rohaufschlages auf eine geeignete Basis geschätzt…

…48 | 231.865,38 | abzügl. erklärter Umsatz | -222.117,69 | -269.643.12 | -215.932,82 | Kalkulationsdifferenz lt. Bp | 173.773,97 | 94.543,36 | 15.932,56 | Kalkulationsdiff. gerundet | 174.000 | 95…

In der weiteren, lediglich umsatzsteuerlichen Betriebsstätte des Unternehmens F, Österreich, findet ein Kundenkontakt zum Abschluss von Geschäften nicht statt. Dieser dient lediglich der Ein- und Auslieferung von Waren. Kaufmännische Tätigkeiten werden hier (mit Ausnahme der Aufzeichnung von Warenein- und -ausgängen) nicht verrichtet. Dies zugrunde gelegt…

…wurden nicht zur Verfügung gestellt (Prüfungsbericht, Punkt 2.F). Der VwGH bejaht die Schätzungsbefugnis zB bereits bei Vorliegen einer (innerbetrieblichen) Kalkulationsdifferenz von 10,3% (VwGH 25.6.1998, 96/15/0070). Im Beschwerdefall hat die Prüferin hat an Hand der nur unvollständig vorgelegten Unterlagen abweichende…