12.8 ABC der außergewöhnlichen Belastungen 12.8.1 Adoption Rz 885: Kosten der Adoption eines Kindes sind in Hinokblick auf das öffentliche Interesse der Gesellschaft an Kindern als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig (VwGH 06.06.2011, 2007/13/0150).

…§ 276 BAO, in der lediglich der Pauschbetrag nach der Verordnung über außergewöhnliche Belastungen wegen der Behinderung des Kindes i.H.v. 3.144 € (wie in den Vorjahren) berücksichtigt wird. Die Einkommensteuer wurde mit 2.885,62 € festgesetzt. Der Bf. stellte daraufhin am 22…

…Vorjahren geltend gemachten pauschalen Diätverpflegung wegen Magenkrankheit des Bf. bzw. seiner Ehegattin geltend gemachte Betrag an aus dem Bf. entstandenen Krankheitskosten erwachsender außergewöhnlicher Belastung. Im Zusammenhang mit den für den Krankenhausaufenthalt seiner Gattin geleisteten Zahlungen iHv. € 2.671,88 (Varizen- bzw. Krampfadern-Operation; vgl…

…I) Sachverhalt/Verfahrensablauf: Der Bf machte in den beschwerdegegenständlichen Jahren 2008 bis 2011 Krankheitskosten zum Teil mit Selbstbehalt und zum Teil ohne Selbstbehalt (resultierend aus einer Behinderung) als außergewöhnliche Belastungen geltend. Laut Behindertenpass vom 18.11.2008 betrug seine Behinderung gegenüber bisher 40% nunmehr 50%…

…und Quantschnigg/Schuch, Einkommensteuerhandbuch, § 34 Tz 38 "Krankheitskosten"). Zu den als außergewöhnliche Belastung abzugsfähigen Krankheitskosten zählen nur Aufwendungen, die unmittelbar zur Heilung oder Linderung der Krankheit aufgewendet werden, nicht aber bloß mittelbar mit der Krankheit zusammenhängende Kosten (VwGH 23.05.1996, 95/15/0018; Fuchs…

…der Beweiswürdigung zu erfolgen. Es liegt insofern keine Rechtsfrage von grundsätzlicher Bedeutung vor. Das Erfordernis einer im Vorfeld der Behandlung erstellten ärztlichen Verordnung im Zusammenhang mit der Anerkennung von Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastung entspricht der Judikatur des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH 04.09.2014, 2012/15/0136…

…große" Pendlerpauschale im Betrag von € 1.267,59 als Werbungskosten zu berücksichtigen. In der Rubrik Außergewöhnliche Belastungen wurden Begräbniskosten in Höhe von € 2.846 geltend gemacht. Mit Eingabe vom 2. Juni 2009 wurden dem Finanzamt die Belege für die Begräbniskosten für die im…

…7, durchgeführten Berufungsverhandlung entschieden: Die Berufung wird als unbegründet abgewiesen. Der angefochtene Bescheid bleibt unverändert. Entscheidungsgründe Die Berufungswerberin (Bw.) ist Angestellte. Die berufungsgegenständlichen außergewöhnlichen Belastungen (a.g.B.) für Kosten betreffend die Tochter der Bw. wurden erstmalig im Zuge der Berufung geltend gemacht. Die Bw…

…2009 (AS 23), in der sie den Bescheid "widerrief", weil keine Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Werbungskosten berücksichtigt worden seien und machte ua. € 5.600,00 für Zahnersatz geltend. In einem Vorhalt vom 9. Juni 2009 ersuchte das FA die Bw. um Vorlage von Belegen…

…Lohnzettel und Meldungen mit Einkommensteuerbescheid 2001 vom 14.4.2003 und Einkommensteuerbescheid 2003 vom 1.2.2005 durch, ohne Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen mangels Nachweises zu berücksichtigen, da die der Berufungswerberin zugesendeten Erklärungen zur Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung trotz Erinnerung nicht beim Finanzamt eingegangen sind…

…Juni 2005 teilte der Bw. mit, dass er den betreffenden Betrag der außergewöhnlichen Belastungen aus den Vormerkungen seines Wirtschaftsbuches ermittelt habe. Seit Jahren würden alle Ausgaben in einem Wirtschaftsbuch aufgeschrieben. Die Rechnungen würden leider nicht immer von ihm oder seiner Frau von den Verkäufern verlangt…

…die Uhr in einem 14-tägigen Wechseldienst Betreuerinnen bei der Bf. Die Aufwendungen für Hauskrankenpflege und die Betreuerinnen seien vom Finanzamt alle als pflegebedingte außergewöhnliche Belastungen anerkannt worden. Strittig seien somit nur noch die Aufwendungen für "Essen auf Rädern". Diesbezüglich würden jedoch nur die "Mehraufwendungen…

…4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) unzulässig. Entscheidungsgründe Verfahrensgang Der Beschwerdeführer (im Folgenden Bf) beantragte in seiner Einkommensteuererklärung für 2012 an außergewöhnlichen Belastungen ua Krankheitskosten mit Selbstbehalt iHv 2.042,11 € sowie Aufwendungen iZm Behinderungen (Grad der Behinderung: 50 %) sowie den pauschalen Freibetrag für ein…

…einer Hebevorrichtung, samt den darauf entfallenden Nebenkosten, wie Entfernung der bisherigen Einbauten, Montage- und Verfliesungskosten eine außergewöhnliche Belastung (vgl. Wiesner/Atzmüller/Grabner/Leitner/Wanke, EStG 1988, § 34 Anm 12). Hingegen sind die erstmaligen Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Sachen ohne eingeschränkten Verkehrswert grundsätzlich nicht nach § 34…

…können. Die Berücksichtigung höherer tatsächlicher Aufwendungen ist nicht möglich. In der dagegen eingebrachten Berufung wurde folgendes ausgeführt: "Die Berufung richtet sich gegen die Nichtberücksichtigung der außergewöhnlichen Belastung in ihrer vollen Höhe unter Anwendung des Selbstbehaltes. Da das für die Schulausbildung der beiden Kinder des Bw…

…ihr aus tatsächlichen, rechtlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann. (4) Die Belastung beeinträchtigt wesentlich die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, soweit sie einen vom Steuerpflichtigen von seinem Einkommen (§ 2 Abs. 2 in Verbindung mit Abs. 5) vor Abzug der außergewöhnlichen Belastungen zu berechnenden Selbstbehalt übersteigt. Der Selbstbehalt…

…Verfahrensgang, Sachverhalt und Beweiswürdigung Strittig ist die Absetzbarkeit als außergewöhnliche Belastung einer Zahlung vom 2.1.2025 in Höhe von € 8.798,60 im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung 2024 der Bf (in der Folge: Beschwerdeführerin: Bf). Das Finanzamt lehnte die Anerkennung mit dem Bescheid vom…

…3. Gegen den genannten Bescheid wurde am 07.08.2025 fristgerecht Beschwerde erhoben und beantragt, Kilometergelder in Höhe von € 1.727,05 für Fahrten zur Betreuung der pflegebedürftigen Mutter des Bf als außergewöhnliche Belastung zu gewähren. ***2*** (Mutter des Bf) sei in ***5*** wohnhaft…

…nicht zulässig. Entscheidungsgründe I. Verfahrensgang Der Beschwerdeführer ***Bf1*** (in weiterer Folge der Bf) reichte am 09.02.2022 seine Einkommensteuererklärung für das Jahr 2020 ein und beantragte darin die Berücksichtigung von Kosten als außergewöhnliche Belastungen aufgrund einer Behinderung. Es wurden pauschale Freibeträge für eine Diätverpflegung…

…der Beschwerdeführer (nachfolgend "Bf") diverse Werbungskosten, eine außergewöhnliche Belastung durch Krankheitskosten sowie den pauschalen Freibetrag für Diätverpflegung steuerlich geltend. Am 30.09.2020 erließ die belangte Behörde den Einkommensteuerbescheid des Bf für das Jahr 2014. Die vom Bf geltend gemachten Werbungskosten seien nicht berücksichtigt worden…