Berufungsentscheidung Der Unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung des Bw,Adresse, vertreten durch die steuerl.Vertretung, gegen die Bescheide des Finanzamtes A betreffend Umsatz- und Einkommensteuer 2006 und 2007 entschieden: Der Berufung wird im Umfang der Berufungsvorentscheidungen teilweise Folge gegeben. Die Abgabenfestsetzung (Umsatz- und Einkommensteuer…

…die auf die Eigentumswohnung entfallenden Bewirtschaftungskosten, zu denen die Abschreibung, die Verwaltungskosten, die Betriebskosten, die Instandhaltungskosten und das Mietausfallwagnis zählen, die die Bw. als Folge der Leerstehung des Bestandobjekts zu tragen hat, in entsprechender Form auszuweisen. Dies wäre notwendig gewesen, weil beispielsweise das Mietzinsausfallwagnis nicht…

auszusprechen, dass eine einheitliche und gesonderte Feststellung unterbleibt. Allerdings hat der Verwaltungsgerichtshof mit Erkenntnis vom 17. Mai 1989, 85/13/0176, ausgesprochen, dass auch ein solcher negativer Feststellungsbescheid ein Bescheid im Sinn des § 188 BAO ist, der der Abgabenbemessung zugrunde zu legen ist. Ist der…

…vom 27. Mai 2003, 99/14/0331). Zählen Kranewitter, Liegenschaftsbewertung3, zufolge die Abschreibungskosten der baulichen Anlagen, Verwaltungskosten, Betriebskosten, Instandhaltungskosten und das Mietausfallswagnis zu den Bewirtschaftungskosten, so wäre es für die Widerlegung eines Liebhabereiverdachtes, d. h. für die Annahme einer Betätigung mit Einkunftsquelleneigenschaft unerlässlich gewesen, die…

…angegeben wurde, ist dem entgegen zu halten, dass die Frage der Auslastung bei der Vermietung eines Ferienhauses oder einer Ferienwohnung (Mietausfallwagnis) zum gewöhnlichen Risiko zählt - dies umfasst auch die teilweise Unvermietbarkeit bzw. das gänzliche Leerstehen eines Mietobjektes - und keine Unwägbarkeit darstellt (vgl. Rauscher / Grübler, Steuerliche…

…Mietausfallwagnis ist das Wagnis einer Ertragsminderung zu verstehen, die durch Mietminderung, uneinbringliche Zahlungsrückstände oder Leerstehen zwischen zwei Mietverträgen entsteht. Es dient auch zur Deckung der Kosten einer Rechtsverfolgung auf Zahlung, Kündigung eines Mietverhältnisses oder Räumung (siehe dazu Kranewitter, Liegenschaftsbewertung5, Seite 91, der für das Mietausfallswagnis…

Die Behörde führte in der BVE dargelegte Berechnungen unter Ansatz von Liegenschaftszinsätzen zwischen 2 und 4% durch; berücksichtigte Mietausfallwagnis, Verwaltungs- und Instandhaltungskosten und kam zu folgendem Schluss. Auf Basis der vorgelegte Prognoserechnung und der Werte laut Anlageverzeichnis hätten die Berechnungen ergeben, dass das tatsächlich bezahlte…

…000/Monat x 12 = (ohne USt und Betriebskosten) | 540.000 | abzüglich zu erwartende Aufwendungen 5 % | 27.000 | abzüglich Mietausfallwagnis 2 % | 10.800 | Nettojahresertrag | 502.200 | Restnutzungsdauer 67 Jahre | | Kapitalisierungszinssatz 3,5 % | 502.200…

…Prognoserechnungen zu revidieren. ZB hat die belangte Behörde die Bf im Aktenvermerk zur Nachschau am 28.11.2013 darauf hingewiesen, dass bei der Prognoserechnung Instandhaltungskosten und ein Mietausfallwagnis berücksichtigt werden müssen. Mit Vorhalt vom 20.1.2014 forderte das Finanzamt die Bf auf, zu beantworten…

…gerundet | 25.607,00 € | - nicht umlagefähige Bewirtschaftungskosten | 3 % | -768,21 € | - Mietausfallwagnis | 5 % | -1.280,35 € | - Instandhaltung (€/m² p.m.) | 0,50 € | -5.744,88 € | adaptierter Jahresreinertrag | 21…

…lasst. Die Ertragsfähigkeit ist durch den Steuerpflichtigen anhand einer realistischen Prognoserechnung aufzuzeigen. Die Prognoserechnung hat neben den laufenden Ausgaben, auch zukünftige zu erwartende Aufwendungen (Reparaturen, Instandsetzungen) sowie auch ein Mietausfallwagnis zu beinhalten. Da letztgenannte Aufwendungen in der Prognoserechnung keinen Niederschlag finden, erfolgte die Veranlagung gem…

…zu einem Jahresrohertrag von 14.400 €. Davon zog sie 1.701,99 € an Instandhaltungskosten (0,5% von den Neuherstellungskosten von 340.397,01 €) und 576,00 € an Mietausfallwagnis (4% des Jahresrohertrages von 14.400 €) ab. Als Liegenschaftszinssatz wurden 4% angesetzt…

…zum 10.4.2012 festgesetzt wurde: „Sie machen Vermietungseinkünfte ….geltend. Es wird um Vorlage folgender Unterlagen gebeten: Mietvertrag, Kreditvertrag aus der die Fremdfinanzierungskosten hervorgehen. Bemessungsgrundlage für AFA (Anlageverzeichnis) Prognoserechnung unter Berücksichtigung eines Mietausfallwagnisses und zukünftigen Instandhaltungs-/ Instandsetzungsaufwendungen. Wann kann mit einem Gesamtüberschuss gerechnet werden…

…die Schwankungen der Mieteinnahmen von bis zu 50% hinsichtlich des Vermietens von Wohnraum untermauern dieses Ansinnen, und erfordern den Ansatz eines entsprechend gewichteten Mietausfallwagnisses. Wird dieses mit 15% angesetzt, stellen die insofern zu erwartenden Mietausfälle/Stillstände im Lichte der von Ihnen selbst praktizierten Bewirtschaftungsart einen…

…94.742,64 EUR aus, kürzte diese um 1.421,14 EUR (1,5% der Mieterträge) wegen Mietausfallwagnis und um 12.649,67 EUR (0,7% der Herstellungskosten) für Instandhaltungskosten und kam so zu einer Jahresnettomiete von 80.671,83 EUR. Unter Ansatz eines Kapitalisierungszinssatzes…

…der Instandhaltungskosten (0,70 % des Neubauwertes; 3.365,17 € anstatt 3.191,00 € laut Betriebsprüfung), der Mietausfallwagnis (2% des Jahresnettoertrages; 802,31 € anstatt 787,00 € laut Betriebsprüfung) und des Verwaltungsaufwandes (2% des Jahresnettoertrages; 802,31 € anstatt 787,00 € laut…

…dieses Wohnungseigentumsobjekt gemietet und als Ordination verwendet. Das Finanzamt Bregenz übermittelte dem Berufungsführer folgenden Vorhalt vom 30. April 2010: "Senden Sie uns eine rechnerische Prognoserechnung in der das Mietausfallwagnis (bei Wohnobjekten 2%, Büros und Praxen 2,5% vom Rohertrag) und die rechnerische Instandhaltung enthalten sind…

…4.250,00). | Berechnung | Euro | Jahresrohertrag: | 51.000,00 | Verwaltungskosten 5 % | - 2.550,00 | Mietausfallwagnis 7% | - 3.570,00 | Instandhaltungskosten (620.971 x 2,0%) | - 12.419,00 | Reinertrag der Gesamtliegenschaft | 32.461…

…anteilige Verkehrswert des Wohnhauses sei mit € 22.000,-- ermittelt worden unter Ansatz folgender Parameter: mtl. antlg. Miete lt. Mietvertrag, Mietausfallwagnis 3 %, Instandhaltungskosten 6% des Jahresrohertrages, Verwaltungskosten und sonstige Werbungskosten 200 p.a. (somit unter den erklärten tatsächlichen Kosten 2005 bis 2009) Kap. Zinssatz 4 %…

…die Werbungskosten im Sinne des § 28 Abs 2 EStG 1988 (Instandsetzungskosten) in Anschaffungskosten für das Gebäude umzurechnen und auf die Dauer von 67 Jahren abzuschreiben sind. Des Weiteren entbehrt der Ansatz eines 4%-igen Mietausfallswagnisses sowie sonstiger Werbungskosten jeder Grundlage, und zwar aus folgenden Gründen…