Aus den falschen Lebenshaltungskostenrechnungen sei aber nicht erkennbar, welche Abgaben (ESt, USt) in welcher konkreten Höhe (unter € 100.000,00!) und in welchen Zeiträumen hinterzogen wurden. In den Berechnungen des Prüfers werden ausschließlich Beträge jenseits von € 100.000,00 angeführt, welche tatsächlich die…

…welche Prämienzahlungen für die in der Vermögensdeckungsrechnung berücksichtigten Versicherungsverträge tatsächlich geleistet wurden. Die entsprechenden Informationen wurden von der Versicherung übermittelt und hätten sich großteils mit den in der Lebenshaltungskostenrechnung des Prüfers verarbeiteten Zahlen gedeckt. Lediglich die ursprünglich als Ausgaben angesetzten Prämienzahlungen für die Polizzennummer ***R5…

…Finanzstrafbehörde auf Seite 4, letzter Absatz, des Vorlageberichtes eingestehen muss, dass sie Adaptierungen der vom Prüfer erstellten Lebenshaltungskostenrechnungen vornehmen musste, dokumentiere wohl das sorglose und. nicht rechtskonforme Vorgehen des zuständigen Prüfungsorganes und der Finanzstrafbehörde. Es sei ausdrücklich darauf aufmerksam zu machen, dass die Finanzstrafbehörde zur…

…Einnahmequellen zu finden, sondern insbesondere dazu diente, zu untersuchen, ob der Beschuldigte von dritter Seite Darlehen gewährt bekommen habe, und dadurch eine alternative Erklärung für die hohe Unterdeckung laut Lebenshaltungskostenrechnung als nicht erklärte Einnahmen und Erlöse zu finden (vgl. z.B. Frage 19, Finanzstrafakt, Bl…

…2. Die Lebenshaltungskostenrechnung betreffend den Beschuldigten auf Basis der zum Zeitpunkt der Anordnungen des Spruchsenatsvorsitzenden im Dezember 2018 vorliegenden Informationen ergeben daher aus der Sicht des Bundesfinanzgerichtes tatsächlich folgendes Bild: 2005: Überdeckung € 22.012,42 2006: Beträchtliche Unterdeckung von -€ 63.484,65, womit…

…das Finanzamt die Besteuerungsgrundlagen des Bf. hinsichtlich der hier angefochtenen Bescheide betreffend Einkommensteuer 2010 - 2015 und Umsatzsteuer 2010 - 2015, weil im Zuge einer "plausiblen und nachvollziehbaren Lebenshaltungskostenrechnung" eine Unterdeckung festgestellt wurde, die nur durch nicht erklärte Einnahmen aufgefüllt werden konnte. Zur Berechnung heißt es im…

…jeweils auch von der finanzstrafrechtlichen Prüfung umfasst) ausgefertigt. Zur Verdachtslage und den Gründen für die Wiederholungsprüfung (die Umsatzsteuer und Einkommensteuer 2012 - 2014 war bereits von der Außenprüfung im Jahr 2015 erfasst) wurde folgendes ausgeführt: "Aufgrund der plausiblen und nachvollziehbaren Lebenshaltungskostenrechnung besteht der Verdacht, dass ***Bf1***…

…BAO iVm § 99 Abs. 2 FinStrG für die Umsatzsteuer und Einkommensteuer der Jahre 2007 bis 2015 statt. Dem Prüfungsauftrag ist zur Verdachtslage der Abgabenhinterziehung sowie den Gründen für die Wiederholungsprüfung folgendes zu entnehmen: "Aufgrund der plausiblen und nachvollziehbaren Lebenshaltungskostenrechnung (AS 325), besteht der Verdacht, dass …

…BAO Die Wiederaufnahme erfolgt laut Bericht "unter Bedachtnahme auf das Ergebnis der durchgeführten abgabenbehördlichen Prüfung und der sich daraus ergebenden Gesamtauswirkung". Aus dem Bericht in seiner Gesamtheit ergibt sich eindeutig, dass das Finanzamt eine Schätzung anhand der Lebenshaltungskostenrechnung, die nach den berechtigten Einwendungen des Bf…

…mittels Einlagen Beträge von insgesamt ÖS 990.000,-- zugeführt wurden. Zur Verifizierung der Herkunft dieser Einlagen seien für die beiden Gesellschafter Vermögensdeckungs- und Lebenshaltungskostenrechnungen erstellt worden, die dem steuerlichen Vertreter mit dem Ersuchen um Vorlage aller dazu relevanten Unterlagen in Form eines 6-seitigen Vorhaltes…

…€ 14.400/Jahr). Allerdings betragen bereits die Kosten für Wohnung, Haushaltsversicherung, Strom/Gas/Warmwasser/Heizung, Telefon, Internet laut der nach Angaben der Beschwerdeführerin erstellten Lebenshaltungskostenrechnung € 12.200/Jahr, hinzu kommen jedoch noch Kosten für Pkw, Lebensmittel, Kleidung, Schulbedarf etc, sodass für eine vierköpfige…

…Unterstellt man nun der Bf. - wofür aber mangels Offenlegung der Zusammensetzung der bekannt gegebenen Kosten von Euro 1.000,00/Monat eigentlich ohnedies keinerlei Veranlassung besteht - auch diese Beträge in ihrer Lebenshaltungskostenrechnung gemäß Vorhaltsbeantwortung vom 10.05.2023 eingerechnet zu haben, wären ihr im Jahr…

…Annahme eines Missverhältnisses zwischen Einkommen und Abfluss stellt keine hinreichende Begründung für einen derartigen Verdacht dar (siehe dazu Rz 12). Im Zuge der Akteneinsicht am 20.05.2021 wurde eine von der Außenprüfung erstellte Lebenshaltungskostenrechnung für den Zeitraum 1994 bis 2017 für unseren Klienten vorgefunden…

…die Paragonblöcke noch die Paragons fortlaufend nummeriert waren. Ebenso gab es kein ordnungsgemäßes Wareneingangsbuch und keine Aufstellung des aktuellen Warenbestandes. Eine von der Betriebsprüfung des weiteren durchgeführte Preiskalkulation und eine Lebenshaltungskostenrechnung bestätigten den Verdacht von massiven nachhaltigen Abgabenverkürzungen (s. Tz 1 des Prüfungsberichtes, Strafakt A…

…und Doppelbesteuerungsabkommen und somit in Übereinstimmung mit der internationalen Übung nicht erblickt werden. Weiters habe der alleinstehende Bf. im Jahr 2012 über ein Nettoeinkommen von 21.720,00 € verfügt. Ohne jede einzelne Position seiner Lebenshaltungskostenrechnung zu diskutieren, abzuwiegen und zu beurteilen, sei davon auszugehen…

…in Adresse_Wohnungen offenkundig nicht mit der Betriebsanschrift Adresse ident ist (die beiden Adressen sind zwar nahe bei einander, aber offenbar nicht miteinander ident), werden nicht nur die (anteiligen) Wohnungskosten in einer Lebenshaltungskostenrechnung einzubeziehen sein, sondern auch die Kosten der Betriebsstätte. Sofern das Finanzamt vermutet…

…den vorliegenden Akten widersprechend - behauptet, der Zuschätzungsbetrag von € 15.000 (netto) sei anhand der Lebenshaltungskosten errechnet worden, ist diesem Vorbringen zu erwidern, dass eine solche Lebenshaltungskostenrechnung für das Jahr 2007 bisher - wie bereits aus Punkt III. 3. bis 10. ableitbar - nicht aktenkundig ist und…

…ziehen. ad Zuschätzung Lebenshaltungskosten Der unbeschränkt haftende Gesellschafter X sei im Laufe des Prüfungsverfahrens dreimal aufgefordert worden, eine Lebenshaltungskostenrechnung vorzulegen und eventuelle Geldflüsse zur Deckung der Lebenshaltungskosten offenzulegen. Die am 4.12.2008 vorgelegte Haushaltsrechnung habe eine Unterdeckung im Jahr 2003 in Höhe von 8…

…zu entnehmen. Ihre halbherzige Kalkulation ist unbrauchbar, weil unvollständig. Scheinbar hat auch kein äußerer Betriebsvergleich stattgefunden. Scheinbar hat auch keine Lebenshaltungskostenrechnung stattgefunden. Scheinbar hat es keine ungeklärten Vermögenszuwächse gegeben. Im Wesentlichen rechtfertigen ihre Feststellungen keinen Sicherheitszuschlag. Der Klientin ist jedoch bewusst, dass schon kleinste Mängel…

…wurden trotz wiederholter Aufforderung nicht vorgelegt. Da sich auf Grund der vorgelegten Lebenshaltungskostenrechnung Unterdeckungen für das Jahr 2000 in Höhe von ATS 74.300,00 für das Jahr 2001 in Höhe von ATS 110.000,00 und für das Jahr 2002 in Höhe von €…