Berufungsentscheidung Der unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung des B.T. als Masseverwalter der S-GmbH, Rechtsanwalt, 1xxx Wien, S-Straße 3, gegen die Bescheide des Finanzamtes für Körperschaften, betreffend Körperschaft- und Gewerbesteuer für die Jahre 1989 bis 1994, sowie Haftung für Kapitalertragsteuer für den…

…ablegen. Nota bene sei die Betriebsprüfung auf Grund einer Anzeige aus derselben Quelle durchgeführt worden. Geleitet von den Angaben in dieser Anzeige habe die Betriebsprüfung zunächst alle Kundenanzahlungen an Professionisten für Aus- und Umbauten sowie Ausstattungen als schwarze Kaufpreisanteile für die Wohnobjekte der Bw. qualifiziert…

Im vorliegenden Fall ist davon auszugehen, dass dem von der Bw. für das Jahr 1991 nicht erklärten Betrag in Höhe von S 388.000,-- keine zusätzlichen Aufwendungen der H-GmbH gegenüberstehen. Dabei kann auch kein Nachweis erbracht werden, dass den nicht erklärten Einnahmen in Höhe…

…Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht durch die nicht ordnungsgemäße Versteuerung von Umsätzen aus Anlagenverkauf des Jahres 2000 (S 1,750.000,--) und von erhaltenen Kundenanzahlungen des Jahres 1999 (S 416.666,67) die Verkürzung bescheidmäßig festzusetzender Umsatzsteuer in Höhe von S 433.333,-- (€ 31.491,54…

…in Höhe 7.027,49 € (2005) und 805 € (2006) nicht versteuert worden. Darüber hinaus wurde festgestellt, dass für die direkt kassierten und als Provision einbehaltenen Kundenanzahlungen für Druckaufträge vom Berufungswerber Vorsteuern in Höhe von 7.552,70 € (2003), 10.843 € (2004)…

…in Tz 3 des Bp.-Berichts hinsichtlich 2006 festgestellt, dass in den Jahresabschlüssen 2003 bis 2005 negative Forderungen ausgewiesen seien, welche durch die Verbuchung von Kundenanzahlungen in den entsprechenden Jahren entstanden seien, denen keine entsprechenden Ausgangsrechnungen gegenüberstanden. Im Jahresabschluss 2006 seien diese Beträge vom Bw…

…1 FinStrG (siehe ABp AS 3). Demnach hatte der Geschäftsführer von den in der Anzeige angegebenen Kundenanzahlungen per 31.3.1998 und 31.3.2000 keine Umsatzsteuer bzw. die Umsatzsteuer nicht fristgerecht abgeführt. Der Betriebsprüfer traf unter anderem nachstehende berufungsrelevante Feststellung (TZ 27 Umsatzsteuer in…

…analog den Darstellungen im BP-Bericht und in der Berufungsschrift. Tz. 16 Feststellungen zur Führung der Bücher 1) Bilanzansatz Kundenanzahlungen: Die Überprüfung der in den Bilanzen ausgewiesenen Kundenanzahlungen habe ergeben, dass für das Jahr 1991 kein Buchhaltungskonto und keine Belege vorhanden gewesen seien. Im Jahr…

…***C***, ***Q***, ***E***, vom Dorotheum aus dem Pelzverkauf sowie die Kundenanzahlungen hinzu und erhöhte die Summe der einzelnen Jahre um 100%. Dies begründete der Prüfer im Betriebsprüfungsbericht damit, dass sich seiner Meinung nach der Anteil der bis dato nicht erklärten, auf das Bankkonto eingezahlten Erlöse…

…Fa. Y Kassensysteme GmbH habe der Beschwerdeführerin das Softwareupdate zur Umsetzung der neuen Bargeldverordnung erst Mitte 2008 zur Verfügung gestellt. Verrechnung Kundenanzahlungen Im Zuge der Bilanzerstellung durch die Steuerberatungskanzlei sei irrtümlich eine Erlösminderung erfolgt. Verrechnung Löhne 2007 Die Lohnverrechnung sei an eine Lohnverrechnungskanzlei ausgelagert gewesen…

…Dadurch habe ich das Haftungsrisiko übernommen. Aus Kundenanzahlungen sollten sowohl das Darlehen als auch die Risikoprämie bezahlt werden. Die ***19***-GmbH sollte im Zuge der Projektabwicklung die entsprechenden Gewinne erwirtschaften und damit auch für mich und die ***13*** ***11*** ***45*** GmbH entsprechende Einkünfte ermöglichen. Die…

…€ 380.000,00 auf ein Konto der Verkäuferin. Der Betrag ergab sich aus dem oben angeführten Betrag von € 400.000,00 zuzüglich Umsatzsteuer abzüglich der von der BF übernommenen Kundenanzahlungen und nicht eingelöster Reisegutscheine, deren Geldwert iHv € 100.000,00 bei der…

…€ 380.000,00 auf ein Konto der Verkäuferin. Der Betrag ergab sich aus dem oben angeführten Betrag von € 400.000,00 zuzüglich Umsatzsteuer abzüglich der von der BF übernommenen Kundenanzahlungen und nicht eingelösten Reisegutscheine, deren Geldwert iHv € 100.000,00 bei der…

…erfolgswirksam) darstellen würden. In der Gegenäußerung vom 29. März 2016 wiederholt die Bf. ihre Ansicht, wonach Verträge zwischen fremden Dritten keiner Überprüfung der Fremdüblichkeit zu unterziehen seien. Bei der Vereinnahmung der Kundenanzahlungen durch die Bf. handle es sich um durchlaufende Posten, die gemäß § 4 Abs…

…Automatikbuchungen auf Umsatzsteuerwartekonten verbucht worden, welche keinen Eingang in die Umsatzsteuervoranmeldungen gefunden hätten. - Die Verbuchung der Kundenanzahlungen (zT über das Konto „Kundenanzahlung fiktiv") sei ebenso fehlerhaft gewesen. - Bei der Verbuchung von Verrechnungen mit verbundenen Unternehmungen sei eine Vielzahl von Fehlern passiert, die aufgrund von Versäumnissen…

…hat, die durch näher bezeichnete Fehlbuchung der eigenen Buchhaltungsabteilung als auch des ehemaligen Steuerberaters (Vorsteuern aus Schadenersatzleistungen, unrichtig verbuchte Teilrechnungen und Kundenanzahlungen, Fehler bei der Verbuchung von Verrechnungen mit verbundenen Unternehmen usw.) entstanden sind. Die eingeschränkte Liquidität des Unternehmens hat nach dem Vorbringen des Bf…

…1.5. "Kassenführung und Bareinlagen"; Pkt. 4.1.6. "Bargeldverordnung"; Pkt. 4.1.7. "Ausgangsrechnungen"; Pkt. 4.1.8. "Verrechnung Kundenanzahlungen"; Pkt. 4.1.9. "Verrechnung Löhne 2007"; Pkt. 4.1.10. "Bonierung von runden Summen 2007 und 2008"; Pkt. 4.1.12. "Innerer Betriebsvergleich";…

…dem Bw. keine Mittel zur Entrichtung der haftungsgegenständlichen Abgaben zur Verfügung gestanden wären, da nach seinen eigenen Angaben mit den Kundenanzahlungen Materialien gekauft und Löhne und Gehälter bezahlt wurden. Der Geschäftsführer haftet für nicht entrichtete Abgaben der Gesellschaft auch dann, wenn die Mittel, die ihm…

…Auflg., § 299 Tz 9 und 10). Im gegenständlichen Fall wurde die Umsatz- und Einkommensteuer für die Jahre 2003 bis 2005 aufgrund der Feststellungen der BP betreffend fehlenden Barbestätigungen von Kundenanzahlungen und Nichteinhaltung des Zu- und Abflussprinzipes der Einnahmen und Ausgaben festgesetzt. Dass Interesse der Bw…

…Im Kleingewerbebereich sei es nicht untypisch, sondern vielmehr der Regelfall, dass die bilanzierende Steuerberatungskanzlei im Zuge der Bilanzarbeiten an Hand der Kundenanzahlungen bzw. der Abrechnungen des Folgejahres eine Aufstellung zur Vorbereitung der retrograden Bewertung erarbeite. Das blinde Vertrauen in die Vorbereitungsarbeiten der Kanzlei NA habe…