…wurde im Zuge der Außenprüfung am 21.12.2022 besichtigt. In der Folge wurde die Vermietung des beschwerdegegenständlichen Objekts an den alleinigen Gesellschafter und Geschäftsführer als verdeckte Ausschüttung an der Wurzel qualifiziert und der Vorsteuerabzug gemäß § 12 Abs 2 Z 2 lit a UStG 1994…

…2023, Ro 2023/15/0008, fasste der Verwaltungsgerichtshof den umsatzsteuerlichen Beurteilungsmaßstab für die Vermietung von Wohnraum durch eine GmbH an ihren Gesellschafter wie folgt zusammen: "Die dem persönlichen Wohnbedürfnis eines Steuerpflichtigen dienende eigene Wohnung gehört zum Kernbereich der persönlichen Lebensführung (vgl. VwGH 27.1.2011…

…Verwaltungsgerichtshof nach Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Bisheriger Verfahrensgang Die Beschwerdeführerin erklärte in ihrer Umsatzsteuervoranmeldung 9/2015 erstmalig Vermietungsumsätze iHv € 13.000,00 und beanspruchte Vorsteuern iHv € 18.938,58. Zudem machte sie eine positive Vorsteuerberichtigung gem. …

…nur sehr wenige Mieterinteressenten geben wird und es fraglich ist, ob die Mieteinnahmen jemals die Aufwendungen übersteigen bzw. die Vermietung rentabel geführt werden kann. Aus den dargestellten Gründen ist in einer Gesamtschau bezüglich Größe, Baukosten, Lage und Ausstattung die besondere Repräsentativität und Exklusivität des gegenständlichen…

…dies wie folgt: Zunächst wird ausgeführt, dass seitens der Beschwerdeführerin Versuche, eine wesentliche höhere Miete durchzusetzen und somit einer Rentabilität der Vermietung (abseits von Wertsteigerungserwartungen hinsichtlich der Liegenschaft) näher zu kommen, weder behauptet noch welche dokumentiert sind. Vielmehr wurde die Miete vom Geschäftsführer der Beschwerdeführerin…

…auch Zusatzpakete gebucht werden können, wobei ein Appartement nur in Verbindung mit einem sogenannten Basis-Package hätte gebucht werden können. Das geplante Konzept für die gegenständliche gewerbliche Vermietung sei zwar der Betriebsprüfung dargelegt und durch den Verweis auf die Homepage, die das Angebot präsentieren soll…

…vom 8.4.2019 die Festsetzung der Einkommensteuer 2017 (€ 15.962,00). Hierbei wurde jeweils im Rahmen von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung erklärungsgemäß eine Absetzung für Abnutzung (AfA) i.H.v. € 17.379,61 pro Jahr berücksichtigt. Im Rahmen der ESt-Veranlagung…

… 293b BAO. Die Fehlerberichtigung gemäß § 4 Abs. 2 Z. 2 EStG 1988 ist bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sinngemäß anzuwenden (§ 28 Abs. 7 EStG 1988), wobei hier insb. die Korrektur einer fehlerhaften AfA infolge einer unrichtigen Bemessungsgrundlage oder einer unrichtigen Nutzungsdauer in Betracht kommt…

…Begründung zusammengefasst aus, dass die Mieten marktkonform gewesen seien. Das sog. "***6***" sei eindeutig Teil der Vermietung. Zu den in der Miete eingerechneten Betriebskosten würden sämtliche Betriebskosten im Sinne des MRG gehören. Die Reinigungskraft sei bereits im Mietvertrag für die ***3*** inkludiert. Sie sei deswegen…

…und Außenprüfungsbericht) und die Einwendungen im Rahmen der Beschwerde der ***Bf1*** (beschwerdeführenden Partei, Bf1) wird zur Vermeidung von Wiederholungen auf das Erkenntnis des Bundesfinanzgerichts (BFG) vom 19.3.2021, RV/7104711/2014 verwiesen. Dieses Erkenntnis des BFG wurde vom Verwaltungsgerichtshof (VwGH) mit Erkenntnis vom 20…

…Haus befindliche Wohnung mit 188 m2 Nutzfläche zu einem monatlichen Mietzins von 1.443,84 Euro brutto an ***DI X*** vermietet. Die Vermietung sei ausschließlich zu Wohnzwecken erfolgt. Nach der Darstellung der Bf befänden sich im Haus Büroräumlichkeiten der Bf im Ausmaß von 51 m2…

…nicht wesentlich ändern. Gleichzeitig wird dem Mieter das Nutzungsrecht an den zum allgemeinen Gebrauch des Mieters bestimmten Einrichtungen eingeräumt. 1.5. Die Vermietung des Bestandobjektes erfolgt ausschließlich zu Wohnzwecken. Jede Änderung des vereinbarten Verwendungszweckes bedarf der vorherigen schriftlichen Zustimmung der Vermieterin. 2. Beginn und Dauer…

…zu einem Fall, in dem die alleinige Gesellschafter-Geschäftsführerin einer GmbH ein in ihrem Eigentum stehendes Grundstück auf die Dauer von 50 Jahren an die GmbH vermietete, wobei die Vermietung zum Zweck der Errichtung eines Miet-, Wohn- und Geschäftsgebäudes durch die GmbH erfolgte; in diesem…

…einen Gesamtüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten bereits im 16. Jahr auf. Die Vermietung sei daher als steuerliche Einkunftsquelle anzuerkennen. Mit Beschwerdevorentscheidungen vom 19.09.2018 änderte das Finanzamt die Bescheide betreffend Einkommen- und Umsatzsteuer 2015 insofern ab, als sie nunmehr vorläufig gemäß § 200 Abs…

…A seit Generationen der Familie gehörte, weshalb ihre Vermietung jedenfalls der Abdeckung ihrer Kosten diente. Ebenso habe der Prüfer keine grundlegende Änderung der Bewirtschaftung in Bezug auf die Liegenschaft in A feststellen können. In rechtlicher Hinsicht wurde im Bericht ausgeführt, dass zu einer einkommensteuerrechtlichen Liebhaberei…

…Adresse sind die Mieterin mit einem Kind sowie ihr Ehemann (der Geschäftsführer der ***Bf*** GmbH) hauptgemeldet." Für die Frage der Fremdüblichkeit der Vermietung verglich das Finanzamt die tatsächlich bezahlte Miete mit der abstrakt unter Anwendung eines 6,4%igen Zinssatzes errechneten Renditemiete und stellte fest…

…Die Bemessungsgrundlage erhöht sich damit für die Vermietung der Monate 10 - 12/2019 von 7.500,00 Euro auf 10.452,09 Euro (3 Rendite-Monatsmieten) um monatlich 984,00 Euro. c) Rechnerische Darstellung der USt 2019 [...] Körperschaftsteuer Im Bereich der Körperschafsteuer sind zwei Konstellationen…

…unter anderem betreffend die Umsatzsteuer 2006 statt. Im Zuge dieser Prüfung wurde seitens des Bf. dem Betriebsprüfer eine Rechnung vom 12. Juli 2006 über die Vermietung eines "mobilen Produktionsbüros, Steyr SML 14H256" für den Zeitraum "vom 3. - 10. Juli 2006"vorgelegt und zusätzliche Informationen erteilt…

…im Einzelnen getroffen: 3. Tz. 1 Liebhaberei: Aus der Vermietung der Wohnungen im Zeitraum 2009 bis 2016 sei ein Gesamtergebnis in Höhe von -180.575,56 Euro erklärt worden. In diesem Ergebnis seien aber die Einkünfte aus der Öffentlichkeitsarbeit enthalten, die dem Geschäftsführer und nicht…

…70,75 m² (Büro 18,9 m², Stube 14,31 m², Wohnzimmer 37,54 m²), in der Zeit der Vermietung eines Teiles an die *TW.* GmbH über eine Fläche von ca. 150 m². Der Rest wurde privat genutzt. Die Wohnung befindet sich im Betriebsvermögen der…