…Außenprüfung Bei der Beschwerdeführerin wurde eine Außenprüfung durchgeführt. Im Bericht über diese Außenprüfung vom 22.2.2022 heißt es unter anderem: "Tz. 7 Agio - Abwertung Gemäß § 6 Z 2 lit. a EStG sind die nicht der Abnutzung unterliegenden Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und des Umlaufvermögens mit…

…das Agio endgültig und mit völliger Sicherheit die Zinserträge aus dem Wertpapier vermindere und somit die Erträge mit zukünftigen Verlusten vorbelastet und diese daher periodengerecht zuzuordnen wären. Beim Erörterungstermin hat die belangte Behörde hinsichtlich der Frage der Berücksichtigung des Leistungsfähigkeitsprinzips auf die Entscheidung VwGH 16…

…1/23 durchgeführten Außenprüfung datiert vom 8.8.2018 und weist betreffend Ertragsteuern unter anderem folgende Feststellung aus: "Tz. 5 KSt_Agio_Abwertung Wertpapiere Gemäß § 6 Z 2 lit a EStG 1988 sind die nicht der Abnutzung unterliegenden Wirtschaftgüter des Anlagevermögens und des Umlaufvermögens mit…

…sowie VwGH 28.1.2003, 2000/14/0063) die Bedeutung des Agios als Zinsregulativ betone und zitiert: "Kurswertänderungen (können) insbesondere dann dem Bereich der Erzielung von Zinserträgen zugeordnet werden, wenn die Wertminderung des Vermögensstammes bereits bei Eingehen der Kapitalinvestition feststeht." Wenn bereits zum Erwerbszeitpunkt der…

…Schwester, ***9***, im Verhältnis ihrer Anteile an der ***17*** an der Bf. beteiligt. Die jeweiligen Stammeinlagen zuzüglich Agios wurden einbezahlt. Mit Abtretungserklärung vom 18. Juli 2017 veräußerten die genannten Gesellschafter ihre Anteile an der Bf. um insgesamt 100.000,00 € an die ***12***, deren…

…Punkt A) Z 2. des Protokolls ganz klar einheitlich mit einer Gegenleistung in Höhe des Nominalbetrags € 27.327,17 zuzüglich eines Agio von € 8.847.672,83, zusammen 8.875.000 Euro vereinbart und hat die Gesellschaft unmittelbar aufgrund dessen bereits einen unbedingten…

…Stammkapital). Mit Notariatsakt vom 22.06.2017 haben sich die Gesellschaftsverhältnisse insofern geändert, als sich die unten dargelegten Gesellschafter unter Einbezahlung ihrer jeweiligen Stammeinlagen zuzüglich entsprechend einbezahlter Agios an der "***1***" beteiligt haben, bevor diese Gesellschafter mit Abtretungserklärung vom 18.07.2017 ihre Anteile an…

…Punkt A) Z 2. des Protokolls ganz klar einheitlich mit einer Gegenleistung in Höhe des Nominalbetrags 63.663,59 Euro zuzüglich eines Agio von 8.811.336,41 Euro, zusammen 8.875.000 Euro vereinbart und hat die Gesellschaft unmittelbar aufgrund dessen bereits einen unbedingten…

…Gedanken kommen, dass in der Erläuterung zu Kapitalrücklagen ("Die gebundene Kapitalrücklage setzt sich zusammen aus den gemäß Rahmenvertrag vom 26.8.2013 betreffend die gemeinsame Errichtung und des Betriebes des Wasserkraftwerkes Y zu leistenden Agios…") ein Hinweis auf jenes Vertragswerk enthalten sein könnte, in…

…im Wege einer durchgeführten Kapitalerhöhung bei der Tochter-GmbH iHv EUR 12.200,00, die zur Gänze von der (damit neu einsteigenden) bf Holding-GmbH übernommen wurde (samt Leistung eines Agios iHv EUR 587.800,00; dadurch erworbener Anteil an der Tochter-GmbH: 25%) und…

…Von A seien Übernahmebestätigungen bzw. Treuhandaufträge ausgestellt worden. Dem Beschwerdeführer sei von A angeboten worden, sich an Genussscheinen der D ohne Agio zu beteiligen. Die Bezahlung des Kaufpreises sei nicht auf ein Bankkonto erfolgt, sondern seien die Beträge Herrn A gegen Ausstellung von Übernahmebestätigungen bzw…

…Unterzeichnung des Notariatsaktes über die Generalversammlung Einigung zwischen den Vertragsteilen (Alt- und Neugesellschafter) über den Erwerb der neuen Gesellschaftsrechte durch die Neugesellschafter zu einer jeweiligen Gesamt-Barleistung in Höhe von 250.000 € bestanden habe. Einem Agio, das ja an die Gesellschaft zu leisten sei…

…der infolge der Kapitalerhöhung - ohne Leistung eines diesem Wert entsprechenden Agios - auf die neuen Gesellschafter MH (im Falle der TE-GmbH) und MT und MC (im Falle der TW-GmbH) übergegangen ist. Nach Meinung des Finanzamtes sowie dem Dafürhalten des bundesweiten Fachbereichs Einkommensteuer liegt - nach…

…der Bf. gegenüber mit dem nunmehr angefochtenen Bescheid Gesellschaftsteuer (GesSt) in Höhe von € 101.975,02 fest. Als Bemessungsgrundlage zog das Finanzamt den Betrag von € 10.920,000,00 abzüglich zweier zuvor geleisteter Aufzahlungen (Agio) im Ausmaß von € 722.498,27, die…

…Wirkungen) auf Darlehen verzichten. Es wurde dann lediglich eine Form des wirtschaftlichen Eigenkapitals durch eine andere Form von Eigenkapital (Stammkapital, Agio) abgelöst. Die Betriebsprüfung führt aus, dass durch den bloßen Wechsel des Gläubigers bezüglich der Bankkreditforderung keine Änderung eingetreten sei. Die Betriebsprüfung bezieht diese Aussage…

…gedient und der Gesellschafterzuschuss der Abdeckung der Verluste. Sofern ein Gesellschafterzuschuss mit der Gründung gekoppelt sei, liege - wie bereits erwähnt - ein Agio vor. Sofern der Zuschuss von Kapital in die Gesellschaft auch nur einen Tag nach der Gründung erfolge, liege ein freiwilliger Gesellschafterzuschuss vor. Der…

…und für Verkäufe Provision von der AM erhalten. Darlehen waren notwendig, da die Einzelfinanzierungen oft zu gering angesetzt wurden und die Mittel aus den Agios angesichts der laufenden Burnrate oft nicht rechtzeitig verfügbar waren, um Gehälter oder Abgaben zu decken. Die Darlehen wurden überwiegend von…

…von Euro 54.000 auf Euro 76.890 beschlossen. Mit Generalversammlungsbeschluss vom 7.November 2013 wurde eine Kapitalerhöhung um Euro 17.200 von Euro 76.890 auf Euro 94.090 beschlossen. Das Agio in Höhe von Euro 286.642,22 wurde in die Kapitalrücklage eingestellt…

…13 Abs 4 Z 4 KStG verwendet habe. Dazu ist festzuhalten, dass im Gesellschafterbeschluss vom 13.3.2015 ausdrücklich bestimmt wurde, dass das im Rahmen der Kapitalerhöhung zu leistende Agio nicht umtauschbedingt erforderlich war, sondern eine freiwillig erbrachte Mehrleistung darstellte. 2. Rechtliche Würdigung 2.1…

…13 Abs 4 Z 4 KStG verwendet habe. Dazu ist festzuhalten, dass im Gesellschafterbeschluss vom 13.3.2015 ausdrücklich bestimmt wurde, dass das im Rahmen der Kapitalerhöhung zu leistende Agio nicht umtauschbedingt erforderlich war, sondern eine freiwillig erbrachte Mehrleistung darstellte. 2. Rechtliche Würdigung 2.1…