…zwölf Monate vor Fälligkeit des Darlehens erfolgte, keinerlei Sicherheiten gefordert bzw. eingeräumt wurden, sowie die Bf. im Insolvenzverfahren der A GmbH keine Forderung anmeldete runden das Gesamtbild ab, wonach es der Bf. im gegenständlichen Verfahren nicht gelungen ist, die Gründe für die Wertberichtigung zu beweisen…

…anzusetzen. Ist der Teilwert niedriger, so kann dieser angesetzt werden. Der Teilwert richtet sich nach der Fälligkeit, Verzinslichkeit und Einbringlichkeit der Forderung. Eine pauschale Wertberichtigung für Forderungen ist nicht zulässig. Nach § 224 UGB gehören zum Umlaufvermögen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Forderungen gegen verbundene Unternehmen…

…saniert werden kann. f. Sowohl objektives als auch subjektives Tatbild liegen nach Ansicht des Unabhängigen Fianzsenates vor: Der Gesellschafter HH ist dadurch bereichert, dass ihm die Forderung zum vollen Wert abgekauft wurde, während die Gesellschaft das Darlehen wertberichtigen musste. Da HH sowohl in der HBB…

…der Ansatz einer diesbezüglichen Wertberichtigungspost unzulässig. Es ergäben sich daher gegenüber dem vom Abgabepflichtigen ermittelten Übergangsabschlag folgende Änderungen: | Übergangsabschlag laut Ermittlung des Abg.pfl. | - 27.529,53 € | Storno Wertberichtigung Darlehen | + 105.400,00 € | Übergangsgewinn 31.12.2005 lt…

…an die ***W*** ***X*** zuzurechnen und seien verdeckte Gewinnausschüttungen. Die Betriebsprüfung habe als Konsequenz die Konten Darlehen und Wertberichtigung Darlehen aufgelöst und die Darlehensbeträge als verdeckte Gewinnausschüttung der Kapitalertragsteuer unterzogen. 3. Die Bf habe Leasingraten für medizinische Geräte der ***W*** übernommen und schließlich im Sale…

…inklusive der Darlehen aus 2006 und 2008). Schriftliche Verträge konnte die Bf dazu nicht vorweisen. Die Bf finanzierte alle Zuwendungen mittels Bankkrediten. Sicherheiten wurden mit der ***W*** nicht vereinbart und die Bf nahm im Jahr der Auszahlung der Beträge jeweils eine 90%ige Wertberichtigung vor.…

…fremdunüblichen Vorteilsgewährung liege eine verdeckte Ausschüttung an Frau J.K. vor und sei die Wertberichtigung als nichtbetrieblich veranlasst erfolgsneutral auszubuchen. Die Ausführungen der Bw, in welchen behauptet werde, zum Zeitpunkt der Umqualifizierung der Forderung in ein Darlehen sei die Einbringlichkeit nicht gefährdet gewesen, seien widersprüchlich…

…durchaus zutreffend - eine entsprechende vorzeitige Wertberichtigung anerkannt worden. b) Sämtliche aus dem Konkursakt der Auto XY GmbH stammenden Schriftstücke/Beweismittel sind somit für die Entscheidung des gegenständlichen Verfahrens ohnehin grundsätzlich irrelevant. Sie waren bereits deutlich vor dem maßgeblichen Fälligkeitszeitpunkt entstanden und vermochten an der vorstehenden…

…einer Teilwertabschreibung, noch zu einer Drohverlustrückstellung. 6.7.2.3.3 Teilwertabschreibung Rz 2348: Die Teilwertabschreibung kann indirekt durch Bildung einer Wertberichtigung oder in der Form der direkten Abschreibung erfolgen. Wertbestimmend sind Einbringlichkeit (VwGH 12.12.1971, 0285/69), Fälligkeit (VwGH 15.9.1970, 1518…

…GmbH*** nicht der Bf. zuzurechnen sei. 2.3.5 Fremdübl. Ausgestaltung des Darlehens von ***A-BV***: Dieser Darlehensvertrag (s. Anlage 17, Beschwerde vom 22.01.2016) sehe als Fälligkeitsdatum den 8. Juli 2019 vor, was einer Laufzeit von 10 Jahren entspreche. In dem Darlehensvertrag seien…

…126,00 betreffend ***L-Ltd***) wurde der Bf. mit "Loan Agreement vom 8. Juli 2009" von ***A-BV*** (***A-BV***) ein endfälliges Darlehen iHv EUR 12.379.470,02 mit einer Fälligkeit bis 8. Juli 2019 gewährt. Das zu Grunde liegende "Loan Agreement vom 8…

…15 Darlehen O**** R*** - nicht anerkannter Zinsenaufwand | | 4.950,43 | | Nach Bp. | -102.768,48 | 227.034,08 | 921.896,42 | | | | | Zeitraum | 2013 | 2014 | | Euro | Euro | Vor…

…GmbH*** durch die Bf. war das dem Beteiligungserwerb zugrunde liegende "Loan Agreement" vom 8. Juli 2009 - wie bereits in Punkt 2.3.2 ausgeführt - als fremdübliches Darlehen anzusehen, dessen Zinsaufwendungen 2012 und 2013 zum Abzug zugelassen werden. 2.4 Nichtvorliegen von Missbrauch iSd § 22 BAO…

…entspricht dies dem Fakturenbetrag). Der Teilwert richtet sich nach der Fälligkeit, Verzinsung und Einbringlichkeit (vgl. Doralt/Mayr, EStG14, § 6 Tz 202). Eine Wertberichtigung wegen Uneinbringlichkeit ergibt sich unabhängig von der Gewinnermittlungsart zwingend aus dem Wirtschaftsgutbegriff und aus dem Grundsatz der Bilanzwahrheit. Dies gilt konsequenterweise auch…

…Darlehensforderung gegenüber Herrn JG mit dem Restbetrag in Höhe von € 276.796,11 aufwandswirksam gebildet. Wertbeeinflussende Umstände für eine Wertberichtigung der gegenständlichen Darlehensforderung in den Jahren 2015 (vergleiche Erkenntnis BFG vom 09.02.2021, Gz RV/5100349/2017) und 2016 lagen nicht vor. &nbsp…

…bis letztmalig 31.12.2015 verlängert. Im Jahr 2015 wurde von der BF eine Einzelwertberichtigung betreffend die Darlehensforderung gegenüber Herrn JG in Höhe von € 250.000,00 aufwandswirksam gebildet. Wertbeeinflussende Umstände für eine Wertberichtigung der gegenständlichen Darlehensforderung im Jahr 2015 lagen nicht vor. &nbsp…

…diese Entnahmen. Es wurde insbesondere unterlassen, wie bei Darlehensgeschäften zwischen Fremden üblich, einen Kreditrahmen, die Fälligkeit der Zinsen, entsprechende Sicherheiten, sowie Rückzahlungsvereinbarungen zu treffen. Diese Vorgangsweise hält einem Fremdvergleich nicht stand. Das Verrechnungskonto zum 31.12.2001 haftet mit € 74.642,73 aus. Dieser…

…dieser Tatsache und im Sinne des Grundsatzes eines vorsichtigen Kaufmanns wurde eine entsprechende Wertberichtigung im Abschluss 2021 gebildet. Zusätzlich wurde mit E-Mail vom 09.11.2023 ein Schreiben der ***C*** vom 06.11.2023 übermittelt, in dem bestätigt wird, dass "die Rückzahlung des Darlehns…

…des BFG in die Steuerkonten der Gesellschaften ergab, dass bei beiden Gesellschaften zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Darlehen und auch danach (zum Zeitpunkt der Wertberichtigungen) teils erhebliche Guthaben auf den Abgabenkonten bestanden haben.) Das Finanzamt wies die Beschwerde der Bf. mit Beschwerdevorentscheidung (BVE) vom 14…

…die Wertberichtigung in Höhe der Abzinsung als Einlage zu qualifizieren, die bei der Muttergesellschaft den Wert der Beteiligung erhöht und gegengleich bei der Tochtergesellschaft als Einlage (Kapitalrücklage) zu erfassen ist. Ausgangspunkt ist die Überlegung, welchen abgezinsten Betrag ein fremder Dritter bei Begebung des unverzinslichen Darlehens…