…Vertragsnummer xxxxx (Y. Bausparkasse) in Höhe von € 3.947,04.- geleisteten Zahlungen handelt es sich nach dem vorliegenden Kontoauszug (Bl. 33 d.A.) jedoch eindeutig um Darlehensrückzahlungen, weshalb der Betrag von € 3.947,04.- eine Sonderausgabe im Sinne des § 18 Abs. 1 Z…

…nämlich im Zusammenhang mit der Schaffung von Wohnraum, die geltend gemachten Darlehensrückzahlungen nicht als Sonderausgaben anzuerkennen seien. In der gegen diese Bescheide erhobenen Berufung brachte der Bw. ua. begründend vor, dass er im November 2001 gemeinsam mit seiner Ehegattin ein bereits errichtetes Eigenheim (Fertighaus) von…

…EStG48, § 18 Tz 2.3). Für vorliegenden Fall ergibt sich somit unter Bedachtnahme auf die hier angestellten Überlegungen, dass für die im Zusammenhang mit der Finanzierung des Kaufpreises stehenden Darlehensrückzahlungen des Jahres 2011 die Begünstigung des § 18 Abs. 1 Z 3 lit. d EStG 1988…

…in dem sie um die Vorlage von Unterlagen zu den geltend gemachten Sonderausgaben im Zusammenhang mit Personenversicherung ersuchte. Betreffend die beantragten Sonderausgaben aus dem Titel der Wohnraumschaffung wurde der Berufungswerber um Vorlage des Baukontos (chronologisch und lückenlos ab 1.1.1998 für die betroffenen Veranlagungsjahre…

…sind. Wird ein Darlehen, das seinerzeit im Zusammenhang mit einer sonderausgabenbegünstigten Wohnraumschaffung aufgenommen wurde, auf den Erwerber übertragen, so kann dieser die Darlehensrückzahlung (einschließlich Zinsen) als Sonderausgaben geltend machen, wenn die Voraussetzungen für die begünstigte Wohnraumschaffung auch bei ihm erfüllt sind (vgl. Hofstätter - Reichel, Die…

…Steuerpflichtige von seinem Rechtsvorgänger, der seinerzeit das Darlehen zur Wohnraumschaffung bzw. Wohnraumsanierung aufgenommen und verwendet hat, die Rückzahlungsverpflichtung übernommen hat (VwGH 29.11.1994. 94/14/0093). 438 Darlehensrückzahlungen im Zusammenhang mit achtjährig gebundenen Beträgen können solange als Sonderausgaben abgesetzt werden, als der achtjährig gebundene…

…zitierten Gesetzesstellen begünstigen somit u.a. Aufwendungen im Zusammenhang mit der Schaffung (Errichtung) von Wohnraum und unterscheiden diese von den Kosten für den Erwerb eines bereits fertig gestellten Wohnraumes, die nicht sonderausgabenbegünstigt sind. Richtig ist, dass Darlehensrückzahlungen einschließlich der Zinsen für die Wohnraumerrichtung auch der…

…Begründung: "[...] Die Darlehensrückzahlungen in Höhe von 2.863,10 € können nicht als Sonderausgabe anerkannt werden, da der Kredit im Jahr 2001 aufgenommen wurde und zu diesem Zeitpunkt keine Baubewilligungen bezüglich einer Wohnraumschaffung vorliegen. Reine Materialrechungen im Zusammenhang mit Wohnraumsanierung (neuer Heißwasserspeicher) können nicht anerkannt…

…Anschaffungs- oder Herstellungskosten des betreffenden Wirtschaftsgutes gehörten (wie beispielsweise Grunderwerb-, Börsenumsatz-, Gesellschaftssteuer). Die für die gegenständliche Rentenversicherung zu entrichtende Versicherungssteuer stehe objektiv im Zusammenhang mit der Erzielung außerbetrieblicher Einkünfte, werde subjektiv zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen geleistet und falle unter kein Abzugsverbot des…

…von Darlehen, die für die Schaffung von begünstigtem Wohnraum oder für die Sanierung von Wohnraum im Sinne der lit. a bis lit. c aufgenommen wurden, sowie Zinsen für derartige Darlehen. Arbeiten im Zusammenhang mit einer Wohnraumsanierung müssen nachweislich durch einen befugten Unternehmer erbracht werden, die…

…10 EStG 1988 idF BGBl. I Nr. 106/1999 (Steuerreformgesetz 2000), mit Wirkung ab 2000, sind Werbungskosten auch Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit. Nach der Lehre (Doralt Einkommensteuer Kommentar, § 16 Tz 203…

…wurde mit Berufungsvorentscheidung vom 24.09.2009 für die Jahre 2005 und 2006 entsprochen. Als Sonderausgaben geltend gemachte Aufwendungen für Wohnraumschaffung (Darlehensrückzahlungen im Zusammenhang mit dem Kauf einer Eigentumswohnung sowie ab 2006 der Neuerrichtung eines Wohnhauses) blieben dagegen wegen Nichtvorlage angeforderter Nachweise unberücksichtigt. Im Vorlageantrag…

…betreffend Einkommensteuer (Arbeitnehmerveranlagung) 2006 entschieden: Der Berufung wird im Umfang der Berufungsvorentscheidung vom 12.3.2007 teilweise Folge gegeben. Entscheidungsgründe Der Berufungswerber (Bw. ) machte im Zuge der Arbeitnehmerveranlagung 2006 u.a. Darlehensrückzahlungen im Zusammenhang mit einer Wohnraumsanierung in Höhe von € 3.200.- als Sonderausgaben…

…ist daher jedenfalls deren einkunftsquellenbezogene Veranlassung im Sinne eines wirtschaftlichen Zusammenhanges zwischen den Ausgaben und einer auf die Erzielung von Einkünften gerichteten Tätigkeit. Hingegen sind abzugsfähige Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten dann nicht gegeben, wenn Aufwendungen geleistet werden, die nicht mit der Erzielung von Einkünften in Verbindung…

…des Finanzamtes im Rahmen der Einkommensermittlung - die vom Bw. geltend gemachten Aufwendungen für Wirtschaftskammerumlage, ÖAMTC-Mitgliedsbeiträge, Jahresvignette, Prozesskosten als Werbungskosten unberücksichtigt zu lassen, - die vom Bw. für Versicherungsprämien und Wohnraumschaffung (Darlehensrückzahlung) geltend gemachten Sonderausgaben gemäß § 18 Abs. 3 Z 2 EStG lediglich mit einem Viertel…

…des Finanzamtes unüblich hoher Stundensatz, der übliche Tagsatz einer Tagesmutter betrage zwischen 3,10 € und 6,50 €, fragliche Unterscheidung zwischen Stundensatz Tag und Nacht, Kinderbetreuung im Jahr 2012 bis dato, und betreffend geltend gemachte Darlehensrückzahlung für Wohnraumschaffung hinsichtlich Bauplan, Baubewilligung, Grundbuchauszug, Zeit und…

…Berufungswerber beantragte im Zuge seiner Erklärung zur Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung die Anerkennung von Sonderausgaben wegen Rückzahlungen für ein Darlehen, das für den Kauf einer Liegenschaft samt Wohnhaus aufgenommen wurde. Ausgeführt wurde in diesem Zusammenhang, dass das Darlehen aufgenommen wurde, um damit das für Wohnraumschaffung aufgenommene…

…Rechtsvorgänger, der seinerzeit das Darlehen zur Wohnraumschaffung oder -sanierung aufgenommen und verwendet hat, die Rückzahlungsverpflichtung übernommen hat. Strittig ist, ob Letzteres im gegenständlichen Fall zutrifft. Der Abgabenbehörde war lediglich bekannt, dass der Berufungswerber in Zusammenhang mit dem Kauf einer bereits errichteten Eigentumswohnung Darlehensrückzahlungen geleistet hatte…

…worden sind. Im Hinblick auf die Systematik des § 18 Abs. 1 Z 3 besteht bei aus Fremdmitteln bezahlten Aufwendungen für die Wohnraumschaffung kein Wahlrecht, die unmittelbaren Ausgaben selbst oder die Darlehensrückzahlungen abzusetzen. Es sind in einem solchen Fall vielmehr zwingend erst die Darlehensrückzahlungen (samt Zinsen…

…auch lit. d, der die Rückzahlung von Darlehen im Zusammenhang mit Wohnraumschaffung nach lit. a und lit. b begünstigt. Auf den vorliegenden Fall bezogen bedeutet dies, dass für die im Zusammenhang mit der Finanzierung des Kaufpreises stehenden Darlehensrückzahlungen die Begünstigung des § 18 Abs. 1 Z…