…3 EStG unterlag er mit diesen Einkünften der beschränkten Steuerpflicht in Österreich. Für das Jahr 2014 machte der Beschwerdeführer vortragsfähige Verluste aus den Vorjahren aus der Beteiligung an diesem Gewerbebetrieb geltend. Das Finanzamt anerkannte mit Einkommensteuerbescheid vom 15.02.2019 die Vortragsfähigkeit der Verluste nicht…

…Abgabepflichtige darauf hingewiesen, dass restliche, noch offene Punkte bei der endgültigen Schlussbesprechung behandelt werden könnten. 2) Nichtberücksichtigung von Verlustvorträgen aus Vorjahren: Hinsichtlich der Vortragsfähigkeit der Verluste aus den Jahren 1992, 1994 und 1995 verwies der Abgabepflichtige auf die aktuelle Judikatur des Verwaltungsgerichtshofes bzw. auf die…

Gemäß Art. 133 Abs. 4 B-VG ist gegen ein Erkenntnis des Verwaltungsgerichtes die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung einer Rechtsfrage abhängt, der grundsätzliche Bedeutung zukommt, insbesondere weil das Erkenntnis von der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes abweicht, eine solche Rechtsprechung fehlt oder die zu…

…0049). In weiterer Folge ergibt sich die Gegenstandsloserklärung direkt aus dem Gesetz. Darüber hinaus handelt es sich bei der maßgebliche Rechtsfrage bezogen auf die Ausgleichs- und Vortragsfähigkeit von Verlusten um die Beurteilung eines sich aus dem Gesetz ergebenden Sachverhalts und damit um keine Rechtsfrage, der…

…25.8.2023 wurde der Beschwerdeführer um einen Nachweis für die erklärten Verlustvorträge sowie um die Angabe des Rechtstitels, aus dem sich die Vortragsfähigkeit der Verluste bei ihm ergebe, ersucht. Im Antwortschreiben des Beschwerdeführers vom 29.9.2023 wurden die Betriebsergebnisse des vormals von Herrn…

…Betriebsprüfung u.a. betreffend die Umsatzsteuer und die Körperschaftsteuer der Jahre 2012-2014 statt. Dabei versagte die Prüferin den Verlusten der Jahre 2006 bis (anteilig) 2014 im Gesamtausmaß von € 62.695,49 die Vortragsfähigkeit, da im Jahr 2014 ein Mantelkauf im Sinn des § 8…

…Umsätze und Gewinne aus Taxifahrten und Mietwagenfahrten gemäß § 184 BAO, das Vorliegen verdeckter Ausschüttungen sowie die Vortragsfähigkeit von Verlusten. Nach Einholung zweier Stellungnahmen des Prüfers und zweier Stellungnahmen des rechtsfreundlichen Vertreters wurden die Beschwerden am 3. 5. 2013 dem damaligen Unabhängigen Finanzsenat als Abgabenbehörde zweiter…

…der als Sonderausgabe hätte abgezogen werden können, seine Vortragsfähigkeit in Folgejahren….. .....so kommt der Feststellung des Verlustes im Einkommensteuerbescheid der Vorrang zu, weil ein allfälliger Ausgleich des Verlustes mit positiven Einkünften des betreffenden Jahres im Einkommensteuerbescheid erfolgt und nur der danach verbleibende Betrag vortragsfähig…

…92/15/0030; 20.11.1996, 94/15/0091). Angesichts der Ausgleichs- und Vortragsfähigkeit der Verluste der Jahre 2003-2005 besteht kein Anlass, im Feststellungsverfahren 2006 festzustellen, dass die positiven Einkünfte des Jahres 2006 mit den Verlusten der Vorjahre zu verrechnen seien. Im bekämpften Feststellungsbescheid…

…wenig erfolgversprechend erscheine. Zwar sei nach der Rechtsprechung des Verfassungsgerichtshofes die Vorschreibung der Mindestkörperschaftsteuer auch bei einem fehlenden Einkommen unbedenklich. Diese Rechtsprechung gehe jedoch von einer zeitlich unbefristeten Vortragsfähigkeit der Mindestkörperschaftsteuer auf Gewinne in künftigen Jahren aus. Da diese Möglichkeit für die Bf. nicht bestehe…

…2004/14/0154; 25.06.2020, Ra 2019/15/0016). Diese Feststellung kann hinsichtlich der Ausgleichs- bzw Vortragsfähigkeit gemäß § 2 Abs. 2a EStG nur einheitlich in typisierender Betrachtung für alle Beteiligten zu treffen sein. Andernfalls müsste bei Beteiligungen an Gesellschaften immer für jeden einzelnen Beteiligten…

…Identität des Steuerpflichtigen infolge einer wesentlichen Änderung der organisatorischen und wirtschaftlichen Struktur im Zusammenhang mit einer wesentlichen Änderung der Gesellschafterstruktur auf entgeltlicher Grundlage nach dem Gesamtbild der Verhältnisse wirtschaftlich nicht mehr gegeben ist. Die Vortragsfähigkeit von Vorjahresverlusten ist jedoch bei Vorliegen der Mantelkaufelemente nicht beeinträchtigt…

…Identität des Steuerpflichtigen infolge einer wesentlichen Änderung der organisatorischen und wirtschaftlichen Struktur im Zusammenhang mit einer wesentlichen Änderung der Gesellschafterstruktur auf entgeltlicher Grundlage nach dem Gesamtbild der Verhältnisse wirtschaftlich nicht mehr gegeben ist. Die Vortragsfähigkeit von Vorjahresverlusten ist jedoch bei Vorliegen der Mantelkaufelemente nicht beeinträchtigt…

…ergehen, wenn dies von einer Partei beantragt wird, diese ein rechtliches Interesse an der Feststellung hat oder wenn die Feststellung im öffentlichen Interesse liegt. Im öffentlichen Interesse kann ein gleichzeitig mit dem Einkommens-(Körperschaft-)steuerbescheid erlassener Feststellungsbescheid über die Vortragsfähigkeit des Verlustes sein (Ritz, BAO, …

…Österreich erst überprüft bzw. festgestellt werden (s. Mail des Amtsvertreters/Finanzamt Österreich vom 15.9.2025). Demgemäß wird seitens der Behörde die Vortragsfähigkeit der Verluste/Verlustabzug im Sinne der Rechtslage erst zu prüfen sein, bis dato wurden keine diesbezüglichen Ermittlungshandlungen gesetzt bzw. sind solche nicht…

…Berücksichtigung von ausländischen Verlusten gemäß § 9 Abs 6 Z 6 KStG letztlich nicht auf die Vortragsfähigkeit dieser Verluste ab (vgl auch oben B.1.5.). Würde beispielsweise das ausländische Steuerrecht generell nur eine 50%ige Vortragsfähigkeit der Verluste vorsehen, so wären nach den gesetzlichen Bestimmungen…

…unbegründet abgewiesen. Der Verlust des Jahres 2012 basiere nicht auf einer ordnungsgemäßen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Eine Vortragsfähigkeit sei daher in den Jahren 2013 und 2014 nicht gegeben. Bezüglich der Immobilienertragssteuer 2014 handle es sich bei dem im Februar 2002 abgeschlossenen Vorvertrag um kein Verpflichtungsgeschäft, welches…

…sind zwischen den Verfahrensparteien dem Grunde nach unstrittig. Seitens der Behörde wird jedoch die Vortragsfähigkeit der Verluste aus der Beteiligung ***E*** *U* Vorliegens einer ordnungsgemäßen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung negiert. Hierzu ist auszuführen, dass eine formell ordnungsmäßige Buchführung nicht Voraussetzung für eine Vortragsfähigkeit von Verlusten ist…

…waren von der Beweiswürdigung im vorliegenden Einzelfall abhängig. Ebenso waren die Fragen einer Waldnutzung aufgrund von höherer Gewalt und des Vorliegens einer ordnungsgemäßen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung hinsichtlich des Bestehens einer Vortragsfähigkeit von Verlusten einzelfallbezogene Sachverhaltswürdigungen. Das erkennende Gericht orientierte sich zudem an der oben zitierten…

…unbegründet abgewiesen. Der Verlust des Jahres 2012 basiere nicht auf einer ordnungsgemäßen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Eine Vortragsfähigkeit sei daher in den Jahren 2013 und 2014 nicht gegeben. Bezüglich der Immobilienertragssteuer 2014 handle es sich bei dem im Februar 2002 abgeschlossenen Vorvertrag um kein Verpflichtungsgeschäft, welches…