…VwGH vom 18. Mai 1995, 93/15/0095 und vom 26. März 2003, 97/13/0052). Die Gewinnrealisierung im Steuerrecht ist vom handelsrechtlichen Realisationsprinzip, das eine Ausformung des Vorsichtsprinzips bedeutet, beherrscht. Nach diesem Prinzip dürfen Gewinne erst dann ausgewiesen werden, wenn sie am Abschlussstichtag (=…

…weitere vorgesehen bzw. erforderlich sei. In allen anderen Fällen sei die sofortige Ertragswirksamkeit nicht sachgerecht. Sie widerspreche dem Realisationsprinzip und der Judikatur. Da der Zuschuss im gegenständlichen Fall an ein Verhalten des Vermieters geknüpft ist, stelle er keinen frei verfügbaren Erlös dar. Im gegenständlichen Fall…

…in der Gewinn- und Verlustrechnung verstößt gegen das steuerliche Leistungsfähigkeitsprinzip (ein Buchverlust bedeutet keine Minderung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit), gegen das Realisationsprinzip (Buchverluste gelten als nicht realisiert) und gegen die Bilanzwahrheit (unwahre Darstellung der Ertragslage). Der Kursverlust ist als nicht realisierte Währungsdifferenz nicht in der Gewinnermittlung…

…unabhängig von der Gewinnermittlungsart, vom Beginn bis zur Beendigung der betrieblichen Tätigkeit gleich hoch sein müsse. Der Wechsel vom Zu- und Abflussprinzip zum Realisationsprinzip erfordere demnach die Vornahme von Zu- und Abrechnungen, damit sich auf Grund der unterschiedlichen Realisierungszeitpunkte Geschäftsfälle nicht doppelt oder überhaupt nicht…

…9 Abs. 5 EStG 1988 mit 80 Prozent des Teilwertes anzusetzen sind. Wenn auch im Steuerrecht der Grundsatz der Vorsicht nicht so stark ausgeprägt sei wie im Unternehmensrecht, so gelte auch im Steuerrecht das imparitätische Realisationsprinzip, wonach nicht realisierte Gewinne nicht ausgewiesen werden dürfen, während…

…vgl. § 198 Abs. 5 UGB). Rechnungsabgrenzungsposten dienen der Wahrung des Realisationsprinzips durch eine periodengerechte Gewinnermittlung (vgl. BFH 9.12.1993, IV R 130/91 BStBl 1995 II S 202). Im EStG werden Rechnungsabgrenzungen nicht ausdrücklich erwähnt, insbesondere auch nicht in den Bestimmungen zur Gewinnermittlung nach …

…vom 19.06.2020 entstanden, zeitgleich wie jener des Veräußerungserlöses entstanden und somit 2020 realisiert worden. Insofern ergebe sich aus dem Grundsatz des Realisationsprinzips der ertragswirksame Ansatz. Mangels weiterer Leistungsbeziehungen bzw Leistungsverpflichtungen bestehe kein Anlass einer Abgrenzung in künftige Zeiträume. Zur in der Beschwerde dargestellte…

…0136 vom 15.12.2009 führte der Verwaltungsgerichtshof aus, dass gemessen an dem für den steuerrechtlichen Zufluss relevanten Realisationsprinzip der (damalige) Beschwerdeführer durch die Einräumung einer Option durch den Arbeitgeber nur eine steuerlich unerhebliche Chance erlangt habe. Der in Geld messbare Vorteil sei ihm erst…

…einer Anwendung von § 125 BAO - was im konkreten Fall nicht der Fall ist - wären die Kommissionswarenerlöse bei der Bf. als Verkaufskommissionärin ebenso nicht im Umsatzerlösbegriff enthalten, da die Beurteilung der Umsätze grundsätzlich streng nach dem Realisationsprinzip zu erfolgen hat (Marschner in Jakom, 2025, § 5 Rz…

…auch die hingegebenen Darlehen des Bf enthielten. Auch die Darlehenszinsen wurden in den GuV Rechnungen als Aufwand dargestellt. Der steuerliche Vertreter begründete dies mit dem imparitätischen Realisationsprinzip. Tatsache ist, dass bis zur Abgabe der Steuererklärung für 2018 bzw. bis zur Abklärung des Sachverhaltes durch die…

…zu rechnen sei. Somit ergebe sich eine steuerliche Hinzurechnung aufgrund der Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen bzw. möglichweise sogar eine unternehmensrechtliche Auflösung der Verbindlichkeit entgegen dem imparitätischen Realisationsprinzip. Die von der BP vorgenommene Hinzurechnung sei nach Auffassung des steuerlichen Vertreters nicht gerechtfertigt, da die Bf. einerseits wirtschaftlich…

…eines Betriebes aufweisen, ergibt sich nach der Alimentationsformel, dass die wirtschaftliche Verursachung iSe umsatzabhängigen Aufwandszuordnung zu verstehen ist. Demnach widerspricht die vorzeitige Einstellung einer Rückstellung nach Durchführung einer Vermittlungstätigkeit eines Handelsvertreters dem für die Rückstellungsbildung geltenden Realisationsprinzip (vgl. UFS 5.10.2005, GZ. RV/0491…

…der FAQ zum FKZ1). Der Auslegungsbehelf des BMF vom 8.2.2023 "Nettoverlust (tatsächlicher Schaden)" enthält ua. folgende Ausführungen zum Ausschluss einer Überkompensation des Schadens: "Allgemeine Methode zur Ermittlung des Nettoverlusts (für Bilanzierer / Realisationsprinzip) Der Nettoverlust wird mittels unternehmensrechtlichem EBITDA Test (Earnings Before Interest, Taxes…

…könnte und vermeine offensichtlich, dass der Rückstellung eine gleich hohe Forderung gegenüberstehen würde. Diese Sichtweise geht aus zwei Gründen ins Leere: 1. Das imparitätische Realisationsprinzip spreche hier gegen die Einstellung einer Forderung. 2. Die gesamte Liegenschaft verfüge über 28.894 Nutzwertanteile, wovon 4.304 auf…

…Teilwerts) für steuerliche Zwecke vor. Langfristige unverzinsliche Verbindlichkeiten seien jedoch in Einklang mit der Rspr des VwGH und aufgrund des imparitätischen Realisationsprinzips zumindest mit dem Rückzahlungsbetrag im Zugangszeitpunkt zu bewerten. Vollständigkeitshalber werde auf die Rspr des VwGH iZm Bilanzierung von Verbindlichkeiten, deren Einlösung ungewiss ist…

…EStG 1988 festgelegten Tarifes abhängig ist. Steuerprogression bedeutet das Ansteigen des Steuersatzes in Abhängigkeit vom zu versteuernden Einkommen. Die Körperschaftsteuer ist eine Jahressteuer, bei deren Berechnung das Realisationsprinzip (zeitrichtige Erfassung von Erträgen und Aufwendungen), das Stichtagsprinzip (Erstellung der Bilanz als Momentaufnahme; konkretisiert durch das Prinzip…

…Veränderungen des Betriebsvermögens (Betriebseinnahmen, Betriebsausgaben) nicht oder doppelt berücksichtigt werden. […] Diese Zu- und Abschläge resultieren insbesondere aus der unterschiedlichen zeitlichen Erfassung von Veränderungen und treten beim Übergang vom Zu- und Abflussprinzip auf das Realisationsprinzip auf. Als Zuschläge sind bei Wechsel von § 4 Abs 3…

…Abs. 2 Z 4 lit. a UGB - als einer der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung - normierte Realisationsprinzip besagt, dass Gewinne erst dann berücksichtigt werden dürfen, wenn sie am Bilanzstichtag realisiert sind. In seiner Rechtsprechung zum Realisationsprinzip hält der Verwaltungsgerichtshof fest, dass Gewinne erst dann ausgewiesen werden dürfen…

…ordnungsmäßiger Buchführung ermitteln musste bzw. hätte müssen. Dies bedeutet für die yGmbH in den Streitjahren im Detail u.a.: Alle Wareneinkäufe mussten verbucht werden. Alle Warenverkäufe mussten verbucht werden. Verkaufsvorgänge ohne Sofortzahlung waren gemäß dem Realisationsprinzip und nach vereinbarten Entgelten zu verbuchen, sodass Lieferforderungen entstanden…

…ermitteln musste bzw. hätte müssen. Dies bedeutet für die Bf. in den Streitjahren im Detail u.a.: Alle Wareneinkäufe mussten verbucht werden. Alle Warenverkäufe mussten verbucht werden. Verkaufsvorgänge ohne Sofortzahlung waren gemäß dem Realisationsprinzip und nach vereinbarten Entgelten zu verbuchen, sodass Lieferforderungen entstanden, welche zum…