Berufungsentscheidung Der Unabhängige Finanzsenat hat durch den Vorsitzenden HR Dr. Csaszar und die weiteren Mitglieder HR Dr. Helmut Staral, Mag. Friedrich Koiner, Arbeiterkammer Steiermark, und Mag. Walter Zapfl, Landwirtschaftskammer Steiermark, im Beisein der Schriftführerin FOI Dagmar Brus über die Berufung des Bw., vertreten durch THT…

…vorgelegten) Planrechnung des Bw. folgte (vgl. Niederschrift über den Verlauf der mündlichen Berufungsverhandlung am 19. November 2013), ergäbe sich daraus ein Totalüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten frühestens im Jahr 2015, dh. erst nach 22 (!) Jahren. Dazu kommt aber auch noch, dass sich diese Planrechnung…

23.3.1.325.3.1.3 Steuerliche Abzugsfähigkeit Rz 1356: Die Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle und die sonstigen Rückstellungen gemäß § 144 Abs. 3 D VII VAG 2016 sind mit 80% des Teilwertes anzusetzen. Zu den sonstigen versicherungstechnischen Rückstellungen zählen insbesondere die Stornorückstellung…

…0082, zum Ausdruck gebracht hat, muss es der Annahme einer Vermietungsbetätigung allerdings nicht entgegenstehen, wenn die Liegenschaft vor der tatsächlichen Erzielung eines gesamtpositiven Ergebnisses übertragen wird, sofern fiktiv - die Unwägbarkeit fortgedacht - ein Totalüberschuss erzielbar gewesen wäre (Doralt/Renner, EStG8 § 2 (LVO) Tz 365, 372, 455…

…Adaptierungen korrigierten Prognoserechnung der Bw und unter Ansatz des günstigeren Kreditzinssatzes von 2,35% ab 2008 (ab diesem Jahr keine Echtdaten bekannt) keinen Totalüberschuss der Einnahmen über die Aufwendungen binnen 20 Jahren ab Tätigkeitsbeginn (2005-2025) erwarten lässt: Geht man nämlich von den Gesamtergebnissen der…

…zur Untermauerung ihres Vorbringens, dass die Art der Bewirtschaftung bereits nach 16 ½ Jahren (2021; mit Sondertilgung von € 30.000,00 nach dem 10.Jahr = 2015) der Betätigung einen Totalüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten erwarten lasse, eine Prognoserechnung neu vorgelegt, worin - hinsichtlich…

…nicht zu erkennen, wie nach einer (Teil)Tilgung von Darlehen im Jahr 1993 ein Totalüberschuss (Gesamtgewinn) in absehbarer Zeit überhaupt erreicht hätte werden können (die von 1993 bis 1995 erzielten Ergebnisse wiesen immer noch Verluste in Höhe von S 1,8 Mio, S 1,5…

…keine Einnahmen mehr aus dem gegenständlichen Mietobjekt. Die Form der Vermietung des gegenständlichen Mietobjekts durch Bf erschwerte schon wegen folgender Umstände das Erzielen eines Totalüberschusses in angemessener Zeit: - Rücksichtnahme auf die Familienverhältnisse bei Beginn und Dauer des/der Mietverhältnisse/s mit der ehemaligen Gattin des…

…Einen Totalüberschuss nach 17 Jahren zeige auch die im Zuge der Außenprüfung erstellte aktualisierte Prognoserechnung unter Einbeziehung der etwas schlechteren Ist-Zahlen 2006 bis 2015. Ausschlaggebend sei die bei Beginn der Tätigkeit - und hier zu bejahende - objektive Eignung zur Erzielung eines Gesamtüberschusses der Einnahmen über…

…Die Fertigstellung des Gebäudes prognostizierte sie für "voraussichtlich im Winter 2001 oder Frühjahr 2002". Entsprechend der angeschlossenen Prognose werde voraussichtlich ab 2002 ein positives Ergebnis erzielt. Handschriftlich war beigefügt "Totalüberschuss ab 2006!". Die Bf. ging für 2002 von vorliegenden "cirka-Zahlen" aus: | Mieteinnahmen 2000…

…Auflösung des Depots der ***Schweizer Bank*** vom 15.1.2014. Im Falle einer Einkunftsart, die nicht geeignet sei einen Totalüberschuss zu erzielen, spreche die Liebhabereiverordnung grundsätzlich von keiner Einkünfteerzielung. Über den gesamten Zeitraum 2005 bis 2014 hätten keine Steuern von den Substanzgewinnen aus ausländischen Investmentfonds…

…vermietet, die Mietenzahlungen seien aber ab dem Jahr 2004 eingestellt worden. Bis zum Jahr 2008 sei ein Totalüberschuss nicht erreicht worden.   Im Jahr 2009 sei über das Vermögen der Betreibergesellschaft das Konkursverfahren eröffnet worden (Beschluss vom 20.1.2009 N2N3 S X1Y7 y). Der…

…Das Finanzamt verweigerte dies sinngemäß mit dem Argument, aus der Veräußerung gehe die Absicht hervor, die Vermietung des Objektes schon vor Erzielung eines Totalüberschusses wieder einzustellen, weshalb Liebhaberei vorliege. Der Berufungswerber bestreitet dies, weist eine solche Absicht von sich und begründet die Veräußerung mit seiner…

…Begründend führte es dazu aus: Die Vermietung habe 2005 begonnen, 2009 sei die Liegenschaft veräußert worden. Für diese Jahre sei kein Totalüberschuss (der Einnahmen) entstanden. Die Vermietung habe im gesamten Zeitraum keine Einkunftsquelle dargestellt, und es sei daher keine einheitliche und gesonderte Feststellung von Einkünften…

…00 prognostiziert worden. Die Vermietungstätigkeit stelle aufgrund der bereits in der Prognoserechnung geplanten Kapitaltilgungen insgesamt eine Einkunftsquelle dar, da über den Prognosezeitraum laut LVO von 20 Jahren jedenfalls ein steuerlicher Totalüberschuss entstehen werde. Es wäre der Abgabenbehörde erster Instanz ohne weiteres offen gestanden, den Umsatzsteuerbescheid…

…begonnene Vermietungen) eine Einkunftsquelle vorliegt. Bei gesetzlichen Einnahmenbeschränkungen sind fiktive marktkonforme Mieteinnahmen anzusetzen, es sei denn ein Totalüberschuss wäre auch aus anderen Gründen innerhalb eines absehbaren Zeitraumes nicht möglich. Eine geplante realistische konkretisierbare Fremdmitteltilgung ist jedenfalls in die Prognoserechnung aufzunehmen. Ergibt sich aus der Prognose…

…Kreditzinsen, AfA und sonstiger Werbungskosten nach 17 Jahren (2005 bis 2021) den genannten Totalüberschuss aus. Die andere Eigentumswohnung in der Adresse2 sei im Jahr 2007 verkauft worden. Anmerkung der Berufungsbehörde: In der Beilage erklärte der Bw für diese einen Spekulationsverlust von -15.947,50 €…

…erwarten. Ab 2009 seien daher unschwer nachvollziehbare Einnahmenüberschüsse "jenseits von € 4.000,00" erzielbar, wodurch es zum verlangten Totalüberschuss innerhalb des "Betrachtungszeitraumes" komme. Der Bw ergänzte in einer E-Mail vom 4. Februar 2010 wie folgt: Die Begründung der endgültigen Bescheide sei nicht nachvollziehbar…

…um Jahr 11 (2016) und ein Gesamtüberschuss erstmals im Jahr 17 (2022) erwirtschaftet werden. Für den Prognosezeitraum von 20 Jahren sieht die Prognoserechnung einen Totalüberschuss von € 9.996,99 vor. 3. Mietzinse Zur Dokumentation der in der Prognoserechnung angesetzten Mietzinsbeträge wurde von der Kanzlei ..…

…Gesamtergebnis erwarten lässt. Die Bw hatten zur Untermauerung ihres Vorbringens, dass die Art der Bewirtschaftung bereits im 19. Jahr der Betätigung (= 2023) einen Totalüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten erwarten lasse, eine erste Prognoserechnung vorgelegt, worin - Kreditzinsen abweichend von der tatsächlichen Belastung nur von…