…entspricht der nunmehr fast 35-jährigen ständigen Rechtsprechung des VwGH (eingeleitet mit VwGH 14.2.1978, 2488/77), wonach der Nachweis der zeitlichen Lagerung der Überstundenleistung in aller Regel nur durch zeitnah erstellte Aufzeichnungen zu erbringen ist. 3.3. Im Übrigen würde die Steuerfreiheit der…

…Tagen und Zeiten Überstunden leisten zu müssen. Im Bericht verweise das FA darauf das Aufzeichnungen vorgelegt worden seien, weiters sei unstrittig, dass das Grundgehalt bestimmbar ist. Strittig sei lediglich, ob die betriebliche Notwendigkeit zweifelsfrei gegeben gewesen sei. Das Finanzamt habe die Nachweise der geforderten betrieblichen…

…in den Rzen 26 und 31 mit weiteren Nachweisen vertretenen Judikatur des VwGH: Die wöchentliche Lehrverpflichtung von 20 Werteinheiten nach dem BLVG alleine stellt nämlich nicht die (fiktive) Normalarbeitszeit für die Ermittlung der Überstundenzuschläge iSd § 68 EStG 1988 dar. Auch aus den von der Bf…

…sohin die Beweiswürdigung im Zusammenhang mit dem Nachweis der Überstunden, für die die strittigen Zuschläge iSd § 68 Abs. 2 EStG 1988 begehrt werden, in dem Sinne materiell richtig ist, dass die Ergebnisse mit der objektiven Wahrheit übereinstimmen, entzieht sich der Prüfung durch den Verwaltungsgerichtshof (vgl…

…bzw Küchenhilfen), welche im Wesentlichen entsprechend den Öffnungszeiten des Betriebes wöchentlich an sechs Tagen gearbeitet haben. An diese bezahlte er für Arbeitsleistungen an Sonntagen neben dem (steuerpflichtigen) Grundlohn (steuerfreie) Sonntags(überstunden)zuschläge. Als Nachweis der geleisteten Arbeitszeiten wurden als "Wochenplan" betitelte Arbeitszeitsaufzeichnungen vorgelegt, welche die…

…erhoben. In der Berufungsschrift wurde vorgebracht, dass die Prüferin die vorgelegten Nachweise für die Zwangsläufigkeit als nicht ausreichend empfand. Es wurde weiter argumentiert, dass bei den in Frage stehenden Überstunden des Herrn VN NN auf die vorgebrachten Argumente nicht eingegangen wurde. Dazu wurde erwogen: Gem…

…die Tätigkeit des Geschäftsführers außerhalb der Normalarbeitszeit eine dringend erforderliche betriebliche Notwendigkeit sei. Nur durch diesen intensiven Arbeitseinsatz sei es möglich gewesen, dass seit 24 Jahren laufend mehr als 20 Arbeits- und Ausbildungsplätze gesichert hätten werden können. Der Nachweis der Überstundenaufzeichnungen hiefür sei vorhanden und…

…S | Ausländische Steuer | - 31.826,20 S | Festgesetzte Einkommensteuer | 140.349,00 S Entscheidungsgründe Der Berufungswerber war im Streitjahr Grenzgänger nach Liechtenstein. Laut dem Lohnausweis für das Streitjahr erhielt er von seiner Arbeitgeberin ua. Überstundenzuschläge (50% für Arbeiten an Samstagen bzw…

…vom Bf beantragten Berücksichtigung steuerfreier Überstundenzuschläge wurde die Vorlage des All-In-Dienstvertrages, ein Nachweis betreffend die Dienstzeitregelung, ein belegmäßiger Nachweis betreffend eine allfällige Gleitzeitvereinbarung und die Vorlage von Dienstzeitaufzeichnungen für den Zeitraum 1.1.-31.12.2012 mit Nachweis der Beginn- und Endzeiten angefordert…

…Der Nachweis der zeitlichen Lagerung von qualifizierten Überstunden sei nur dann erforderlich, wenn diese an Werktagen (Montag bis Samstag) erbracht werden. Das betriebliche Erfordernis lasse sich aus dem Tätigkeitsbild des Arbeitnehmers als Geschäftsführer ableiten. Neben den üblichen Tätigkeiten eines Geschäftsführers sei der Dienstnehmer im Wesentlichen…

…Mai 2024 übermittelte der Beschwerdeführer am 6. Juni 2024 seinen Dienstvertrag. Im Vorlagebericht vom 1. August 2024 führte das Finanzamt ergänzend aus, die Steuerbegünstigung für Überstundenzuschläge setze einen exakten Nachweis der Anzahl und der zeitlichen Lagerung aller geleisteten Überstunden und des hierfür bezahlten Entgelts voraus…

…von Überstunden in der Nacht bzw. an Sonn- und Feiertagen erbracht zu haben (vgl. Rz 25), demzufolge aber auch nicht nachvollzogen werden kann, weshalb in Anbetracht dessen bzw. im Widerspruch hiezu in Ihrem Schreiben vom 16.2.2024 neuerlich beharrlich die Beibringung eines gesonderten Nachweis…

…klar, dass entgegen den Behauptungen in der Berufung die in Rede stehende Lohnsteuerprüfung ausschließlich in den Räumlichkeiten des Haftungspflichtigen stattgefunden habe. Weiters hätte dieser am 8. Oktober 2001 erklärt, dass mit Ausnahme der Wochenpläne keine weiteren Arbeitsaufzeichnungen bzw. Nachweise über geleistete Überstunden vorhanden seien. Seitens…

…Aufgrund der vorliegenden Sach- und Beweislage ist es somit nicht erwiesen, dass zwingende betriebliche Gründe für die Erbringung von sogenannten qualifizierten Überstunden (an Sonntagen) vorlagen. Ein allgemein gehaltenes Berufungsvorbringen kann konkrete Nachweise eines betrieblichen Interesses an der Leistung von Überstunden an Sonn- und Feiertagen nicht…

…Nr. 6649/F). Die vorgelegte Stellungnahme vom 2.6.2012 vom Steuerberater und die persönliche Stellungnahme von Herrn M beinhalten allgemeine Aussagen betreffend der geleisteten Überstunden. Konkrete Nachweise über das betriebliche Erfordernis wurden während der GPLA-Prüfung nicht vorgelegt. Die steuerfrei ausbezahlten Überstunden gemäß § 68…

…getroffen: "Tz. 2 Nachträglich anzuerkennende Aufwendungen Bruttolöhne und Lohnabgaben Wie in Tz. 1 angeführt, hat das geprüfte Unternehmen Fremdleistungen teilweise zur Begleichung der Überstunden der eigenen Dienstnehmer verwendet. Dadurch, dass sie nicht anzuerkennenden Fremdleistungen nachweislich an die Auftraggeber weiterverrechnet wurden, müssen diese Leistungen großteils von…

…der Zuschläge setzt eine konkrete Zuordnung zu Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit voraus. Das Ableisten derartiger Arbeitszeiten (Anzahl und zeitliche Lagerung) muss in jedem einzelnen Fall ebenso konkret nachgewiesen werden wie das betriebliche Erfordernis für das Ableisten derartiger Arbeitszeiten. Der Nachweis der zeitlichen Lagerung der Überstundenleistung…

…für den Nachweis von Überstunden die Arbeitszeitaufzeichnungen im Sinne des § 26 AZG herangezogen werden, da diese den Begriff "zeitnah" erfüllen würden. Zudem wäre eine doppelte Führung von Arbeitszeitaufzeichnungen nicht zweckmäßig und zielführend. Die monatlichen Stundenaufzeichnungen (Arbeitszeitnachweise), auch wenn diese die zeitliche Lagerung der Arbeitszeiten beinhalten…

…Nachweis der Überstunden eine Bestätigung des Dienstgebers "Stadtpolizeikommando" vom 29.10.2012 vor, wonach "sowohl Tag- als auch Nachtdienste zu leisten sind. Er wird auch oftmals zu unvorhergesehenen Überstundendiensten herangezogen. Daher gibt es keine fixen Zeiten des Dienstbeginns bzw. Dienstendes." Damit wurden vom Dienstgeber Überstunden…

…missbräuchliche Verteilung der geleisteten Überstunden herbeizuführen (vgl. dazu etwa im Zusammenhang mit der Pflicht zur zeitnahen Nachweisführung VwGH 28.10.1993, 90/14/0029; BFG 30.6.2021, RV/7101731/2020). Auch würde mit dem bloßem Ausreichen des Nachweises alleine der Erfüllung der jeweiligen Lehr…