5.5.9 Instandsetzungsaufwendungen bei Betriebsgebäuden 5.5.9.1 Begriff der Instandsetzung Rz 1398: Instandsetzungsaufwand ist jener Aufwand, der nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten gehört und allein oder zusammen mit einem Herstellungsaufwand den Nutzungswert des Gebäudes wesentlich erhöht (zB Austausch von Gebäudeteilen zu…

…werden. Bereits in der Vergangenheit begonnene "freiwillige" Zehntelabsetzungen nach § 28 Abs. 2 EStG 1988 laufen unverändert weiter. Rz 6458a: Treffen Instandhaltungs- und Instandsetzungsaufwendungen im Rahmen einer Baumaßnahme zusammen, ist grundsätzlich eine Trennung in Instandhaltungsaufwand und Instandsetzungsaufwand vorzunehmen. Ist der Instandhaltungsaufwand durch den Instandsetzungsaufwand bedingt, liegt…

…für dieses Wirtschaftsgut - beginnend mit dem Jahr 1998 - ATS 977,--. Gemäß der Bestimmung des § 28 Abs 2 EStG sind Instandsetzungsaufwendungen jene Aufwendungen, die nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten gehören und allein oder zusammen mit Herstellungsaufwand den Nutzungswert des Gebäudes wesentlich erhöhen oder seine Nutzungsdauer…

…den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung die Aufwendungen für den Kanal, die Stiege, das Dach, die Fensterbänke und den Vollwärmeschutz Instandsetzungsaufwendungen darstellen würden. Diese seien auf eine Nutzungsdauer von 10 Jahren verteilt abzusetzen. Das Gerüst sei auf 5 Jahre zu verteilen. Es sei davon auszugehen…

…verhandelten Kaufpreis nicht entsprochen hätte. Bei der Berechnung der Höhe der Spekulationseinkünfte erhöhten sie die abzugsfähigen Anschaffungskosten wiederum um die im Jahr 1999 getätigten Instandsetzungsaufwendungen und ermittelten den Spekulationsgewinn wie folgt: | Anschaffungskosten 1997 | 8,832.563,00 S | Instandsetzung 1999 | 1…

…da das Vermietungsobjekt nachweislich vor 1915 errichtet worden sei und die entsprechende kürzere Abschreibungsdauer der gängigen Verwaltungspraxis und der Richtlinienmeinung entspreche. Außerdem seien die Umbauarbeiten bei der Einkünfteermittlung nur im Rahmen der geltend gemachten Instandsetzungsaufwendungen, nicht jedoch bei der Berechnung der fiktiven Anschaffungskosten berücksichtigt worden…

…welche als Instandhaltungsarbeiten geltend gemacht wurden, aktiviert und als Instandsetzungsaufwendungen auf eine 10-jährige Nutzungsdauer verteilt abgeschrieben. Unter Tz 15 wurde die Teilschlussrechnung der Fa. *** über die im Jahr 2013 begonnenen Arbeiten am Dachstuhl analog zur Leistung des Jahres 2013 aktiviert und als Instandsetzungsaufwand auf…

…folgt aus: "Gemäß § 30 EStG 1988 (Rechtslage bis 31.03.2012) sind die Anschaffungskosten bei Berechnung der Spekulationseinkünfte um Instandsetzungs- und Herstellungsaufwendungen zu erhöhen. Während Instandsetzungsaufwendungen nur solche Kosten sind, die den Nutzwert des Gebäudes/der Wohnung wesentlich erhöhen bzw. dessen/deren Nutzungsdauer wesentlich verlängern…

…werden,.. § 28 Abs. 2 EStG 1988 zweiter Satz: Bei Gebäuden, die Wohnzwecken dienen, gilt hinsichtlich der Instandsetzungsaufwendungen folgendes: ... Die Rz 1401 der EStR nimmt unter Punkt 2 explizit Hotels und vergleichbare Gebäude, die der kurzfristigen Beherbergung dienen, von der Sonderregelung des § 4 Abs. 7 EStG…

…weshalb kein Ausweis in der Einkommensteuererklärung 2011 erfolgte. Die Berechnung weist Anschaffungskosten in Höhe von 253.231,00 € (Meistbot plus Nebenkosten), weiters Instandsetzungsaufwendungen (Fenstertausch, Türentausch, Baderneuerung etc.) in Höhe von 145.158,42 € und Zinsen der Ankaufsfinanzierung in Höhe von 15.011,58…

…dass laut übermittelter Schlussrechnung der Fa. B. vom 29.4.1994 Fenster bzw. Türen ausgetauscht und somit Instandsetzungsaufwendungen getätigt worden seien, die in Zehntelbeträgen abgesetzt werden können. Im Jahr 1992 seien daher 1/10 tel der Akontozahlung von S 70.000,00 = S 7…

…das Finanzamt die Einnahmen aus selbständiger Tätigkeit um jene vermeintlich erst 2002 erzielten Honorare aus selbständiger Buchhaltertätigkeit für Firma 1 und folgte dem Berufungsbegehren im Übrigen nicht: - Instandsetzungsaufwendungen gehörten nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten und seien für Wohngebäude zwingend auf 10 Jahre verteilt abzusetzen…

…der Wohnwert für die Mieter verbessert wird (wie z.B. bei Einbau von Schallschutzfenstern oder besser isolierten Fenstern), bei einer Veräußerung mehr erzielt werden könnte (EStR 2000 Rz 6462). Instandsetzungsaufwendungen sind beispielsweise in der Regel der der Austausch von Fenstern und Türen, Dach und Dachstuhl…

…Tz 2 wurden im Zusammenhang mit dieser Liegenschaft Aufwendungen für den Austausch von Eingangstüren und Fenstern sowie für ein Sanierungskonzept im Jahr 2005 sowie Aufwendungen für die Kaminsanierung im Jahr 2006 als auf zehn Jahre zu verteilende Instandsetzungsaufwendungen qualifiziert und nicht zum sofortigen Abzug zugelassen…

…noch strittig, ob die Einkünfte um auf das veräußerte Grundstück getätigte Instandsetzungsaufwendungen von 6.600,00 € (Adaptierungskosten) + 137,00 € (Elektro) sowie um eine Vermittlungsprovision von 5.436,00 € zu vermindern sind. Die Adaptierungskosten setzten sich laut einer von der Bf. nach einem…

…ob die Einkünfte um auf das veräußerte Grundstück getätigte Instandsetzungsaufwendungen von 6.600,00 € (Adaptierungskosten) + 137,00 € (Elektro) sowie um eine Vermittlungsprovision von 5.436,00 € zu vermindert sind. Die Adaptierungskosten setzten sich laut einer von der Bf nach einem Ergänzungsersuchen des…

…Die Betriebsprüfung führte in diesem Zusammenhang aus, dass bei Erwerb eines Gebäudes in vernachlässigtem Zustand grundsätzlich alle Aufwendungen innerhalb von drei Jahren ab dem Ankauf des Gebäudes Teil der Anschaffungskosten seien und als nachgeholte Instandsetzungsaufwendungen zu aktivieren gewesen wären. 3. Scheinrechnungen Feststellungen im Bericht der…

…in Höhe von 7.873,33€ durch die Betriebsprüfung erfolgte damit zu Unrecht. 2. nachgeholte Instandsetzungsaufwendungen Hinsichtlich der Geltendmachung einer AfA ist auf die geänderte Rechtsprechung des VwGH hinzuweisen, wonach eine Aktivierungspflicht von Aufwendungen bloß aus dem zeitlichen Zusammenhang mit dem Kauf und aus dem…

Nach den vorgelegten Rechnungen haben die Reparaturarbeiten die Erhaltung und Instandsetzung der Gebäude betroffen. Die fakturierten Leistungen wurden in diesem Zusammenhang als Innenabdichtungs- und Sanierungsarbeiten, Dacherneuerungsleistungen, Maler- und Anstreicherarbeiten sowie Instandsetzung der Elektroinstallation bezeichnet. Im Ergebnis ist durch den Umbau dieses Gebäudes auch keine Änderung…

21.4.4 Instandhaltungsaufwand Rz 6467: Instandhaltungsaufwand sind insbesondere Aufwendungen im Zusammenhang mit folgenden Maßnahmen: laufenden Wartungsarbeiten, Reparaturen, auch wenn diese nicht jährlich anfallen, Ausmalen des Stiegenhauses und der Räume, Anfärbeln der Fassade, Ausbessern oder Erneuerung des Verputzes usw. (BFG 27.6.2019, RV/7100083…