…beim rechnungslegungspflichtigen Unternehmer (§ 5 Abs. 1 EStG 1988 - Gewinnermittlung) dem strengen Niederstwertprinzip. Forderungen, die als Ausleihungen zum Anlagevermögen gehören, unterliegen dem gemilderten Niederstwertprinzip (siehe Rz 2264 ff). Es gilt der Grundsatz der Einzelbewertung (VwGH 15.12.1983, 82/14/0067), doch ist eine Zusammenfassung gleichartiger…

…und eine verdeckte Zuwendung in Höhe der Ertragswerte der streitgegenständlichen Wohnung in den Jahren 2005 bis 2009 der Kapitalertragsteuer unterzogen. Weiters wurden Ausleihungen des Stifters und Begünstigten ab 2005 als Zuwendungen angesehen und der Kapitalertragsteuer unterzogen. Diese Feststellungen wurden entsprechend dem Verfahrensstand betreffend Körperschaftsteuer und…

…Unternehmensgründung benötigt zu haben. Aus dem Jahresabschluss zum 31. Dezember 2009 ist erkennbar, dass die Ausleihungsgrenze von € 350.000 um € 38.566,00 somit über 10% überschritten worden war. Sowohl die Vertreter der Bw. als auch der Begünstigte erklärten übereinstimmend, dass ihnen dieses…

…Betriebskosten | 4.719,48 | 5.691,91 | 9.414,33 | 7.110,84 | 7.730,27 | Geldzuwendung Ausleihung | 66.500,00 | 124.148,00 | 124.000,00 | 58.718,00 | 15.200,00 |…

…anlässlich der Begebung ein über dem Nennwert liegender Preis bezahlt, ist dieser Mehrbetrag von den Anschaffungskosten zu trennen und als Zinsenregulativ über die Laufzeit abzugrenzen. 6.4.3.2.7 Ausleihungen Rz 2251: Ausleihungen sind langfristige Forderungen, die im Gegensatz zu Forderungen aus Waren- und…

…im Jahr 2006 gewährtes Darlehen aufgrund mangelnder Fremdüblichkeit als verdeckte Ausschüttung. Die Höhe der verdeckten Ausschüttung ermittelte die Behörde aus der Summe der Salden des Verrechnungskontos des Gesellschafters und des Kontos "sonstige Ausleihungen" (2006/2007: 59.740,19 Euro; 2006/2007: 85.641,05 Euro…

…der Position "Wertpapiere des Anlagevermögens" langfristige Ausleihungen in Höhe von TEUR 1.801 und in der Position "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" Finanzierungsforderungen in Höhe von TEUR 938, somit in Summe TEUR 2.739 aktiviert seien. Die Ausleihungen und die Forderungen sollen auf Basis einer…

…2009 Darlehensbeträge an die BF BF3 GmbH (BT GmbH= Zahlungsempfängerin) gewährt und diese in den Bilanzen als sonstige Forderungen (2006, 2007) und als sonstige Ausleihungen (2008, 2009) ausgewiesen. 59.672 € Forderungen der Bf 31.12.2006 305.635 € Forderungen der Bf 31.12…

…Die Umrechnung hat gemäß § 58 Abs. 1 BWG zwingend zum Mittelkurs am Bilanzstichtag zu erfolgen. 23.2.2.325.2.2.3 Einzelwertberichtigungen zu Ausleihungen Rz 1347: Wertberichtigungen sind steuerlich nur anzuerkennen, wenn zum Bilanzstichtag konkrete Risiken bestehen, die einzelnen Forderungen direkt zugerechnet werden können…

…unbestimmte Laufzeit den stetig gleichbleibenden Zinssatz zu vereinbaren. Die im Prüfungszeitraum getätigten Ausleihungen seien mangels fremdüblicher Vereinbarungen eine vGA. Das Finanzamt ermittelte die vGA in folgender Höhe: 24.237,97 € x 25% = 6.059,50 € (BP-Bericht , TZ 8). Die bf GmbH…

…(Slowakei) und der Fa. Y (Ungarn) beteiligt gewesen. In diese Firmen seien laufend Gelder eingelegt und im Anlagevermögen als Ausleihungen gegen verbundene Unternehmungen erfasst worden. Schriftliche Vereinbarungen lägen dazu nicht vor. - Fa. X s.r.o. Die Bf sei seit dem Jahr 2000 an dieser…

…vom 14.1.2011 vor, aus dem hervorgeht, dass im Jahr 2010 den Kunden der Bank mit einwandfreier Bonität im Durchschnitt verrechnete Kredit- und Darlehenskonditionen für Ausleihungen in Euro (und in hier nicht relevanten anderen Währungen) 2,436 % p.a. betrugen. Die Angaben der Durchschnittsverzinsung…

…Kassenfehlbetrages eingebucht worden, wobei die Höhe dieser Einbuchungen die Buchhalterin bestimme, lt Auskunft (schriftlich) sei ein Teil der Gelder Ersparnisse (aus Felgenverkäufen) und Ausleihungen von Mutter und Stiefvater, bis dato allerdings unbestätigte Behauptungen. Weiters sei im Zuge des Verkaufes des PKW AAA am 24. 10…

…habe für das gegenständliche Projekt zwei Kredite über zusammen S 6 Mio (€ 0,44 Mio) aufgenommen. Dazu seien noch eine spätere Aufstockung sowie Ausleihungen im privaten Bereich gekommen. Daher sei von Umbaukosten zwischen € 0,5 Mio und € 0,6 Mio auszugehen. Die…

…so werde diese nach dem Grundsatz der Fremdüblichkeit angemessen verzinst. Derartige A-conto-Zahlungen würden somit vorerst nur Ausleihungen von der Gesellschaft und keine laufenden Geschäftsführerbezüge darstellen. Die Abrechnung des Honorars zum vereinbarten Prozentsatz vom Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit und damit die Festsetzung der tatsächlichen…

…ersichtlich ist, wird gebeten" Mit Schreiben vom 13. Oktober 1997 teilte die Bw. folgendes mit: Über das Verrechnungskonto seien diverse "private" Zahlungen sowie Ausleihungen verbucht worden. Die Rückzahlungsmodalitäten seien mit Wirkung des Erwerbes des Nebenlokales sowie dessen Adaptierung vereinbart worden. Die Verzinsung betrage 8 %. Die…

…setzte in ihrer Einheitswerterklärung zum 1.1.1993 die Bilanzposition Ausleihungen in Höhe von S 1.267.500.000,- nicht unter den Besitzposten an und ermittelte den Gesamtwert des Betriebes (Unterschied zwischen Besitz- und Schuldposten) zum 1.1.1993 mit S 1.176.084.336…

…Aktien sind keine Beteiligungen, sie gehören zum Umlaufvermögen. Forderungen gehören zum Umlaufvermögen, soweit es sich nicht um Ausleihungen handelt. Ausleihungen sind langfristige Forderungen, die aus der Hingabe von Kapital entstanden sind. Sie gehören jedenfalls bei einer Laufzeit von mindestens fünf Jahren zum Anlagevermögen (§ 227 HGBUGB…

…um offene Ausschüttungen auch tatsächlich bewirken zu können. Die als Akontozahlungen auf zukünftige Gewinnausschüttungen bezeichneten Entnahmen stellen jedoch dem Grunde nach nichts anderes als kurzfriste Ausleihungen der Gesellschaft an den Gesellschafter dar. Ein konkreter Rechtsanspruch auf die zukünftige Gewinnausschüttung sei erst nach Vorliegen des Jahresabschlusses…

…es einem Gesellschafterverechnungskonto gleich. Somit kam es auch nicht zu einer Vermögensverschiebung zu Gunsten des Gesellschafters, wenn davor Auszahlungen erfolgten. Für darüberhinausgehende Ausleihungen wurden rechtzeitig die Regeln über Verzinsung und Rückzahlbarkeit im Gesellschafterbeschluss vom 29. August 2012 aufgestellt. Es wird daher gebeten, die angefochtenen Bescheide…