…zu welchem Zeitpunkt und unter welchen Voraussetzungen? Ist diesbezüglich der Stellungnahme "Die Behandlung anteilsbasierter Vergütungen in UGB-Abschlüssen" der AFRAC Arbeitsgruppe "Anteilsbasierte Vergütungen" von September 2007 auch ertragsteuerlich zu folgen? Lösung Unabhängig von der unternehmensrechtlichen Behandlung kommt eine Erfassung des Wertes des den Mitarbeitern eingeräumten…

…GoB (Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung) zu erfolgen habe, die GoB seien aber selbst nicht kodifiziert, sondern aus der Wissenschaft und Wirtschaftspraxis zusammengesetzt. Für Zweifelsfragen gebe es von der AFRAC veröffentlichte Stellungnahmen zur Bilanzierung. In § 198 Abs 1 UGB werde darauf hingewiesen, dass immer auf Grundsätze des …

…iHv € 500,00 berücksichtigt. Hinsichtlich der zeitlichen Erfassung der Ausfallboni blieb die belangte Behörde bei der bisher vertretenen Rechtsansicht und wies das diesbezügliche Beschwerdebegehren mit Verweis auf die zu dieser Thematik ergangene AFRAC-Fachinformation COVID-19 als unbegründet ab. Mit derselben Begründung wurde die…

…führe in weiterer Folge zu einer Nachschussverpflichtung der Beschwerdeführerin. Dazu wurde im Rahmen der Außenprüfung ein versicherungsmathematisches Gutachten der ***6*** GmbH vom 28.12.2016 vorgelegt. Mit der AFRAC-Stellungnahme 27 sei eine unternehmensrechtliche Verpflichtung seit 1.1.2016 entstanden, für Risikokomponenten wie z.B…

…gebildet werden müssen, wobei der Grundsatz der Vorsicht einzuhalten ist. Es werde auch auf die Stellungnahme "Die unternehmensrechtliche Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten" des AFRAC vom September 2010 verwiesen. Diese unternehmensrechtlichen Vorschriften seien nach dem Maßgeblichkeitsprinzip auch bei der Gewinnermittlung gemäß § 5 EStG 1988 verpflichtend…

…ergibt sich für Bilanzierer nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG 1988 die Wirkung der Zuschussgewährung im Bereich der COVID-19-Förderungen ebenfalls im anspruchbegründenden Jahr (vgl. auch AFRAC-Fachinformation: COVID-19, Dezember 2020 bzw. März 2021, Rz 32 ff). Hiervon abweichend sind der Ausfallsbonus…

…Gründer oder Trustor) zugewendeten Vermögenswerten anzugeben, dies unter Berücksichtigung von Zu- und Nachstiftungen und vergleichbaren Vorgängen. Für die Berechnung der jeweiligen Anteile am Stiftungskapital können insbesondere der Eigenkapitalspiegel (Vgl. AFRAC-Stellungnahme 25, Rechnungslegung von Privatstiftungen (UGB), Dezember 2017, Rz 16 und 17) oder vergleichbare Aufzeichnungen…

…durch Umgründungen unter Ansatz des beizulegenden Wertes entstanden sind (Aufwertungsgewinne), die Innenfinanzierung erst in jenem Zeitpunkt und Ausmaß, in dem sie nach den Vorschriften des UGB ausgeschüttet werden können (siehe zu den Ausschüttungsmöglichkeiten AFRAC-Stellungnahme 31: Zur Ausschüttungssperre nach § 235 Abs. 1 UGB [März 2017])…

…EStG 1988 (siehe Rz 378). § 1 Abs. 2 IF-VO ist auch anzuwenden, wenn durch einen unternehmensrechtlichen Aufwertungsbetrag ein laufender Bilanzverlust abgedeckt wird und dieser daher insoweit nicht der Ausschüttungssperre unterliegt (AFRAC-Stellungnahme 31: Zur Ausschüttungssperre nach § 235 Abs. 1 UGB, März 2017, Rz 13). …

…wirtschaftlich als solche anzusehen sei. Auch das AFRAC erwähne in seiner Stellungnahme 30 (Latente Steuern im Jahres- und Konzernabschluss) in den Erläuterungen zu Rz. 95a bis 95d, dass der Fonds für allgemeine Bankrisiken als Rücklage gesehen werde. Weiters führe das AFRAC an, dass "auch aufsichtsrechtlich…

…erwirbt also kein Eigentum und nimmt insoweit die Stellung eines Ermächtigungstreuhänders ein (OGH 7 Ob 520/86). Mangels genauer gesetzlicher Definition und einschlägiger Rechtsprechung ist die Gesetzesauslegung relevant. Nach einhelliger österreichischer und deutscher Rechts- und Literaturmeinung (AFRAC Stellungnahme 32, Rz 107; Bertl/Deutsch-Goldoni/Hirschler…

…Gruber, DJA 2018/14). Es ist der "Stellungnahme 32" des Vereins AFRAC - im Titel ist von der Realisierung von Umsätzen die Rede - als Institution zur Schaffung einer Grundlage für bilanzierende Unternehmen zur einheitlichen Auslegung von Bilanzierungsvorschriften zuzustimmen, dass nicht realisierte Umsätze nicht als Umsatzerlöse gem…

…Rechnung getragen wird. Eine Nichtberücksichtigung des Gehaltstrend bei gleichzeitigem Ansatz eines Teilwertabschlages würde den Rückstellungswert unsachgemäß doppelt reduzieren. Seit dem RÄG 2014 schreiben sowohl § 211Abs 1 UGB als auch AFRAC 27 die Anwendung der Nominalwertmethode (Bruttowertmethode) vor. Dabei sind jene Jubiläumsgelder zu schätzen, die in…

…einen völlig verfälschten Eindruck der Ertragslage erwecken würde. Weiters sei anzumerken, dass das Austrian Financial Reporting und Auditing Committee (AFRAC) in seiner Stellungnahme 32 zur Umsatzrealisierung (Juni 2018) in Rz 91 festgehalten habe, dass "nach dem UGB Optionen zum kostenlosen oder vergünstigten Erwerb zusätzlicher Güter…

…getragen wird. Eine Nichtberücksichtigung des Gehaltstrend bei gleichzeitigem Ansatz eines Teilwertabschlages würde den Rückstellungswert unsachgemäß doppelt reduzieren. Seit dem RÄG 2014 schreiben sowohl § 211 Abs 1 UGB als auch AFRAC 27 die Anwendung der Nominalwertmethode (Bruttowertmethode) vor. Dabei sind jene Jubiläumsgelder zu schätzen, die in…

…Verwaltungsgerichtshofes nicht einheitlich beantwortet wird. Zur gegenständlichen Rechtsfrage, ob die nach den Regelungen des UGB in Verbindung mit der AFRAC-Stellungnahme 27 ermittelte Jubiläumsgeldrückstellung nach dem RÄG 2014 auch für die steuerliche Rückstellungsbildung maßgeblich ist, gibt es derzeit keine Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes. Linz, am 29…

…vorliegen, der Buchwert des Eigenkapitals als Liquidationswert angenommen werden (vgl. z.B. AFRAC 24 (2018) Rz. 14). Der Buchwert des Eigenkapitals beträgt zum 31.12.2014: 1.000.728,47 Euro. Unternehmens- und Anteilswert Da der Liquidationswert zum 31.12.2014 den Zukunftserfolgswert übersteigt, und…

…der Vorzug eingeräumt, wenn es sich um eine kleine, inhomogene Gruppe von Anwartschaftsberechtigten handelt. 5.2. 2016 wurde das Fachgutachten Nr. 80 durch die AFRAC-Stellungnahme 27 ("Personalrückstellungen UGB") ersetzt. Dort heißt es unter Pt. 4. ("Bewertung von Rückstellungen für Pensionen"), Unterpunkt 4.2. ("Berechtigte…

…im Wege des vereinfachten Verfahrens nach finanzmathematischen Grundsätzen vorzunehmen, "weil die Auswirkung biometrischer Faktoren im Gegensatz zur Auswirkung bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen gering ist" (vgl AFRAC-Stellungnahme 27 Personalrückstellungen UBG Erläuterungen zu Rz 66 und 83). Folglich unterscheiden sich Pensions- und Jubiläumsgeldrückstellungen nicht nur…

…finanzmathematischen Grundsätzen vorzunehmen, "weil die Auswirkung biometrischer Faktoren im Gegensatz zur Auswirkung bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen gering ist" (vgl. AFRAC-Stellungnahme 27 Personalrückstellungen UBG Erläuterungen zu Rz 66 und 83). Folglich unterscheiden sich Pensions- und Jubiläumsgeldrückstellungen nicht nur hinsichtlich der Zielsetzung, sondern im Regelfall…