…Umwege versucht, Geldmittel zur Finanzierung der ***W*** aufzubringen, da diese selbst nicht mehr kreditwürdig gewesen sei. Die Betriebsprüfung gehe von einer verdeckten Gewinnausschüttung an ***X*** aus. Das Darlehen 2006 und die Raten seien auch nach der ersten Mahnung im Jahr 2008 nicht eingefordert worden. Somit…

…der ***W*** Betriebsvermögen. Die Leistungsbeziehungen mit ihr seien steuerlich wegen betrieblicher Veranlassung anzuerkennen. Für verdeckte Ausschüttungen von ihr bzw verdeckte Einlagen in sie sei kein Platz. II. Der von der Betriebsprüfung festgestellte Sachverhalt entspreche nicht dem Gesetz. Die Fehlerhaftigkeit im Rechtsbereich strahle auf die Sachaufklärung…

…ist die Leistung - ungeachtet einer allfälligen Bezeichnung z.B. als Darlehen - als verdeckte Einlage anzusehen (VwGH 18.12.2008, 2006/15/0208). Die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis ist im Einzelfall anhand eines Fremdvergleichs unter Berücksichtigung der Kriterien über die Anerkennung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen…

…Erhöhung der Anschaffungskosten der Beteiligung beim Gesellschafter. Mangels Fremdüblichkeit der Darlehensvereinbarungen mit der Folge der steuerlichen Würdigung als verdeckte Einlagen waren die dafür belasteten/bezahlten Zinsen als verdeckte Ausschüttung zu würdigen, da eine Verzinsung einer Einlage einer Einkommensverwendung (Ausschüttung) gleichzuhalten ist. Bei Einkommensermittlung der Bf…

…Die Wertberichtigung sei mit 80% zu Buche gestanden. Die AP stellte hinsichtlich der Wertberichtigungen im Jahr 2012 und 2013 eine verdeckte Einlage an die deutsche W-GmbH-D fest und aktivierte diese auf Beteiligung. Aktivierungen Beteiligung 2012 - Euro 731.122,50 2013 - Euro 42.082…

…setzt eine positive Innenfinanzierung voraus. Die Innenfinanzierung erhöht sich um Jahresüberschüsse im Sinne des Unternehmensgesetzbuches und vermindert sich um Jahresfehlbeträge im Sinne des Unternehmensgesetzbuches sowie um offene Ausschüttungen; dabei haben verdeckte Einlagen sowie erhaltene Einlagenrückzahlungen außer Ansatz zu bleiben. Gewinne, die durch Umgründungen unter Ansatz…

…diese Zuwendungen stellen folglich verdeckte Ausschüttungen an A dar. Die Zahlung der Bf an Hr. A am 31.7.2003 iHv EUR 75.000,- ist abgabenrechtlich ebenfalls als verdeckte Ausschüttung zu werden, die entsprechenden Rückzahlungen sind als verdeckte Einlagen anzusehen. Die verdeckten Gewinnausschüttungen betragen 2002…

…0208 beantwortet. Das Erkenntnis stützt sich auf die durch die Rechtsprechung entwickelten Kriterien der "Angehörigenjudikatur". Zur Beurteilung der Rechtsfrage, unter welchen Voraussetzungen der Verzicht auf eine Urlaubsersatzleistung zu einer verdeckten Einlage führt, wurde die Judikatur des VwGH zum Forderungsverzicht (VwGH 23.09.2005, 2003/15…

…als Mitglied zum Verein steht. Wirtschaftlich betrachtet, stellt sein Engagement demnach eine (verdeckte) Einlage in die juristische Person dar, deren Mitglied er ist. Auch, wenn ein Verein eigentümerlos ist, so sind doch im Verhältnis zwischen Verein und Mitglied verdeckte Ausschüttungen (vgl VwGH 10. 7. 1996…

…sondern in der gesellschaftsrechtlichen Verflechtung, so liegt einerseits eine Ausschüttung an den gemeinsamen Gesellschafter und andererseits eine Einlage des Ausschüttungsempfängers bei der Schwestergesellschaft vor. Entscheidendes Merkmal einer verdeckten Ausschüttung sei die Zuwendungen von Vermögensvorteilen, die ihrer äußeren Erscheinungsform nach nicht unmittelbar als Einkommensverteilung erkennbar sind…

…war die damals bereits in Konkurs befindliche Gesellschaft mit rund 3,0 Mio. € überschuldet. Die Hingabe eines Gesellschafterdarlehens konnte daher steuerlich nur als verdeckte Einlage, also als Eigenkapitalzuschuss gewertet werden. Diese Qualifikation betraf das von ***31*** übernommene Bankdarlehen vom ersten Augenblick der Darlehensübernahme an…

…der Bf. an die Bf. aufgrund der niedrigen Eigenkapitalquote der Bf., fehlender Vereinbarungen über Rückzahlungsverpflichtungen und Verzinsung sowie Nichterlangbarkeit von zusätzlichen Krediten (mangels Sicherheiten) bei Nicht-Gesellschaftern als verdeckte Einlagen zu werten sind. Die ***15***, deren Firmenname bis 20. Februar 2012 ***41*** lautete, wurde mit…

…die vorgelegten Darlehensverträge entsprechen der Form und dem Sinn der Darlehensverträge aus dem Vorprüfungszeitraum. Die am Darlehenskonto gebuchten Zinsbelastungen stellen verdeckte Einlagen dar. Die Zinsbelastungen können bei der Ermittlung des Einkommens nicht angesetzt werden…“. In der Folge wurden die von der Bf geltend gemachten…

…Inventur ausgewiesenen Wirtschaftsgüter sich im Privatvermögen des Gesellschafters AA befinden. Die It. Schreiben vom 30.9.2008 erfolgten Forderungsverzichte der beiden Gesellschafter AA und BA stellen verdeckte Einlagen dar und erhöhen daher das Stammkapital. Da weder zum Umwandlungsstichtag (31 .12.2008) noch am Tag des…

…Person abgeschlossen. Bereits aufgrund dieses fehlenden Interessensgegensatzes ist eine Inanspruchnahme unwahrscheinlich. Ziel der Vereinbarung war es laut eigenen Angaben des Bf. überdies, eine verdeckte Einlagenrückgewähr bzw. Ausschüttung der ***Bf-1*** GmbH an ihn zu kompensieren. Auch aus der Zielsetzung der Verpflichtung lässt sich ableiten, dass…

…2014: € 74.748.33) stellen ebenfalls verdeckte Einlagen dar. Die Zinsbelastungen können bei der Ermittlung des Einkommens nicht angesetzt werden….“. In der Folge wurden die Verfahren der Jahre 2012 bis 2013 wiederaufgenommen und die entsprechenden Sachbescheide erlassen (Bescheide betreffend Wiederaufnahme für die Jahre…

…hat der Beschwerdeführer im August 2011 zu einem Kaufpreis von 1,700.000,-- € zuzüglich 20 % Umsatzsteuer erworben. Um beurteilen zu können, ob eine verdeckte Einlage vorliegt oder nicht, muss entsprechend den obigen Ausführungen der Verkehrswert bzw. gemeine Wert der Liegenschaft im Zeitpunkt des Erwerbes…

…eingestellt. Nach Dafürhalten des Bundesfinanzgerichtes liegt im gegenständlichen Fall eine offene Sacheinlage in Höhe von ÖS 1.000,00 und eine verdeckte Einlage in Höhe von ÖS 4.499.000,00 vor. Neben der Gewährung neuer Gesellschaftsrechte wird eine Wertsteigerung der bestehenden Gesellschaftsrechte bewirkt, wobei…

…Gesellschafterdarlehen, ebenso verdeckte Einlagen sowie gesellschaftlich veranlasste Verlustübernahmen und Bürgschaftsübernahmen (vgl. Doralt, Einkommensteuergesetz, 8. Lieferung 2004, § 31 Tz 129; Jakom, EStG 2011, § 31 Tz 35). Nach der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes ist die Zuführung von Mitteln an die Gesellschaft durch den Gesellschafter grundsätzlich als Einlage anzusehen…

…Teilwertabschreibung nicht geeignet, weil er zu einem anderen Zweck ermittelt wurde. Die Anschaffungskosten einer Beteiligung können aus verschiedenen Komponenten resultieren (ursprüngliche Anschaffungskosten, Anschaffungsnebenkosten, verdeckte Einlagen und Kapitalerhöhungen, Zuschüsse zur Verlustabdeckung etc.). Die Beteiligung stellt ein einheitliches Wirtschaftsgut dar (VwGH 28.5.2024, Ra 2022/15…