…dieser Marktbereinigung nicht in dem Ausmaß profitieren, wie sie es erwartet hatte. Wie bereits oben unter Punkt 3. (Verlustursachen) ausgeführt, handelte es sich bei diesen äußeren Umständen um externe Verlustursachen, die die Bf selbst nur schwer beeinflussen konnte. Es war ihr in diesem Zusammenhang ein…

…vergleichbaren Betrieben, Tätigkeiten oder Rechtsverhältnissen kein Gewinn oder Überschuss erzielt wurde, ist auszuführen, dass als eine Verlustursache die nebenberufliche Ausübung der Tätigkeit zu sehen ist. Der Beschwerdeführer hat beim Erörterungstermin angegeben, dass es aufgrund seiner hauptberuflichen Tätigkeit als LKW-Fahrer schwierig gewesen sei, mehr Zeit…

…konnte vom Vorliegen eines Zufallgewinnes ausgegangen werden. Im Ergebnis war festzustellen, dass das Verhältnis der Verluste zum einmaligen Gewinn somit gegen das Vorliegen einer Einkunftsquelle gesprochen hat. Verlustursachen im Verhältnis zu vergleichbaren Betrieben, Tätigkeiten oder Rechtsverhältnissen Zu diesem Kriterium konnte keine exakte Klärung der Ursachen…

…Strom; Treibstoffe; Versicherung,…) sowie die Wartung und Reparatur mitzuberücksichtigen. Steht eine Verlustursache fest, die durch den Abgabepflichtigen beeinflussbar ist (interne Verlustursache), ist es Aufgabe des Abgabepflichtigen darzulegen welche Maßnahmen ergriffen werden, um trotz dieser Verlustursache einen Gesamtgewinn zu erzielen. Solche Maßnahmen werden vom Bf…

…nachgewiesen. Auch wenn die fehlenden Verbesserungsmaßnahmen durch die fehlenden Möglichkeiten begründet wird, fehlt es an der subjektiven Gewinnerzielungsabsicht (Vgl VwGH 23.2.2010, 2006/15/0314 zu verlustursächlichen Fixkosten, die nicht behebbar sind). Eine Verbesserungsmaßnahme kann auch das Einstellen der Tätigkeit sein, insbesondere bei Aussichtslosigkeit…

…keine Werbung, unrationelle Organisation) Verlustursachen zu unterscheiden. Dem Heranziehen von Vergleichsbetrieben stehen jedoch einerseits die abgabenrechtliche Geheimhaltungspflicht (Bekanntgabe von Daten eines anderen Betriebes) und andererseits die Verletzung des Parteiengehörs (Heranziehung von dem Steuerpflichtigen nicht genannten Betrieben) entgegen. Daten von Vergleichsbetrieben können daher nur insoweit verwertet…

…§ 2 Rz 412, 20. Lfg. (Mai 2018)]. Äußere Ursachen alleine (wie etwa eine schlechte Infrastruktur oder Lage) führen noch nicht zu Liebhaberei. Dagegen kann der Betriebsinhaber gegen innere Verlustursachen (z.B. schlechte Organisation, keine Werbung, kein Marketing, Erhaltung einer Beschäftigung bzw. Existenzgrundlage für nahe Angehörige…

…keine Werbung, unrationelle Organisation) Verlustursachen zu unterscheiden. Dem Heranziehen von Vergleichsbetrieben stehen jedoch einerseits die abgabenrechtliche Geheimhaltungspflicht (Bekanntgabe von Daten eines anderen Betriebes) und andererseits die Verletzung des Parteiengehörs (Heranziehung von dem Steuerpflichtigen nicht genannten Betrieben) entgegen. Daten von Vergleichsbetrieben können daher nur insoweit verwertet…

…erwähnt wird, obwohl für das Jahr 2009 gar kein Umsatzsteuerbescheid erlassen wurde. Die Feststellungen zum Beschwerdevorbringen, dass der Beschwerdeführer mit der Vermietung der Eigentumswohnungen keinen Überschuss erzielt hätte, ergibt sich aus seinem Schreiben vom 25.3.2013. Als Verlustursache sind Renovierungskosten, Räumungskosten, Anwaltskosten, etc. angeführt…

…das seien ca. 73,40 % des Umsatzes. Damit werde deutlich, dass die entscheidende Verlustursache nicht Vermögen sei, sondern Aufwendungen und Erträge die entscheidenden Verlustursachen seien. Die AfA als Vermögensminderung des Anlagevermögens hätte im Beobachtungszeitraum 2003 bis 2010 ca. 6,40 % des Umsatzes betragen. Der KFZ…

…auf Grund deren im Gegensatz zu vergleichbaren Betrieben, Tätigkeiten oder Rechtsverhältnissen kein Gewinn oder Überschuss erzielt wird: Als eine Verlustursache ist die nebenberufliche Ausübung der Tätigkeit zu sehen. Er hat nicht nachgewiesen, dass er in näherer Zukunft an der Nebenberuflichkeit der Tätigkeit etwas ändern wollte…

…Personal darstellende geschäftsführende Gattin über keine Erfahrung mit professionellen Marktauftritten verfügt, diese erst mühsam fremd zugekauft werden müssen), so wird dies als eine mitentscheidende Verlustursache dann anzusehen sein, wenn sich die Verluste über die mehrjährige Anfangsphase hinaus fortsetzen. Persönliche Motive für die Aufrechterhaltung des Betriebes…

…aus zeitlichen Gründen Abstand genommen. Somit ist als wesentliche und entscheidende Verlustursache der Überbestand an (Fremd-)Personal festzustellen: Der Personalaufwand betrug über die Jahre konstant mehr als 90% des Umsatzes. Bei diesen Gegebenheiten konnte der Betrieb der Bf nicht gewinnbringend arbeiten. Das war für die…

…im § 2 Abs. 1 Z 1 bis 6 LVO genannten Kriterien Z 1: Ausmaß und Entwicklung der Verluste, Z 2: Verhältnis der Verluste - Gewinne oder Überschüsse, Z 3: Verlustursachen, aufgrund derer im Gegensatz zu vergleichbaren Tätigkeiten kein Gewinn oder Überschuss erzielt wird, Z 4 u…

…und Entwicklung der Verluste § 2 Abs. 1 Z 2: Verhältnis Verluste - Gewinne bzw. Überschüsse § 2 Abs. 1 Z 3: Verlustursachen im Verhältnis zu Vergleichsbetrieben § 2 Abs. 1 Z 4: Marktgerechtes Verhalten beim Leistungsangebot § 2 Abs. 1 Z 5: Marktgerechtes Verhalten bei der Preisgestaltung § 2 Abs…

…31.662,83) und 2012 (€ 13.973,76) resultieren zu einem großen Teil (2011) bzw fast ausschließlich (2012) aus den Kosten für die Instandsetzung des Büros (2011 und 2012 jeweils: € 12.827,93). Innere Verlustursachen (zB Aufrechterhaltung der Tätigkeit auf Grund persönlicher Motive)…

…den Gewinnen oder Überschüssen: In den Jahren 2004 bis 2014 wurden keine Gewinne erklärt. § 2 Abs. 1 Z 3 LVO - Verlustursachen im Verhältnis zu Vergleichsbetrieben: Als Ursache wurde angegeben, dass die Bf. die Ordination aufgrund schwerer Schicksalsschläge lange Jahre nicht in geplantem Umfang betreiben konnte. …

…OrtÖ1*** weg (Zeuge ***Z3*** HV-Protokoll Teil 104 S 12). Auch diese Fälle bestärken in Zusammenschau mit den beiden nach knapp einem Jahr geschlossenen Lokalen in Wien und ***OrtÖ5*** die negative Prognose. 2.4.2. Verlustursachen Grundsätzlich wird in dieser Hinsicht auf 2.3. verwiesen…

…OrtÖ1*** weg (Zeuge ***Z3*** HV-Protokoll Teil 104 S 12). Auch diese Fälle bestärken in Zusammenschau mit den beiden nach knapp einem Jahr geschlossenen Lokalen in Wien und ***OrtÖ5*** die negative Prognose. 2.4.2. Verlustursachen Grundsätzlich wird in dieser Hinsicht auf 2.3. verwiesen…

…hätten und kaum Umsätze vorhanden gewesen seien, weshalb es zu einem krassen Mißverhältnis zwischen Verlusten und Gewinnen gekommen sei. Es lägen interne Verlustursachen vor, da eine Bewirtschaftung nicht stattfinde und ein marktgerechtes Verhalten schon aus diesem Grund nicht vorliege. Die Tätigkeit sei von Beginn weg…