LStR 2002 Rz 813

11.14 Berechnung der Lohnsteuer 11.14.1 Schrittweise Berechnung nach § 33 EStG 1988 Rz 813a: Der zum laufenden Tarif zu versteuernde Arbeitslohn (vor Abzug des Werbungskosten- und des Sonderausgabenpauschbetrages) ist auf ganze Cent kaufmännisch auf- oder abzurunden und bei einem monatlichen Lohnzahlungszeitraum mit dem Faktor 12 bzw. bei einem täglichen Lohnzahlungszeitraum mit dem Faktor 360 auf ein Jahreseinkommen hochzurechnen. Von diesem Betrag sind der Werbungskostenpauschbetrag (ausgenommen bei Pensionisten, siehe Rz 320) und der Sonderausgabenpauschbetrag abzuziehen. Auf das so errechnete Jahreseinkommen ist der Einkommensteuertarif (§ 33 EStG 1988; siehe Rz 767) anzuwenden und der erhaltene Betrag um die im § 66 Abs. 1 EStG 1988 angeführten Absetzbeträge nach allfälliger Anwendung der Einschleifbestimmungen für den allgemeinen Absetzbetrag und den Pensionistenabsetzbetrag zu kürzen. Dabei sind die Rechnungen aus Gründen der genauen Ermittlung der Einkommensteuer (Lohnsteuer) so auszuführen, dass die Zwischenbeträge mindestens drei Dezimalstellen ausweisen. Ist dasDas errechnete Ergebnis positiv, dann ist dieses durch den Hochrechnungsfaktor zu dividieren und auf ganze Cent kaufmännisch auf- oder abzurunden. Ergibt sich ein negativer Betrag, ist die Lohnsteuer nullkann dies im Zuge der (Arbeitnehmer)Veranlagung zu einer SV-Rückerstattung führen (siehe Rz 811). Beispiel: Monatslohn einer Angestellten mit zwei Kindern (Alleinerzieherabsetzbetrag) abzüglich Sozialversicherungsbeiträge: 1.714,37 Euro | BerechnungBerechnung des Einkommens 2016: des Einkommens: |   |   |   | 1.714,37 Euro x 12 = | 20.572,44 | Euro |   | abzüglich |   |   |   | - Werbungskostenpauschale | - 132,00 | Euro |   | - Sonderausgabenpauschale | - 60,00 | Euro |   | Jährliche Bemessungsgrundlage | 20.380,44 | Euro |   | Berechnung der Lohnsteuer: |   |   |   |   | ((Einkommen - 18.000) x 4.550Einkommen - 11.000) x 5.110 |   |   |   | Formel: | ________________________________________________+ 1.750 |   | 14.00013.000 | Einkommen | 20.380,44 | Euro |   | abzüglich | -- 18.000,00 11.000,00 | Euro |   |   | 9.380,442.380,44 | :x | 14.000,004.550,00 |   |   |   |   |   | == 10.831.002 0,67 | x: | 5.110,0013.000,00 |   | 3.423,86833,15 | Euro |   |   | + 1.750,00 | Euro |   |   | = 2.583,15 | Euro |   | abzüglich |   |   |   | - Verkehrsabsetzbetrag | -- 400,00 291,00 | Euro |   | - Arbeitnehmerabsetzbetrag | - 54,00 | Euro | | - Alleinverdienerabsetzbetrag | - 669,00 | Euro |   | Lohnsteuer jährlich | 2.409,861.514,15 | Euro |   | Lohnsteuer monatlich (gerundet) | 200,82126,18 | Euro |   |   |   |   |