5.9.4.6 Einkunftsquellenbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung Rz 330: Nach der Judikatur (VwGH 27.5.1999, 98/15/0100) ist die Prüfung, ob ein Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit im Sinne des § 20 Abs. 1 Z 2 lit. d…

…sicheren Nachprüfung durch die Finanzbehörden entzieht. Tätigkeiten, für die ein Arbeitszimmer nicht notwendig ist, sind für die Beurteilung der Abzugsfähigkeit jedenfalls unbeachtlich. 5.9.4.5 Berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung Rz 329: Die Beurteilung, ob ein Arbeitszimmer den Tätigkeitsmittelpunkt im Sinne des § 20 Abs…

…Büroarbeit mit sich. Diese müsse sie in ihrem "Arbeitszimmer" erbringen. Das Finanzamt erlies eine abweisende Beschwerdevorentscheidung. Begründend wurde ausgeführt, dass eine berufsbildbezogene Betrachtung vorzunehmen sei. Der materielle Schwerpunkt liege bei einer Immobilienmaklerin beim Kunden bzw. vor Ort der Immobilie und nicht im Arbeitszimmer. Das zeitliche…

…der Begründung, dass die Beurteilung, ob ein Arbeitszimmer den Tätigkeitsmittelpunkt darstelle, zunächst durch eine berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung zu erfolgen habe. Bei einem im Lehrberuf tätigen Steuerpflichtigen liege nun der "Tätigkeitsmittelpunkt jedenfalls außerhalb eines Arbeitszimmers. Die mit der Tätigkeit auch verbundene Tätigkeitskomponente, die auf…

…die notwendigen - am Dienstort nicht möglichen - Arbeiten verrichte. In seiner Berufungsvorentscheidung ließ das Finanzamt diese Aufwendungen abermals nicht zum Abzug zu. Die Beurteilung der Notwendigkeit eines Arbeitszimmers habe zunächst durch eine berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung zu erfolgen. Daher seien Kosten eines Arbeitszimmers bei Tätigkeiten…

…berufsbildbezogene Betrachtung) nicht anerkannt würden (wie dem BW bereits von einem Außendienstmitarbeiter der Finanzverwalter mitgeteilt worden sei). In der dagegen erhobenen fristgerechten Berufung bekämpft der BW ausschließlich die Beurteilung der Aufwendungen für das Arbeitszimmer und begründet dies damit, dass die gewählte Betrachtung nicht wirklich berufsbildbezogen…

…eigenen Betriebsmitteln zu erbringen. Die in die LSTR eingearbeitete berufsbildbezogene Betrachtungsweise basiere auf verschiedensten Erkenntnissen des Verwaltungsgerichtshofes, die sich auf unselbständig tätige Lehrer an öffentlichen Schulen bezögen, die Aufwendungen für ein Arbeitszimmer als Werbungskosten gelten machen wollten. Diese berufsbildbezogene Betrachtungsweise könne nicht auf den Bw…

… 20 (1) Z 2 lit d EStG nicht und die Ausgaben stellen Werbungskosten dar. Es ist hier auf die berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung abzustellen. Das ist die Auffassung der Finanz nach Rücksprache mit dem BFG." Ebenfalls per E-Mail wurde die steuerliche Vertretung von…

…ist, dass die Art der Tätigkeit des Steuerpflichtigen den Aufwand unbedingt notwendig macht und dass der zum Arbeitszimmer bestimmte Raum tatsächlich ausschließlich oder nahezu ausschließlich beruflich genutzt wird. Die Beurteilung der Notwendigkeit hat im ersten Schritt durch eine berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung zu erfolgen…

…ein Arbeitszimmer und für Einrichtungsgegenstände der Wohnung setzt stets voraus, dass die Art der Tätigkeit des Steuerpflichtigen den Aufwand unbedingt notwendig macht. Es ist dabei eine berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung anzustellen, sohin nach dem "typischen" Berufsbild. Nach Meinung der Finanzverwaltung, gestützt durch höchstrichterliche Erkenntnisse…

…1999, 98/13/0132 und vom 27.5.1999, 98/15/0100). Nach ständiger Judikatur des VwGH sind folgende Voraussetzungen zu erfüllen: Berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung Ob ein Arbeitszimmer einen Tätigkeitsmittelpunkt darstellt, ist nach dem Maßstab der Verkehrsauffassung, nach dem typischen Berufsbild zu beurteilen…

…98/13/0132, und 27.5.1999, 98/15/0100). Nach ständiger Judikatur des Verwaltungsgerichsthofes sind folgende Voraussetzungen zu erfüllen: Berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung Ob ein Arbeitszimmer einen Tätigkeitsmittelpunkt darstellt, ist nach dem Maßstab der Verkehrsauffassung, nach dem typischen Berufsbild zu beurteilen. Die Tätigkeit…

…ausschließliche Nutzung konnten vom Bw. dargelegt werden. Es kann daher auch nicht von der Erfüllung dieser Voraussetzungen ausgegangen werden. Berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung: Vom Bw. wurde lediglich festgehalten, dass das Arbeitzimmer nicht notwendig sei im Hinblick auf die nichtselbständigen Tätigkeiten. Im Hinblick auf welche…

…a EStG 1988 ergebe sich das sogenannte Aufteilungsverbot, das besage, dass Ausgaben, die in typisierender Betrachtungsweise (auch) der Lebensführung dienten, nur dann keinem gänzlichen Abzugsverbot unterlägen, wenn sie (zumindest beinahe) gänzlich betrieblich oder beruflich veranlasst seien. Ein typischerweise auch für die Privatnutzung geeignetes Arbeitszimmer beinhalte…

…a EStG 1988 ergebe sich das sogenannte Aufteilungsverbot, das besage, dass Ausgaben, die in typisierender Betrachtungsweise (auch) der Lebensführung dienten, nur dann keinem gänzlichen Abzugsverbot unterlägen, wenn sie (zumindest beinahe) gänzlich betrieblich oder beruflich veranlasst seien. Ein typischerweise auch für die Privatnutzung geeignetes Arbeitszimmer beinhalte…

…gemeinsamen Hauskaufes) ein gewisses Maß an Zusammengehörigkeit und Nähe, wie dies für (Lebens-) Gemeinschaften charakteristisch ist (vgl. VwGH 16.06.1992, 92/08/0062). In typisierender Betrachtungsweise ist daher davon auszugehen, dass sich durch eine Wohngemeinschaft durch gewisse Synergieeffekte (Hausarbeit, Einkauf, gemeinsame Finanzierung des Hauses…

…Nach den Darstellungen des VwGH sei bei mehreren Einkunftsquellen jede für sich zu prüfen, ob das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der Tätigkeit darstellt. Bei einem Lehrer sei schon berufsbildbezogen von keinem Mittelpunkt der Tätigkeit im Arbeitszimmer auszugehen; bei einem Berufsmusiker schon (vgl. VwGH 24.6.2004…

…dann können die diesbezüglichen Aufwendungen unabhängig vom zeitlichen Ausmaß und der tatsächlichen Nutzung schon allein aus der berufsbildbezogenen Betrachtungsweise (typisches Berufsbild) nicht berücksichtigt werden. Arbeitszimmer: Der Berufungswerber begehrt die Berücksichtigung von Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Raum der sich oberhalb der Wohnung befindet und in…

…nicht ausreichend erhoben oder nicht richtig gewürdigt worden seien, sondern der leichte Weg über unbestimmte Formulierungen wie "typisierende Betrachtungsweise" und "Verkehrsauffassung" gewählt worden seien. Weder das eine noch das andere würde aber die Tätigkeit eines hoch spezialisierten Sachverständigen mit der eines Lehrers (mit Lehrerzimmer, Halbtagsbeschäftigung…

…ist unbestritten, dass es sich um ein im Wohnungsverband liegendes Arbeitszimmer handelt. Ob eine Tätigkeit ihren Mittelpunkt im Arbeitszimmer hat, ist im übrigen berufsbildbezogen zu beurteilen und bestimmt sich nach der Verkehrsauffassung. Der Mittelpunkt einer Tätigkeit ist nach ihrem materiellen Schwerpunkt zu beurteilen, im Zweifel…