9.4.7 Auslandspensionen Rz 687: Firmenpensionen, die ein Arbeitnehmer von seinem ehemaligen ausländischen Arbeitgeber erhält, fallen unter § 25 Abs. 1 Z 1 lit. a EStG 1988. Pensionen aus einer ausländischen gesetzlichen Sozialversicherung sind gemäß § 25 Abs. 1 Z 3 lit. c EStG 1988 nur…

…Beträge resultieren aus von der Fa. B (mit Sitz in Deutschland) ausgestellten Lohnsteuerbescheinigungen. Darin waren diese Einkünfte (private Firmenpension) als – in Deutschland - steuerfreier Arbeitslohn „nach DBA“ ausgewiesen. Daraufhin ergingen am 10. Dezember 2009 die angefochtenen Einkommensteuerbescheide für 2005 bis 2007. Das Finanzamt behandelte den Bf…

…inländische Pension von der Pensionsversicherungsanstalt): € 5.201,04   Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (ausländische Firmenpension ***AGBf***, Berlin): € 641,95   Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (ausländische gesetzliche Pension von der Deutschen Rentenversicherung Bayern Süd, München): € 4.422,70 (Bruttobetrag € 4.538,45…

…22. Juni 2009 wurde die deutsche Firmenpension nicht wie beantragt mit 50% sondern zu 100% als steuerpflichtig berücksichtigt. In der fristgerecht erhobenen Beschwerde vom 20. Juli 2009 führte der Beschwerdeführer (Bf.) aus, dass seine ausländische Firmenpension nicht aus steuerfreien Arbeitgeberbeiträgen einer österreichischen Pensionskasse resultiere. Daher…

…worden sei, jedoch der Tatsache, dass es sich seit Jahren um eine ausländische Firmenpension gehandelt habe, nie Rechnung getragen worden sei. Nur weil seitens der Abgabenbehörde der (fortlaufende) Rechtsirrtum zu spät erkannt worden sei und damit für einige Jahre bereits die Verjährung eingetreten sei, sei…

…aus Gewerbebetrieb aus seiner Tätigkeit als Taxifahrer, eine Pension der Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft von "rund mtl. 200 Euro" und eine ausländische Firmenpension in Höhe von mtl. 437,09 Euro. Das Finanzamt erließ in der Folge den vom Bw. nunmehr bekämpften Bescheid in dem die…

…2023 am 4. November 2024 erklärungsgemäß. Mit dem Ersuchen um Ergänzung vom 4. Februar 2025 wurde die Beschwerdeführerin aufgefordert, einen Nachweis der ausländischen Firmenpension im Jahr 2023 zu bringen. Mit Antwortschreiben vom 17. Februar 2025 übermittelte die steuerliche Vertretung den geforderten Nachweis. Es wurde ein…

…der klar ersichtlich war, dass es sich bei den Bezügen um eine ausländische Firmenpension handelt. Seitens des Finanzamts erfolgte weiterhin die Besteuerung als Progressionseinkünfte. In allen Jahren hat das Finanzamt die ausländische Pension somit im Zuge des Progressionsvorbehalts bei der Steuerermittlung berücksichtigt. Offensichtlich erst durch…

…und Gründen liegt nach dem bisher Gesagten am ehesten eine Vergleichbarkeit mit Firmenpensionen von Inlandsbeschäftigten vor, die abgefunden (bzw abgefertigt oder abgelöst) werden. Steuervergleich (Besteuerung von Pensionsabfindungen) Im Geltungsbereich des EStG 1972 waren inländische und ausländische Leistungen des Arbeitgebers wie auch (laufende) Zuwendungen betrieblicher Pensions…

…Sonderzahlungen (13. und 14. Bezug), die insgesamt (als inklusive der auf die Firmenpension anzurechnenden in- und ausländischen Rentenbezüge) nicht höher sind als ein Jahres-Sechstel. Steuerliches Problem: Obwohl Sonderzahlungen gem. § 67 (1) bis zum Jahressechstel mit dem ermäßigten Steuersatz von 6% zu versteuern sind, wird…

…ist davon auszugehen, dass der Firmenpension lediglich Arbeitgeberbeiträge zu Grunde liegen. Gemäß § 26 Z 7 EStG sind Beitragsleistungen des Arbeitgebers für seine Arbeitnehmer an ausländische Pensionskassen auf Grund einer ausländischen gesetzlichen Verpflichtung oder an ausländische Einrichtungen im Sinne des § 5 Z 4 des Pensionskassengesetztes steuerfrei…

…ausländischen Pensionen in zwölf laufende Bezüge und einen " sonstigen Bezug" auf und beantragte, nur die zwölf laufenden Bezüge in Höhe von € 5.647,91 und € 8.042,69 als Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer 2004 heranzuziehen. Den auf diese Weise für die private Firmenpension…

…beiden ausländischen Pensionen in zwölf laufende Bezüge und einen "sonstigen Bezug" auf und beantragte, nur die zwölf laufenden Bezüge in Höhe von 5.657 € bzw. 8.449 € als Bemessungsgrundlagen für die Einkommensteuer 2001 heranzuziehen. Den auf diese Weise für die private Firmenpension ermittelten…

…Beschwerdeführer (Bf.) eine ausländische Pension als unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte. Mit Vorhalt vom 18. November 2010 ersuchte das Finanzamt um Bekanntgabe, um welche Pension es sich handle, von welchem Land sie ausbezahlt werde und ob es sich um eine Firmenpension oder um eine gesetzliche Pension…

…der A Firmenpension beträgt daher 1.378,48 €, das ist 1/6 von 8.270,89 €. Der dieses Jahressechstel übersteigende Betrag der der sonstigen Einkünfte (Sonderzahlung und Gratifikation), das sind 272,00 € ist daher den laufenden Einkünften hinzuzurechnen. Die ausländischen laufenden Bezüge…

…er überdies von der Deutschen Rentenversicherung ***2***, Deutschland) eine Rente aus der gesetzlichen Pensionsversicherung. Am 15.03.2022 übermittelte der Bf. dem FAÖ DS 41 das ausgefüllte Formular L 17 wegen der ausländischen (deutschen) Firmenpension (ehem. Arbeitgeber ***3*** GmbH, ***4*** -Kennzahl 350 brutto 23.554…

…erhielt neben seinen progressionserhöhenden ausländischen Pensionsbezügen ("Berlin-Rente") in Höhe von € 14.993,39 von seinem ehemaligen deutschen Dienstgeber eine Firmenpension in Höhe von € 9.358,86,86. Zu den Pflichtversicherungsbeiträgen zur Krankenversicherung bei der NÖGKK und der Pensionsversicherungsanstalt (PVA) ist auf Grund…

…nichtversteuerten ausländischen Kapitalerträgen in Höhe von € 135.000 (T,. 2004-2007) und € 201.698 (S,, 2004-2011) eingestanden. Im Zuge der Außenprüfung ist außerdem hervorgekommen, dass im Jahr 2008 vom ehemaligen Arbeitgeber (AG GmbH) kein Lohnzettel über den Bezug der Witwen-Firmenpension an…

…wurde der Bw vom zuständigen Finanzamt als Verdächtiger iSd FinStrG vernommen. Der Bw machte dem Finanzamt gegenüber keine Mitteilung von diesen ausländischen Firmenpensionsbezügen. Mit Einkommensteuerbescheiden für die Jahre 2004 bis 2008 besteuerte das Finanzamt auch diese ausländischen Firmenpensionsbezüge. Gegen dieses Bescheide erhob der Bw Berufung…

…an derartige ausländische Pensionskassen (einschließlich an Einrichtungen im Sinne des § 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes) die in- oder ausländischen Einkünfte nicht vermindert haben. Dies gilt sinngemäß, wenn die Beitragsleistungen das Einkommen im Ausland nicht vermindert haben. Da die Beitragsleistungen des BF an die Firmenpensionskasse seine…