21.4.4 Instandhaltungsaufwand Rz 6467: Instandhaltungsaufwand sind insbesondere Aufwendungen im Zusammenhang mit folgenden Maßnahmen: laufenden Wartungsarbeiten, Reparaturen, auch wenn diese nicht jährlich anfallen, Ausmalen des Stiegenhauses und der Räume, Anfärbeln der Fassade, Ausbessern oder Erneuerung des Verputzes usw. (BFG 27.6.2019, RV/7100083…

21.4.2 Bedeutung der Abgrenzung von Herstellungs-, Instandsetzungs- und Instandhaltungsaufwand 21.4.2.1 Herstellungsaufwand Rz 6455: Herstellungsaufwand ist grundsätzlich auf die Restnutzungsdauer des Gebäudes im Wege der AfA abzusetzen. Bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 28 Abs. 3 EStG 1988 kommt eine beschleunigte Abschreibung…

…2005 endgültig ergangenen Einkommensteuerbescheide der Jahre 2002 und 2003 den Antrag, die Kosten der Dachsanierung des Gebäudes in der A-straße in B als sofort abzugsfähigen Instandhaltungsaufwand (und nicht als auf zehn Jahre verteilungspflichtigen Instandsetzungsaufwand) zu behandeln. Im Jahr 2002 sei das Dach des Hauses…

…Durchgeführten Arbeiten am Dachstuhl werden, diese allerdings einen Untergeordneten, wenn nicht sogar verschwindenden Anteil einnehmen. Sollten keine weiteren Unterlagen oder Argumente vorgebracht werden sieht das Finanzamt hier keinen Instandhaltungsaufwand. Die im Vertrag beschriebenen Leistungen (Punkt 2. Auftrag) beinhalten unter anderem Einreichplanung, Besprechungen für eine Genehmigung…

…Der Rechnungsbetrag beträgt ebenso pauschal EUR 65.928,00 zzgl USt. Der sich aus den Rechnungen 1 und 2 ergebende Gesamtbetrag iHv (netto) EUR 131.856,00 wurde vom Beschwerdeführer zur Gänze als Instandhaltungsaufwand im Jahr 2013 abgesetzt. Mit einer dritten vorliegenden Rechnung („Rechnung 3“)…

…dass Steuerberatungskosten in vollem Umfang als Werbungskosten angesetzt werden müssen, dann wäre der Ansatz des Finanzamtes iHv € 100,00 jährlich/Objekt durchaus angemessen. Instandhaltungsaufwand: Für bereits abgelaufene Zeiträume wurden die tatsächlichen Kosten angesetzt, ab 2016 wurde ein Ansatz von 2,5% der Gebäudeanschaffungskosten angesetzt…

…dass Steuerberatungskosten in vollem Umfang als Werbungskosten angesetzt werden müssen, dann wäre der Ansatz des Finanzamtes iHv € 100,00 jährlich/Objekt durchaus angemessen. Instandhaltungsaufwand: Für bereits abgelaufene Zeiträume wurden die tatsächlichen Kosten angesetzt, ab 2016 wurde ein Ansatz von 2,5% der Gebäudeanschaffungskosten angesetzt…

…mit, dass die mit der Tankstellenumrüstung in Zusammenhang stehenden Aufwendungen zu aktivieren sind, da es sich um keine Instandhaltungsaufwendungen handle. Dem stimmten die Bw. nicht zu, da die Tankstellenumrüstung auf Grund einer landesgesetzlichen Umweltauflage erforderlich gewesen sei. Mit Bescheid vom 18. Mai 1998 stellte das…

7.3.11 Abgrenzung Herstellungs- und Erhaltungsaufwand 7.3.11.1 Allgemeines Rz 3173: Nach dem Wortlaut des § 7 EStG 1988 ist Herstellungsaufwand auch bei Gebäuden nur entsprechend der Nutzungsdauer (Restnutzungsdauer) des Gebäudes im Wege der AfA absetzbar. Erhaltungsaufwand hingegen ist im Jahre seiner Entstehung…

…vgl Doralt/Mayr, EStG13, § 6 Tz 123ff, Jakom/Laudacher EStG 2013 § 28 Rz 119f). Der Erhaltungsaufwand enthält sowohl den Instandhaltungsaufwand als auch den Instandsetzungsaufwand. Erhaltungsaufwand ist grundsätzlich im Jahr der Verausgabung voll als Werbungskosten absetzbar (Hofstätter/Reichel, Die Einkommensteuer, Band III D, Kommentar, § 28 Tz…

…dazu Rz 6455 ff), sind diese Aufwendungen zu trennen. Rz 6451: Erhaltungsaufwand wiederum ist zu unterteilen in: Instandhaltungsaufwand (siehe auch Rz 6467 f), Instandsetzungsaufwand (siehe auch Rz 6469 f). Rz 6452: Treffen Erhaltungs- und Herstellungsaufwendungen im Rahmen einer Baumaßnahme zusammen, so ist grundsätzlich eine Trennung…

…wesentlich erhöhen oder den Zeitraum seiner Nutzung wesentlich verlängern. Herstellungsaufwand verlangt die Setzung von Maßnahmen, die in der neuen Form nicht bloß gesetzt wurden, weil ein Verbesserungsbedarf besteht. Nicht unter die Sonderausgaben fallen bloße Instandhaltungsaufwendungen, wie laufende Wartungsarbeiten, Reparaturen, auch wenn diese nicht jährlich anfallen…

…die Anzahlung an die Fa. ***A***, welche im Jahr 2019 auf dem Konto 6100 "Instandhaltungsaufwand" aufgrund des Abflusses verbucht wurde, bei der Berechnung des EBITDA auszuscheiden sei. Die Abkehr vom Grundprinzip des Aufwand- und Ertragsprinzips sei im Allgemeinen insofern zulässig, als sich daraus keine willkürliche…

…Abs 4 B-VG ist nicht zulässig. Entscheidungsgründe Verfahrensgang: Die Beschwerdeführerin ist Fachärztin. Sie hat in den Jahren 2011 und 2012 jeweils ua € 36.000 und 2011 weitere € 6.600 als Instandhaltungsaufwand gewinnmindernd geltend gemacht. Diese Aufwendungen wurden von der Betriebsprüfung nicht anerkannt…

…Mit Schreiben vom 8. März 2017 hat die steuerliche Vertretung der Beschwerdeführerin dagegen Beschwerde erhoben und beantragt, den Aufwand für die Teilsanierung einer Badanlage als sofort absetzbaren Instandhaltungsaufwand anzuerkennen und nicht, wie von der Abgabenbehörde angenommen, als auf zehn Jahre zu verteilenden Instandsetzungsaufwand zu qualifizieren…

…eines nochmaligen Ergänzungsersuchens der Abgabenbehörde legte die Bf. weitere Unterlagen vor. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 19.4.2016 gab das Finanzamt der Beschwerde teilweise Folge und anerkannte einen Betrag von € 6.545,44 als sofort abziehbaren Instandhaltungsaufwand. Hingegen wurden folgende Kosten weiterhin als verteilungspflichtiger Instandsetzungsaufwand…

…Jahr 2008 wurden keine Einnahmen, sondern lediglich Betriebskosten iHv. EUR 889,25 erklärt sowie als Werbungskosten ua. ein Instandhaltungsaufwand von EUR 10.721,46 geltend gemacht. Insgesamt ergab sich für dieses Jahr ein Werbungskostenüberschuss von EUR 13.021,48. Am 15. September 2009 erging sodann…

…Bauteilen wie Mauern, Decken, Treppen oder Dach erneuert worden ist. Bauliche Maßnahmen an nicht tragenden Teilen oder Instandhaltungsaufwand führen zu keiner Verlängerung der Restnutzungsdauer. Durch die Verlängerung der Nutzungsdauer verjüngt sich das Gebäude und wird mit ähnlichen Gebäuden verglichen, die später errichtet wurden. Es erhält…

…Bereich des Realitätenwesen und Vermögensverwaltung und damit einhergehend Sanierungen durchführt, keine Kenntnis bezüglich der Trennung in aktivierungspflichtige Herstellungs- bzw. sofort abzugsfähige Instandhaltungsaufwendungen im Allgemeinen habe. Im Zuge der BP 2006 bis 2008 sei eine Aktivierung und Abschreibung auf die Nutzungsdauer von Herstellungsaufwendungen erfolgt. Der Bf…

…festgestellt, dass Sanierungsarbeiten am Gebäude im Umfang von insgesamt 243.176,61 € netto durchgeführt wurden, diese Arbeiten wurden zur Gänze bei der GesmbH als Instandhaltungsaufwand abgesetzt. Aus Sicht der Außenprüfung stellte sich das behauptete Mietverhältnis zwischen GesmbH und Alleingesellschafter/Geschäftsführer nicht als fremdüblich dar…