…sind. Der Bw. ist als Profifußballer Berufssportler. Berufssportler sind Personen, bei denen die Erbringung einer sportlichen Leistung den materiellen Schwerpunkt ihrer Tätigkeit darstellt. In diesem Zusammenhang wird auf die Ausführungen des VwGH in seinem eine Tänzerin betreffenden Erkenntnis vom 17.9.1997, 94/13/0001…

…dass Aufwendungen für die Sportausübung grundsätzlich der privaten Lebensführung zuzurechnen seien. Derartige Aufwendungen könnten allenfalls im Zusammenhang mit allfälligen Einnahmen als Berufssportler berücksichtigt werden, jedoch nicht im Rahmen des Dienstverhältnisses. Fristgerecht wurde Berufung erhoben und im Wesentlichen wie folgt eingewendet: Der Bw habe seinen Dienst…

…sondern typischerweise als Sportgerät der privaten Bedürfnisbefriedigung diene, muss wohl auch für ein Rennrad, das mit Ausnahme von Berufssportlern von ambitionierten Freizeitsportlern zur Sportausübung zwecks körperlicher Ertüchtigung und persönlicher Erbauung genutzt wird, gelten. Bezüglich der Ausführungen des Bw. zu der im Betriebsprüfungsbericht verwendeten Bezeichnung "Rennrad…

…Menschen auch privat ausgeübt wird. Eine ausschließlich berufliche Verwendung der Schiausrüstung ist unwahrscheinlich und wurde von der Bw. auch nicht behauptet. Eine (nahezu) ausschließlich berufliche Veranlassung kommt nur bei Berufssportlern und Trainern in Betracht. Es wäre an der Bw. gelegen gewesen, den Nachweis von Behauptungen…

Erzielt eine in Österreich ansässige Berufssportlerin Preisgelder für Tennisturniere in Rußland, USA und Neuseeland, dann unterliegen diese Preisgelder in allen drei Fällen der inländischen Besteuerung. Im Fall Rußlands enthält das Doppelbesteuerungsabkommen - abweichend von den OECD-Prinzipien - keine "Sportlerklausel", sodass Rußland gemäß Artikel 11 Abs. 1…

…den USA als auch mit Japan verpflichtend vorgesehene Anrechnungsmethode führen dazu, dass die von einem in Österreich ansässigen Berufssportler bei den Rennen in den USA und Japan erzielten Preisgelder in Österreich der Besteuerung unterliegen. Eine allenfalls in den USA oder Japan DBA-konform entrichtete Einkommensteuer…

…der Fall ist). Da nach österreichischem Recht die Tätigkeit eines Berufssportlers immer als gewerblich eingestuft wird, kann daher allgemein festgestellt werden, dass die Teilnahme von deutschen Berufssportlern an österreichischen Turnieren und anderen Wettkampfveranstaltungen solange von der österreichischen Besteuerung freizustellen sein wird, als die gegenständliche Verständigungsregelung…

…ist. Mit anderen Worten, nach der Auffassung des Gerichtshofes müssen auch die Einkünfte eines gewerblich tätigen Musikers oder Berufssportlers nach dieser Zuteilungsregel dort besteuert werden, wo er seine Leistungen erbracht hat. Die erwähnte österreichisch-deutsche Verständigung hat zu der VO vom 19.12.1996, BGBl…

…26.5.1999, 98/13/0138; VwGH 23.4.2002, 98/14/0219). Eine (nahezu) ausschließliche berufliche Veranlassung kommt nur bei Berufssportlern, das sind Personen, bei denen die Erbringung einer sportlichen Leistung den materiellen Schwerpunkt ihrer Tätigkeit darstellt, oder bei Trainern in Betracht, und zwar…

…Handel damit, Gewerbebetrieb. Bedienungspersonal, siehe Aufräumepersonal. Beherbergungsbetrieb, Gewerbebetrieb (VwGH 16.2.1988, 87/14/0044), siehe Rz 5073 f und 5433 ff. Berufssportler, Gewerbebetrieb (VwGH 24.2.1982, 81/13/0159), sofern Selbständigkeit gegeben ist, siehe auch LStR 2002 Rz 1005. Bordelle, Gewerbebetrieb (VwGH 13…

…2000 Rz 4034). Aufwendungen für Sportgeräte und Sportbekleidung sind, sofern sie dem Grunde nach Werbungskosten darstellen (Rz 386), nur im Zusammenhang mit Einnahmen als Berufssportler oder Trainer abzugsfähig, nicht jedoch im Rahmen des Dienstverhältnisses, für das der Sportler ganz oder teilweise freigestellt wird (zB als…

…eines Hotels oder Reisebüros). Sportboote, die in einer Wasserschischule oder in einer Segelschule eingesetzt werden, sowie als Sportgeräte eingesetzte Sportboote eines Berufssportlers. Eine Jagd, die auf Grund forstgesetzlicher Vorschriften in Verbindung mit einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb bewirtschaftet wird, weiters die Jagd eines Jagdhotels. Ein…

…einen finanziellen Ersatz durch den Dienstgeber erhalten habe. Diese Aufwendungen wurden mit Einkommensteuerbescheid vom 21. Oktober 2010 nicht als Werbungskosten anerkannt, weil eine nahezu ausschließliche berufliche Nutzung nur bei Berufssportlern, bei Personen, bei denen die Erbringung einer sportlichen Leistung den materiellen Schwerpunkt ihrer Tätigkeit darstellt…

…im Allgemeinen in der Privatsphäre anfallen und nicht unwesentlichen privaten Motiven dienen würden. Gleiches gelte für Aufwendungen für Sportbekleidung. Eine nahezu ausschließliche berufliche Veranlassung komme nur bei Berufssportlern in Betracht. Das seien Personen, bei denen die Eignung einer sportlichen Leistung den materiellen Schwerpunkt ihrer Tätigkeit…

…sodass eine private Nutzung praktisch ausgeschlossen sei. Aufwendungen im Zusammenhang mit Sportgeräten seien keine Betriebsausgaben, da sie dem Aufteilungsverbot unterlägen. Eine ausschließlich berufliche Veranlassung käme jedoch bei Berufssportlern in Betracht. Da somit bei der Sportbekleidung, sowie bei den Sportartikeln eine private Nutzung nicht ausgeschlossen sei…

…zeitanteilig (in Bezug auf die Beschäftigungsdauer im Inland) anzuerkennen seien, da der Bf. Berufssportler sei. Mit Schreiben vom 8.8.2025 teilte das Gericht der Behörde mit, dass auf die ausländischen Einkünfte des Bf. nach Ansicht des Gerichtes die Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt und nicht die…

…Sportzweiges sowie eines vertiefenden Fremdsprachenunterrichts neben dem eigentlichen Schulbesuch nur dann Berufsausbildung, wenn dies konkret - aufgrund entsprechenden Interesses bzw Talentes des Kindes - der Vorbereitung auf eine zukünftige Berufslaufbahn (Berufssportler etc) dient (vgl VwGH 19.3.1998, 95/15/0047). Der UFS hat in seiner Entscheidung…

…R (Richterin), wie denn die Kriterien bei Berufsfußballern und Hobbyspielern unterschieden werden können: Meines Erachtens nach werden erst ab der zweiten Bundesliga Lizenzen vergeben, wodurch die Spieler Berufsfußballer / Berufssportler sind. Dies wird auch durch die Entscheidung des OGH 8 ObS 273/01g, wonach Berufsfußballer ein…

…Spind in der Garderobe aufbewahrt und nur zum Waschen mit nach Hause genommen worden. Daraus ergebe sich die gleiche Notwendigkeit der Anschaffung der als Ausgaben geltend gemachten Sportbekleidung wie bei einem Berufssportler. Hygiene- und Toiletteartikel und "Erste-Hilfe-Packerl": Aufgrund der Tatsache, dass sie mehrfach…

…Spind in der Garderobe aufbewahrt und nur zum Waschen mit nach Hause genommen worden. Daraus ergebe sich die gleiche Notwendigkeit der Anschaffung der als Ausgaben geltend gemachten Sportbekleidung wie bei einem Berufssportler. Hygiene- und Toiletteartikel und "Erste-Hilfe-Packerl": Aufgrund der Tatsache, dass sie mehrfach…