18.3.5 Kürzung der AfA-Bemessungsgrundlage bei nachträglicher Gebäudenutzung (gilt für Betriebsaufgaben im Geltungsbereich § 24 Abs. 6 EStG 1988 idF AbgÄG 2004) bei Betriebsaufgaben vor dem 1. Juli 2023 Rz 5717a: Wird das Gebäude nach der Betriebsaufgabe (auch außerhalb des Fünfjahreszeitraumes) vom Steuerpflichtigen oder…

…März 2012 "nicht steuerverfangenes Grundstück im Sinne des § 30 Abs. 1 EStG", weshalb für die Ermittlung der AfA-Bemessungsgrundlage gemäß § 16 Abs. 1 Z 8 lit c EStG 1988 die fiktiven Anschaffungskosten zum Zeitpunkt der erstmaligen Nutzung heranzuziehen sind. 3. Die fiktiven Anschaffungskosten werden in …

…Auf Antrag sind auch die fiktiven Anschaffungskosten im Zeitpunkt des unentgeltlichen Erwerbes (§ 6 Z 9) anzusetzen." Primär ist im Fall der unentgeltlichen Übergabe der gesamte Einheitswert für den letzten Feststellungszeitpunkt vor dem unentgeltlichen Erwerb als Afa-Bemessungsgrundlage zugrunde zu legen. Auf Antrag sind die sog…

…Vermietungen ab dem 1. Jänner 2016 von den Anschaffungskosten eines bebauten Grundstückes 40% als Anteil des Grund und Boden auszuscheiden sei und demnach 60% der Anschaffungskosten grundsätzlich auf das Gebäude als AfA-Bemessungsgrundlage fielen. In der gegen diesen Einkommensteuerbescheid 2016 vom 20. April 2017 mit…

…des Objektes in G , sowie ihren Antrag auf Abhaltung einer mündlichen Berufungsverhandlung zurück. Über die Berufung wurde erwogen: Strittig ist die Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Absetzung für Abnutzung (AfA) hinsichtlich des sich in F , befindlichen Einfamilienhauses. Als Bemessungsgrundlage für die AfA bestimmt § 16 Abs…

…und Ertragswertes durch den Prüfer stelle kein derartiges Gutachten dar. Über die Berufung wurde erwogen: 1. Zur AfA Bemessungsgrundlage Unbestritten ist der Zeitpunkt der Betriebsaufgabe (30.4.2001). In Bezug auf die Beurteilung der Rechtsfolgen einer Betriebsaufgabe ist die zu diesem Zeitpunkt geltende Rechtslage heranzuziehen. …

…Unterbrechung kürzer als zehn Jahre betrug, sind die Buchwerte fortzuführen. Von den fiktiven Anschaffungskosten als AfA-Bemessungsgrundlage ist erst auszugehen, wenn die Unterbrechung der Vermietung erst zehn Jahre gedauert hat." Hiergegen wurde mit Schreiben vom 28.12.2011 Vorlageantrag erhoben: "... Wie bereits im Rahmen der…

…August 1996 (lt. berichtigter Überschussrechnung vom 5. Jänner 2010) angefallen. Im gegenständlichen Berufungsverfahren ist strittig, ob als AfA-Bemessungsgrundlage bei einem unentgeltlich erworbenen Gebäude der Einheitswert oder die fiktiven Anschaffungskosten anzusetzen sind. Diese Streitfrage betrifft die vermieteten Wohnungen W4, W5 und W6. Die Wohnung W3…

…die Berufung der Bw. ohne Erlassung einer Berufungsvorentscheidung dem unabhängigen Finanzsenat zur Entscheidung vor. In der am 12. November 2004 abgehaltenen Berufungsverhandlung führte der steuerliche Vertreter der Bw. betreffend die AfA-Bemessungsgrundlage der von der Bw. vermieteten Gebäude bzw. Eigentumswohnungen ergänzend aus, dass § 16 EStG…

…Eine dieser Hallen (1 bzw. C) sei ab 1. Jänner 2007 an den bisherigen Eigentümer vermietet worden. Daher sei für diese Halle die AfA-Bemessungsgrundlage mit den tatsächlichen Anschaffungskosten gemäß § 16 Abs. 1 Z 8 lit. a EStG in der im streitgegenständlichen Zeitraum geltenden Fassung…

…5 EStG 1988, ausschließlich Teilwertansatz), die fiktiven Anschaffungs- oder Herstellungskosten zum Zeitpunkt der erstmaligen Nutzung zur Einkünfteerzielung als alleinige AfA-Bemessungsgrundlage vorsehen. An die Stelle des bisher vorgesehenen gemeinen Wertes treten die fiktiven Anschaffungs- oder Herstellungskosten zum Zeitpunkt der erstmaligen Nutzung zur Einkünfteerzielung, weil dieser…

…V-HBG korrekt ermittelt hat, weshalb auf die vom Finanzamt in der Berufungsvorentscheidung aufgeworfene Frage der allfälligen Bindung an die für die angeführte Hausbesitzgemeinschaft rechtskräftig festgestellte AfA- Bemessungsgrundlage und Nutzungsdauer nicht mehr eingegangen werden muss. 3.) Da die von der Bf. aufgeworfenen Rechtsfragen bereits durch…

…Höhe von 764,40 € berücksichtigt worden. Begründet wurden die Änderungen wie folgt: 1. Auf den Bericht vom 13. Dezember 2010 werde verwiesen. 2. AfA-Bemessungsgrundlage: Der Verweis auf Doralt, § 16 EStG, Tz. 149 würde ins Leere gehen, da es sich um keinen unentgeltlichen Erwerb…

…Daher betrage der Verkehrswert 562.525,00 €. Von dem so ermittelten Betrag wurde der Grundanteil von 253.500,00 € in Abzug gebracht und die AfA- Bemessungsgrundlage mit 309.025,00 € (4.252.277,00 €) beziffert. Die Berechnung sei aufgrund Ross / Bachmann…

…von einem erzielbaren Preis von S 10.000,00 pro Quadratmeter ausgegangen. Nach Abzug eines Grundanteils von 20% sowie einer fiktiven Wertzurechung von 20% auf Grund der attraktiven Wohnungsgröße ergäbe sich eine AfA-Bemessungsgrundlage von ca. S 725.000,00 (entspricht 53.000,00 €)…

…der durchschnittliche Grundstückspreis von über € 400,00 pro m2. In der Erklärung zur Einkommensteuer wurde vorerst auf Basis der Nutzwertanteile von 146/2764 ein Grundanteil von 5,28 % betreffend die Afa-Bemessungsgrundlage ausgeschieden. Die steuerrechtliche Vertretung legte betreffend das Beschwerdejahr eine Grundstückswert-Berechnung gemäß …

…vom 1.7.1992 zugrundeliegenden Gedanken, dass sich ein Steuerpflichtiger im Jahr der Anschaffung bzw. der Erzielung von Einkünften definitiv für die AfA-Bemessungsgrundlage entscheiden muss und diese in den nachfolgenden Jahren nicht mehr ändern kann. Da die Bw. in den Steuererklärungen für die Jahre…

…AfA die fiktiven Anschaffungskosten heranzuziehen, nicht Gebrauch gemacht habe, sei dieses Wahlrecht konsumiert. Ein solches Wahlrecht könne zwar auch noch im Rechtsmittelverfahren ausgeübt werden, allerdings nur im Rechtsmittelverfahren betreffend die erstmalige Veranlagung. Das Wahlrecht werde auch durch Untätigkeit konsumiert. Es sei der Einheitswert als Bemessungsgrundlage…

…als fiktive Anschaffungskosten der Wert aus der Versicherungspolizze übernommen worden sei. Da diese nicht dem Ertragswert entsprächen, sei die AfA Bemessungsgrundlage von Amts wegen korrigiert worden. Im Zuge der Beschwerde sei ein Schätzgutachten mit Bewertungsstichtag 11.01.2024, erstellt am 17.01.2024, vorgelegt worden…

…die verwiesenen Erkenntnisse beiden Parteien bekannt sind. Dies trifft auch infolge der nachweislich erfolgten Zustellung der angeführten Entscheidungen an die Parteien zu. Dieser Verweis betrifft die strittigen Fragen der Bemesssungsgrundlage der AfA (Aufteilung des Kaufpreises auf Gebäude und Boden), die Abschreibungsdauer sowie auch die Verlängerung…