10.3 Auswirkungen des Umsatzsteuerrechts auf die Überschussrechnung Rz 4043: Die Umsatzsteuer kann im Rahmen der Überschusseinkünfte nach der Brutto- oder Nettomethode behandelt werden (vgl. Rz 4008). Im Rahmen der Umsatzsteuer-Bruttomethode (vgl. Rz 745) ist die abziehbare Vorsteuer, die auf Ausgaben entfällt, die verteilt…

…EStG 1988 durch Gegenüberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben ermittelt worden sei. Wenn sich ein Steuerpflichtiger für die Überschussrechnung entschieden habe, könne er allein durch eine nachträglich erstellte Buchführung seine zunächst getroffene Wahl nicht mehr ändern. Ein nicht buchführungspflichtiger Steuerpflichtiger habe erst dann sein Wahlrecht auf…

…März 2018 stellte die vormalige steuerliche Vertreterin den Antrag auf Bescheidberichtigung gemäß § 293b BAO auf Basis der beiliegenden korrigierten Überschussrechnung 2015, in der die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung für 2015 nunmehr mit EUR 29.415,40 (anstatt: EUR 30.475,83) ermittelt worden seien…

…auswirkt. Aufgrund dieser Tatsache gibt es eine Teilwertabschreibung nicht einmal bei einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, geschweige denn bei einer Überschussrechnung. Die vom Bw zur Begründung der Nachsicht vorgebrachten Folgen einer Ermittlung der Einkünfte aus dem Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten nach § 4 Abs. 3…

…Veräußerung bzw. werden bis laufend vermietet. Die Bf ermittelte in allen Streitjahren ihre Ergebnisse mittels Überschussrechnung. In den eingereichten Steuererklärungen und Beilagen für das Jahr 2008 vom 20.1.2010 wurden neben den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung der Verkauf des Objektes SstraßeW, Kaufvertrag vom…

…bis zum 31.12.2008 zu tilgen. Trotz der Tatsache, dass das Finanzamt dezidiert in der Begründung zur Berufungsvorentscheidung auf die für die Jahre ab Betriebsaufgabe fehlenden Überschussrechnungen hingewiesen hat, wurden weder dem Vorlageantrag Berechnungen und Beweismittel angeschlossen noch angekündigt, dass solche nachgereicht werden würden.…

…weit betrieblich veranlasst, andernfalls Sonderausgaben (LStR 2002 Rz 561 bis 564). Bei freiberuflich Tätigen sind die Kosten der Erstellung der Einnahmen-Überschussrechnung grundsätzlich Betriebsausgaben. Steuern Rz 1647: Betriebssteuern (zB Grundsteuer für ein Betriebsgrundstück, Kfz-Steuer für ein Betriebsfahrzeug) stellen Betriebsausgaben dar. Personensteuern (zB Einkommensteuer, Erbschafts-…

…bei Liegenschaftserwerb vermieteten Teilflächen fielen nach Auffassung des BFG unter die private Vermögensverwaltung, mit der Konsequenz, dass die daraus erzielten Einkünfte durch Überschussrechnung zu ermitteln gewesen wären. Das gleiche kann für jene schon in der Anfangsphase, bald nach dem Liegenschaftserwerb abgeschlossenen Miet- oder Pachtverträge gelten…

von mindestens 100.000 S bis 120.000 S seien aber weder als Aktivierung noch als Zehntelabsetzung angesetzt worden. Diese in der Überschussrechnung noch nicht aufscheinenden Kosten, sollten mit dem Antrag in der Berufung geltend gemacht werden, wobei der beantragte Betrag von 40.000 S…

…Die ordentliche Revision an den Verwaltungsgerichtshof nach Art 133 Abs 4 B-VG ist nicht zulässig. Entscheidungsgründe Verfahrensgang Die Beschwerdeführerin hat in ihrer Einkommensteuererklärung 2019 erstmals (negative) Einkünfte aus der Vermietung einer Wohnung erklärt. In Beantwortung eines Ergänzungsersuchens des Finanzamtes legte die Beschwerdeführerin eine Überschussrechnung…

…2018 ein. In weiterer Folge ersuchte das Finanzamt mit Vorhalt vom 09.08.2019 sowie 28.08.2019, Unterlagen betreffend die Vermietung und die Fruchtgenussvereinbarung vorzulegen. Die Bf übermittelte dem Finanzamt am 22.08.2019 und 26.09.2019 eine Überschussrechnung 2018, eine Unkostenaufgliederung 2018…

…Jahre 2013, 2015 und 2016 wurde erklärungsgemäß veranlagt - die EDV hat die betreffenden Jahre auch nicht für eine sogenannte "Vorbescheidkontrolle" (Kontrolle vor Erlassung des Bescheides) oder "Nachbescheidkontrolle" (Kontrolle nach Erlassung des Bescheides) ausgewählt. Dem Finanzamt wurden im Zuge der Erklärungsabgabe keine Überschussrechnungen nachgereicht. Da die…

…191.529,29, die durch Basispauschalierung gemäß § 17 Abs. 1 EStG 1988 (USt-Bruttosystem) mittels Überschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG ermittelt wurden. Dabei wurde der Abzug von pauschalen Betriebsausgaben im Ausmaß von 6% der Betriebseinnahmen iHv EUR 12.100,00 (d.s. 6% von…

…dass die Bf diesen Geldabfluss nicht als Durchlaufposten behandeln kann, sondern endgültig mit diesem belastet wird. Während sich ein Verlust einer Mietforderung bei der Überschussrechnung dadurch auswirkt, dass mangels Zuflusses die nicht entrichtete Miete auch nicht als Einnahme anzusetzen ist (bei der Buchführung ist hingegen…

…Im Beschwerdeverfahren dargestellter Sachverhalt: 1. Mit Einkommensteuerbescheid vom 29. Februar 2016 wurde der in der Überschussrechnung des Bf. für 2014 ermittelte Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (im Zusammenhang mit der Vermietung mehrerer Häuser) iHv 11.454,16 € angesetzt. 2. Mit Schreiben vom 5…

…2005 bis 2009). Das Finanzamt legte die Beschwerden gegen die Einkommensteuerbescheide 2005 bis 2012 dem Bundesfinanzgericht zur Entscheidung vor. Die Bf. ersuchte im Vorlageantrag um die Korrektheit der Überschussrechnung zu garantieren um Berichtigung der beschwerdegegenständlichen Bescheide. Im Beschwerdeverfahren vor dem Bundesfinanzgericht wurde die Bf. bzw…

…in der Folge mit Bf. bezeichnet, machte in der Überschussrechnung für das Jahr 2010 u.a. eine Ablösezahlung in Höhe von 10.000,00 Euro an VN_M NN_M als Werbungskosten geltend. VN_M NN_M verzichtete dafür auf die Aufrechterhaltung eines Mietverhältnisses betreffend…

…Bf) vermietet ua das in seinem Privatvermögen befindliche Gasthaus “C“ in B. In der Überschussrechnung für das Jahr 2003 wies der Bf als Einnahme eine Versicherungsentschädigung von 67.000 EUR aus, die er jedoch bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung wieder in Abzug brachte…

…2009 auf elektronischem Weg beim Finanzamt ein. Am 16. Oktober 2009 langte eine Kopie der Überschussrechnung auf postalischem Weg beim Finanzamt ein. In beiden Fällen wurden Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung in Höhe von € 32.779,19 erklärt, wobei sich dieser Betrag wie folgt…

…Mit 01.05.2007 wurde dieses Geschäftslokal von den Berufungswerbern für 20 Jahre vermietet. In der für das Jahr 2007 übermittelten Überschussrechnung wurde bei der Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung mit einem AfA-Satz basierend auf einer angesetzten Restnutzungsdauer von 30 Jahren gerechnet…