…€. Das Finanzamt anerkannte zur Gänze die Fahrtkosten, jedoch lediglich Arbeitsmittel iHv 165,71 € (Abzug eines Privatanteiles von 40 % für Computerzubehör; Nichtberücksichtigung der Ausgaben für Musik- und Notenmaterial, da diese grundsätzlich der privaten Lebensführung zuzurechnen seien; Nichtberücksichtigung anderer geltend gemachter Arbeitsmittel aufgrund des Aufteilungsverbots…

…anzusehen seien. Der Bw. beantragte daraufhin die Vorlage seiner Berufung und legte in Wiederholung seiner früheren Ausführungen dar, dass er für das Ensemble Notenmaterial für verschiedene Besetzungen desselben angeschafft habe, da bei verschiedenen Auftritten des Ensembles unterschiedliche Stücke gespielt wurden. In seinem Beruf sei es…

…Veranlassung erkennen lasse. Da aber auch Menschen, die die Musik nur als Hobby betrieben, Notenmaterial benötigten, sei damit das Schicksal der Berufung bereits entscheiden. Weil die Aufteilung des so genannten "gemischten Aufwandes" in einen beruflich veranlassten Teil nach objektiven Kriterien nicht möglich sei, müsse der…

…Für das Kalenderjahr 1998 hat sie ua. Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Besuch der Musikmesse in Frankfurt (7.707,35 ATS) und Ausgaben für "Musik- und Notenmaterial" (7.283,40 ATS) im Erstverfahren erfolglos als Werbungskosten im Sinne des § 16 Abs.1 EStG 1988 geltend…

…erheben. Entscheidungsgründe Der Berufungswerber (Bw.) erteilt als Musikschullehrer Trompeten- und Hornunterricht und bezieht aus dieser Tätigkeit Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit von mehreren Arbeitgebern. In der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung für 2002 machte der Bw. unter der KZ 724 Werbungskosten (Telefon, Notenmaterial, CD´s, EDV Zubehör, Fachliteratur…

…wären, weil nicht die konkrete tatsächliche, sondern die typischerweise zu vermutende Nutzung entscheidend ist (vgl. VwGH 19.7.2000, 94/13/0145). Ad Notenmaterial (100 Euro) Aus dem Aufteilungsverbot folgt, dass Aufwendungen für typischerweise der Lebensführung dienende Wirtschaftsgüter auch dann zur Gänze nicht abzugsfähig sind…

…Das Finanzamt wich insoweit von der Erklärung ab, als es Aufwendungen für Notenmaterial (343,55 €) und CD (10 €) die Abzugsfähigkeit versagte und im Einkommensteuerbescheid für das Jahr 2002 die Werbungskosten mit 1.883,03 € in Ansatz brachte. Begründend führte das Finanzamt aus…

…s *) | 6.087,00 | Inskriptionsgebühr | 180,00 | Kopien | 6,00 | Musikbücher | 3.431,00 | Notenmaterial | 1.942,60 | Partituren | 1.396,70 | Partituren und CD's **) | 1.999,00 | Schulgeld |…

Insgesamt waren daher aus dem Titel der Fortbildung folgende Kosten als Werbungskosten anzuerkennen: | Fahrtkosten - wie beantragt | 9.642,00 S | Tagesgelder (6 Tage á 360,00 S) | 2.160,00 S | Sonstige Aufwendungen (16.307,80 S abzüglich CD's…

…Musiker und Lehrer, er müsse daher für den Unterricht nicht mehr "üben". Die Vorbereitung bestehe vielmehr in der Erstellung von auf die einzelnen Schüler abgestimmtem Notenmaterial (ein entsprechendes Notenheft wurde dem Berufungssenat zur Einsicht vorgelegt), der Erarbeitung sonstiger Unterrichtsmittel (zB "Mini-Playbacks"), der Planung von…

…abgegebenen Erklärung. Im Zuge einer nachfolgenden Bescheidkontrolle wurde der Bw aufgefordert, die Werbungskosten belegmäßig nachzuweisen, insbesondere die Aufwendungen für Fachliteratur und Notenmaterial und die Aufwendungen für Weiterbildung (Konzerte). Der Bw legte die angeforderten Belege vor. Das Finanzamt hob den Einkommensteuerbescheid vom 5. Juni 2008 gemäß …

…der Begründung, dass auch die AfA in Abzug gebracht werde. Nach Vorhalt des Finanzamtes teilte die Bw. mit, dass Noten ihr wichtigstes Arbeitsmittel darstellten und immer wieder neues Notenmaterial benötigt werde, um einen zeitgerechten Unterricht bieten zu können. Computer und Internet seien notwendig, da in…

…Er müsse seinen Schülern beratend bei der Instrumentenwahl zur Seite stehen können. Das auf dieser Messe zu besichtigende Notenmaterial erstrecke sich von Bearbeitungen für seine Instrumente bis hin zur zeitgenössischen Literatur, die wiederum bei Wettbewerben unter Schülern verlangt werde. Über die Berufung wurde erwogen: Gemäß…

…w), Anschaffungskosten 230,66 € und der "HP Photo Smart 8050" (Tintenstrahldrucker) mit Anschaffungskosten von 132,40 €, stehe in der Musikschule S. und werde zum Ausdruck von Notenmaterial, Arbeitsblättern und zum Schriftverkehr benötigt. Die Anschaffungskosten seien ihm vom Arbeitgeber nicht ersetzt worden. Die Digitalkamera…

…Dezember 2005 wurden die angeführten Aufwendungen für Schulgebühren, Notenmaterial und Holz unter Hinweis auf die Bestimmung des § 20 EStG 1988 wegen deren Zuordnung zu den nicht abzugsfähigen Ausgaben für Lebensführung nicht als Werbungskosten anerkannt. Dagegen erhob die Pflichtige Berufung und führte begründend im Wesentlichen Folgendes…

…nicht beruflich veranlasst. In der fristgerecht eingebrachten Berufung wurde eingewendet, die Fahrten nach Wien hätten dem Einkauf von Notenmaterial und Zubehör sowie dem Besuch eines (namentlich genannten) Geigenbauers gedient. Sie seien "rein beruflich veranlasst". Die Absetzung für Abnutzung werde nicht für die in der Bescheidbegründung…

…Behörde, wonach die Übernahme der Kosten für Reise, Unterbringung und Verpflegung der ausländischen Künstler einen tauschähnlichen Umsatz darstellten. Es sei nicht verständlich, warum nicht auch die Kosten der Saalmiete, Notenmaterial, Instrumentenmiete, etc. der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage hinzuzurechnen seien, weil es sich dabei ebenfalls um Leistungen der Bw…

…Absetzung für Abnutzung (kurz: AfA) iHv 166,25 €. Im Übrigen versagte das Finanzamt den angeführten Werbungskosten und der beantragten außergewöhnliche Belastung die Anerkennung mit folgender Begründung (Bescheid vom 7.07.2004): Aufwendungen für die Beschaffung von Notenmaterial seien nicht abzugsfähige Kosten der privaten Lebensführung…

…Nutzungsdauer der Streichinstrumente auf 15 Jahre erhöht, das Notenmaterial sei der privaten Lebensführung zugerechnet und die Tagesdiäten seien gestrichen worden. Die Bw sei jedoch hauptberuflich ausschließlich im musikalischen Bereich tätig und nutze daher die Musikinstrumente ausschließlich zu beruflichen Zwecken. Die Musikschulen stellten der Bw kein…

…vgl. dazu Doralt, EStG12, § 17 Tz 103 unter Verweis auf die LStR 2002 Rz 428). Das Finanzamt hat die berufliche Veranlassung des geltend gemachten Notenmaterials, der Literatur, der Instrumentenversicherung und der Reisekosten nicht in Streit gestellt. Auch der Unabhängige Finanzsenat sieht dazu keine Veranlassung. Als…