…dargestellt, nämlich durch die fremdunübliche Vertragsgestaltung im Zuge der Gewährung eines Gesellschafterdarlehens durch die zu 100 % an der Bf. beteiligte M S.A. vorliegt, dieses Darlehen wirtschaftliches Eigenkapital ersetzt und die bisher verbuchten bzw. geleisteten Zinszahlungen der Bf. grundsätzlich als verdeckte Ausschüttungen zu beurteilen sind…

…als verdeckte Ausschüttung an den Gesellschafter der Bf, ***X***, zu beurteilen ist, ob also eine durch das Gesellschafterverhältnis veranlasste Vermögenszuwendung an die ***W***, an der ***X*** im Jahr 2008 eine Beteiligung hielt, erfolgt ist. Würdigung der Sach- und Rechtslage: Kommt es zu einer verdeckten Ausschüttung…

…Kapital. Aufgrund der fehlenden Zinserträge erlangte die der Anteilsinhaberin ***Mutter*** nahestehende Person ***Schwester*** einen Vorteil zu Lasten der Bf. Die entsprechende Vermögenszuwendung ist im jeweiligen Jahr als verdeckte Ausschüttung an die Gesellschafterin ***Mutter*** außerbilanziell durch Erhöhung der Einkünfte mit 11.306,69 € in 2002…

… 93 Abs. 1 EStG 1988 wird die Einkommensteuer bei inländischen Kapitalerträgen durch Abzug vom Kapitalertrag erhoben (Kapitalertragsteuer). Zu den abzugsteuerpflichtigen Kapitalerträgen gehören auch verdeckte Ausschüttungen (vgl. für viele VwGH 28.5.2015, Ro 2014/15/0046). Verdeckte Ausschüttungen sind Vorteile, die eine Gesellschaft ihren Gesellschaftern…

…Einlagenrückzahlung zu unterstellen ( Ressler/Stürzlinger in Lang/Rust/Schuch/Staringer, KStG², § 8 Tz 71). Zinszahlungen auf das gesellschaftsrechtlich veranlasste Darlehen sind (verdeckte) Ausschüttungen (Kirchmayr in Achatz/Kirchayr, KStG 2011, § 8 Tz 70). Wird der Forderungsverzicht deshalb ausgesprochen, um die Gesellschaft vor dem Konkurs zu bewahren…

…1995, 94/13/0249). Wird dem Anteilsinhaber von der Körperschaft ein Darlehen eingeräumt und keine bzw. keine ausreichend klare Rückzahlungsverpflichtung getroffen, kann dadurch eine verdeckte Ausschüttung durch Darlehensgewährung bewirkt werden (vgl. VwGH 26.9.1985, 85/14/0079; Renner in Quantschnigg/Renner/Schellmann/Stöger, Die…

…als verdeckte Ausschüttung ins Treffen geführt: Zum Vorbringen, dass vom Prüfer angenommen wurde, eine Rückzahlungsvereinbarung bestehe erst seit dem Jahr 2011: Ins Treffen geführt wird, es habe bereits davor eine solche Rückzahlungsvereinbarung bestanden, die durch jene des Jahres 2011 lediglich ersetzt wurde. Dazu ist auszuführen…

…kann auch darin gelegen sein, dass eine dem Anteilsinhaber nahestehende Person begünstigt wird. Das Naheverhältnis zwischen Geschäftsführer und Alleineigentümerin ist in diesem Fall durch die Ehepartnerschaft gegeben. Daher ist die verdeckt Ausschüttung dem Anteilsinhaber zuzurechnen, auch wenn die Vorteile nicht diesem, sondern einer ihm nahestehenden…

…auch nachgekommen ist. Weder rechtlich noch logisch fassbar ist die Annahme der Abgabenbehörde, dass durch diesen Vorgang der Tatbestand einer verdeckten Ausschüttung der A-GmbH ihren Gesellschafter A verwirklicht werden kann, hat er damit doch dem Unternehmen Kapital zugeführt und nicht Einkommen der Kapitalgesellschaft verwendet…

…sämtliche Beträge von Herrn KR vereinnahmt wurden, von einer verdeckten Ausschüttung an diesen auszugehen. Der Beschwerde musste daher auch in diesem Punkt der Erfolg versagt bleiben. 4.) Betreffend Körperschaftsteuer für 1996: Die Beschwerde richtet sich - wie dem Schreiben des steuerlichen Vertreters der Bf. vom 24…

…hervorgekommenen Umstände geeignet sein müssen, die Festsetzung zu rechtfertigen. Um dies zu beurteilen, ist allerdings zunächst eine nähere Auseinandersetzung mit den im vorliegenden Fall anzuwendenden Bestimmungen des UmgrStG und dem Tatbestand der verdeckten Ausschüttung erforderlich. 4.3. Umgründungssteuergesetz - Rechtslage Mangels einer anderslautenden Übergangsbestimmung sind die §…

…Behörde der Ansicht, dass die Kapitalertragsteuer im Zusammenhang mit verdeckten Ausschüttungen nur dann als vom Gesellschafter getragen gelte, wenn eine diesbezüglich klare Vereinbarung vorliegen würde. Im Schreiben vom 29.8.2011 stellt die Beschwerdeführerin den Antrag auf Entscheidung durch die Abgabenbehörde 2. Instanz über die…

…vornherein jedenfalls nicht beabsichtigt gewesen bzw. bereits sogar bei Zuzählung (z.B. wegen mangelnder Bonität des Gesellschafters, hier jedenfalls keine fremdübliche Bonitätsprüfung) wohl auch praktisch unmöglich gewesen, weshalb vom Finanzamt eine verdeckte Ausschüttung festzustellen war (vgl. Achatz/Kirchmayr, KStG Kommentar 2011, zu § 8 Tz 382…

…nicht zur Annahme einer verdeckten Ausschüttung, sofern die wesentlichen Vertragsbestandteile erkennbar und mit genügender Deutlichkeit fixiert seien (KStR Rz 573, EStR Rz 1132, 1214; VwGH 8.9.1992, 87/14/0186; 5.9.2012, 2010/15/0018). Gegenständlich sei dies durch das schriftlich dokumentierte und…

…dies dem Finanzamt nicht unverzüglich mitteilte. Mit Haftungsbescheid vom 22.02.2021 wurde an ***GmbH 1*** aufgrund des Zuflusses von Kapitalerträgen bei ***Bf*** die Kapitalertragssteuer für 2017, 2018 und 2019 im Haftungswege mit Bescheid aufgrund einer festgestellten verdeckten Ausschüttung festgesetzt. Die Haftung gemäß § 95 Abs…

…Anlässlich einer bei der Beschwerdeführerin im Jahr 2012 durchgeführten Außenprüfung beurteilte der Prüfer die im Jahr 2008 geduldete Aussetzung der monatlichen Tilgungszahlen eines der ***Y GmbH*** im Jahr 2007 gewährten Darlehens als verdeckte Ausschüttung und führte im Bericht über das Ergebnis der Außenprüfung vom 23…

…Zuflusszeitpunkt verdeckte Ausschüttungen darstellen. Die von der belangten Behörde getroffenen Feststellungen wären nur möglich, wenn die Bf zum 31.12.2010 auf das weitere Betreiben ihrer – bis dahin zurecht bestandenen – Forderungen verzichtet hätte. Dafür bietet der Sachverhalt jedoch keinerlei Anhaltspunkte. Auch die Tatsache, dass durch…

…2*** geleistet. Die dem streitgegenständlichen Bescheid für das Jahr 2019 zugrunde liegenden Zahlungen wurden vielmehr vom Beschwerdeführer selbst geleistet, sodass insoweit - schon mangels Zuwendung von Vermögensvorteilen durch die ***GmbH 1*** - keine verdeckte Ausschüttung vorliegen kann. D. Adressat der Haftungsbescheide Gemäß dem obig zitierten § 95 Abs…

…VG) nicht zulässig.   Entscheidungsgründe Verfahrensgang Im Rahmen einer abgabenbehördlichen Außenprüfung bei der Beschwerdeführerin (Bf.) kam das Prüfungsorgan der Großbetriebsprüfung in Tz. 6 "verdeckte Ausschüttung" des Berichts über das Ergebnis der Außenprüfung gemäß § 150 BAO zu folgendem Ergebnis: "Darlehen an D. s.r.o.: Im…

…die Ermittlung des Einkommens ohne Bedeutung, ob das Einkommen im Wege offener oder verdeckter Ausschüttungen verteilt oder entnommen oder in anderer Weise verwendet wird. Gemäß § 93 Abs. 1 EStG 1988 wird bei inländischen Einkünften aus Kapitalvermögen die Einkommensteuer durch Steuerabzug erhoben (Kapitalertragsteuer). Gemäß § 95 Abs…