…Falle einer nachträglichen Vereinbarung könne der Abzug in Höhe der Afa frühestens in dem Veranlagungszeitraum der erstmaligen Zahlung geltend gemacht werden. Dagegen genügten nachträgliche Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen dem Kriterium der Fremdüblichkeit nach Ansicht des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH 31.01.2019, Ra 2017/15/0021) nicht…

…Wohneinheit durch die Tochter zur Deckung des persönlichen Wohnbedürfnisses gekündigt werden. Infolgedessen sei das Mietverhältnis fremdüblich und sei ebendieses im Rahmen der Festsetzung zu berücksichtigen. Diese Beschwerde wies das Finanzamt mit Beschwerdevorentscheidung vom 23. September 2024 als unbegründet ab und führte es in der Begründung…

…Daraus folgt, dass die Auszahlung jenes Betrags an Corona- und Teuerungsprämie, der an ***Person2*** und ***Person3*** ausbezahlt wurde und den fremdüblichen Teil von EUR 1.000,00 überstieg, steuerlich als nicht aufgrund des Dienstverhältnisses veranlasst anzusehen war, sondern aufgrund der Nahebeziehung ebendieser beiden Personen zur…

…ersucht Unterlagen und weitere Erläuterungen vorzulegen 1. Warum wurde das Darlehen an die ***kroatische D.O.O.*** gewährt? 2. Bitte legen Sie den Darlehensvertrag vor und erläutern die Fremdüblichkeit der Darlehensvereinbarung 3. Nachweis des Zahlungsflusses 4. Legen Sie dar, dass die Bonität (Vorlage Bilanzen/Jahresabschlüsse…

…Übereinstimmung mit der belangten Behörde und auch im Einklang mit der Bf. (in Ansehung der Jahre 2014 und 2015) für das gewährte Darlehen den Zinssatz von 2% als angemessen/fremdüblich fest. C) Ad Teilwertabschreibung Die Bf. hat in Ansehung der beschwerdegegenständlichen Teilwertabschreibung im Wesentlichen vorgebracht…

…es liege weder Liebhaberei noch eine verdeckte Ausschüttung vor; die Fremdüblichkeit des Darlehensvertrages zur Finanzierung des Erwerbs sei hingegen nicht relevant. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 25.6.2024 wies die belangte Behörde die Beschwerde als unbegründet ab, wobei in der Begründung lediglich auf eine nicht existierende…

…BI*** AG erfolgte weder durch ***LS*** GmbH noch durch die Beschwerdeführerin als Rechtsnachfolgerin der ***LS*** GmbH. Diese Vertriebsvereinbarung samt Rangrücktrittserklärung ist fremdunüblich. In den Jahren 2008 bis 2016 erzielte die Beschwerdeführerin folgende Bilanzverluste (auf Tausend gerundet): 2008: € 264.000 2009: € 232.000 2010:…

…2023, BFG-Akt S. 207) 1.5. Die Überlassung des Gebäudes in K durch den Bf an die Bf_GmbH erfolgt nicht im Rahmen eines fremdüblichen Mietverhältnisses. 2. Beweiswürdigung Der oben dargestellte Sachverhalt ergibt sich aus dem vorgelegten Akteninhalt, dem vom Bundesfinanzgericht durchgeführten Ermittlungsverfahren, dem…

…mit animus donandi anzunehmen. Eine vereinbarte Substanzabgeltung bei einem Vorbehaltsfruchtgenussrecht ist in Höhe der gesetzlichen AfA wirtschaftlich betrachtet (lediglich) ein AfA-Surrogat - und nicht ein (fremdübliches) Mietentgelt: Die Höhe der Geltendmachung der Substanzabgeltung ist daher mit dem bisherigen Abschreibungsbetrag begrenzt (etwa EStR 2000 Rz 113a…

…wenn zur Regelbesteuerung optiert wird; auch die Beschränkung der Abzugsfähigkeit für Arbeits- oder Werkleistungen ab einer gewissen Höhe - somit die Verweigerung der einkünftemindernden Geltendmachung von fremdüblich vereinbarten Gehaltsbestandteilen beim Arbeitgeber, obwohl der Arbeitnehmer für genau dieses Gehaltsbestandteile den (höchsten) Tarifsteuerstatz bezahlen muss - wurde vom VfGH…

…10% p.a. als Betriebsausgabe geltend. Strittig ist die als Folge der Feststellungen einer abgeführten Außenprüfung vorgenommene Kürzung des begehrten Zinsaufwandes um die Hälfte (unter Zugrundelegung eines als fremdüblich erkannten Zinssatzes von 5%). Verfahrensgang 1.) Im Rahmen einer Außenprüfung wurden u.a. nachfolgende Feststellungen getroffen…

…10% p.a. Zinsaufwand als Betriebsausgabe geltend. Strittig ist die als Folge der Feststellungen einer abgeführten Außenprüfung vorgenommene Kürzung des begehrten Zinsaufwandes um die Hälfte (unter Zugrundelegung eines als fremdüblich erkannten Zinssatzes von 5%). Verfahrensgang 1.) Im Rahmen einer Außenprüfung wurden u.a. nachfolgende Feststellungen…

…Betrag in Höhe von EUR 3.200,00, gesamt EUR 10.200,00. Aus dem Grunde der familiären Nahebeziehung zwischen dem Beschwerdeführer und seinem Vater seien sämtliche Vereinbarungen unter dem Aspekt der Fremdüblichkeit getroffen und schriftlich verfasst worden, damit diese gegenüber Dritten ausreichend zur Kenntnis…

…dass die Beurteilung, dass der handschriftliche Vermerk "Schulung genehmigt" auf dem Unterrichts- bzw. Ausbildungsplan als nicht fremdüblich zu werten ist, keine erhöhte Beweisanforderung an den Bf darstellt, zumal auch die Vorgaben des vom Bf selbst ins Treffen geführten Kollektivvertrages hinsichtlich der Höhe (Aliquotierung) der Rückzahlung…

…zwischen der Stiftung und dem Erststifter errichtet wurde und in diesem Vertrag wiederum ein Kündigungsverzicht für 12 Jahre vereinbart wurde ändert nichts am fremdunüblichen Verhalten der Vertragsparteien. Durch die Außenprüfung werden die nicht bezahlten monatlichen Mieten als Zuwendung der Stiftung an den Erststifter der Kapitalertragsteuer…

…5 Z 7 EStG, es sei denn, es liegt ein fremdüblicher Leistungsaustausch vor. Entscheidungswesentlich ist im vorliegenden Fall die Frage, ob ein fremder Vermieter bei vorliegender Sach- und Vertragslage so gehandelt hätte wie die Bf, die ihrem Bestandnehmer für die Dauer seines Auslandsaufenthaltes die Mietzinszahlungen…

…vor, da dieses Mietverhältnis einem Fremdvergleich nicht standhalte. Dies insbesondere auch, weil die Höhe der Miete von 4,15 € brutto pro Quadratmeter nicht als fremdüblich zu beurteilen sei. Zum Vorbringen, dass vom Sohn selbst ein wesentlicher Beitrag zur Errichtung dieses Zubaus geleistet worden sei…

…die keine Anwendung finden würden. Im Gegensatz zu den Mietverträgen mit den Fremdmietern sei die Top 1 ohne Kündigungsbestimmungen unbefristet vermietet worden. Die Wohnung sei daher nicht fremdüblich vermietet worden, das Mietverhältnis steuerlich nicht anzuerkennen und sämtliche Aufwendungen für diese Wohnung (prozentuell auf die gesamte…

…1,29 pro m2. Umgelegt auf die vermietete Fläche läge der (fremdübliche) Mietzins bei Vermietung einer Wohnung der Kategorie A um mtl.€ 167,70 (jährlich € 2.021,40) und somit rund 30% höher. Der Mieter hat die von ihm übernommenen, aus der Zusatzvereinbarung…

…würde der Darlehen gebenden Gesellschaft, eine fremdübliche Vergütung für die Kapitalüberlassung zustehen. Für den anzustellenden Fremdvergleich betreffend Zinsentwicklung beim Darlehen an die Fa2 SRL würden das Darlehen an die Fa1 SRL, sowie ein von der österreichischen Bank AG an die rumänische Firma Fa3 SRL (100…