…die Ausführungen im Vorlageantrag wird ergänzend ausgeführt: Wenn die Berücksichtigung eines zusätzlichen GF-Gehalt (zusätzlich zu den bereits enthaltenen Aufwendungen zu den führend tätigen Prokuristen) beantragt wird, so wird die Berücksichtigung eines fiktiven Aufwands begehrt, der die Gesellschaft weder im Zeitpunkt der Zuwendung belastet hätte…

…A. I. Wiederaufnahmegrund Tz 2: Neuerungstatbestand "Fiktive Betriebsausgaben" (2005) Vorausgeschickt wird: Nach allen oben wiedergegebenen Ermittlungen sieht es das BFG als erwiesen an, dass die Außenprüfung für die Jahre 1999-2002 nicht mit dem im BP-Bericht aufscheinenden Schlussbesprechungsdatum 19.10.2005 beendet war. Dies…

…Andernfalls liege Unbilligkeit vor, bzw. könne man gegenständlich zweifelsfrei von einer Verletzung von Treu und Glauben sprechen. Als Neuerungstatbestand sei im BP-Bericht ausschließlich der Themenkomplex "fiktive Betriebsausgaben" herangezogen worden, allerdings nicht die erfolgsmäßige Erfassung von Vorsteuern. Hinsichtlich der Vorsteuern enthalte der Bescheid keine Hinweise…

…Körperschaftsteuer, 27. Lfg, § 12 Abs. 1 Z 10 KStG, Rz 122/40). In einer späteren Auflage vertrat dieselbe Autorin hingegen die Ansicht, dass fiktive Betriebsausgaben, zB eine Eigenkapitalverzinsung, immer eine schädliche Steuerermäßigung darstellen (Lachmayer in Lachmayer/Strimitzer/Vock, Die Körperschaftsteuer, 31. Lfg, § 12 Abs. 1…

…der Betriebsausgaben mit einem Durchschnittssatz ist im Rahmen der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zulässig (§ 17 Abs 1 EStG 1988). In diesem Fall können jedoch nur die im § 17 Abs 1 EStG 1988 taxativ aufgezählten Betriebsausgaben zusätzlich zum Pauschale geltend gemacht werden. Der als fiktive Betriebsausgabe ausgestaltete…

…Grundstückes durch den Gesellschafter an seine GmbH ansehen. Die GmbH könne nun nicht die ersparten Mietaufwendungen als Einlage ansetzen und diese gleichzeitig als Betriebsausgaben absetzen. Andererseits würden auch beim Gesellschafter keine fiktiven Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung vorliegen. Das von Mayr/Blasina/Schwarzinger/Schlager/Titz…

…Darin werde erläutert, dass die beschwerdeführende Gesellschaft im Streitjahr fiktive Betriebsausgaben in der Höhe von € 100.000 gewinnmindernd angesetzt habe und dieser Ansatz nunmehr zu korrigieren sei. Die Einwendungen in der Beschwerde seien nicht zielführend, weil nach der ständigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes das Neuhervorkommen…

…sei von einem Betrieb gewerblicher Art auszugehen, wobei die vom Bundesministerium für Finanzen verlautbarten Vergütungsssätze für die Tätigkeit von Ordensangehörigen in den ordenseigenen Betrieben als fiktive Betriebsausgaben anerkannt werden. In seiner Berufung/Beschwerde wandte sich der Bf. gegen die Annahme eines Betriebes gewerblicher Art und…

…Regelung des § 26c Z 47 KStG nicht erforderlich. Dass ein hinsichtlich der Höhe seiner betraglichen Auswirkung wesentlicher Faktor wie die Firmenwertabschreibung, die einen fiktiven Betriebsausgabenabzug von bis zu 50 % des Kaufpreises über fünfzehn Jahre ermögliche, geeignet sein werde, einen Kaufpreis zu beeinflussen, liege auf der…

…die Gesetzesmaterialien zu verweisen, wonach auch fiktive Betriebsausgaben als Steuerermäßigung anzusehen sind (ErläutRV BlgNR 25. GP 13). Die fiktive Betriebsausgabe in Liechtenstein basierend auf dem Eigenkapital der M-Gesellschaft iSe Verzinsung des Eigenkapitals stellt somit "auch" eine Steuerermäßigung bezüglich Zinsen oder Lizenzgebühren gemäß § 12 Abs…

…R*** […] und der […] beim jeweils zuständigen Finanzamt abgaben und in diesem Zusammenhang in den Jahressteuererklärungen - hinsichtlich der nachfolgend […] genannten Umsatzsteuer fiktive Vorsteuerabzüge geltend machten und - hinsichtlich der nachfolgend […] genannten Körperschaftssteuer fiktive Betriebsausgaben geltend machten, wodurch hinsichtlich der bescheidmäßig festzusetzenden Umsatzsteuer […]…

…der Gesellschaft keine verdeckte Einlage iSd § 8 Abs 1 KStG 1988 aus und kann somit auch nicht als (fiktive) Betriebsausgabe abgezogen werden. Im Gegensatz zu Nutzungsüberlassungen im Inland kommt es aber bei Auslandssachverhalten zwingend zu einer Versteuerung im Inland. Wird eine sonstige Leistung von einem…

…jene Besteuerungsgrundlagen zu ermitteln, welche die größte Wahrscheinlichkeit der Richtigkeit haben, erreicht. Der Grundfreibetrag, der eine fiktive Betriebsausgabe darstellt, ist sowohl bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnung als auch bei Bilanzierung von Amts wegen zu berücksichtigen (zB Richter in Wiesner/Grabner/Knechtl/Wanke, EStG § 10 Anm 5…

…den abweisenden Beschwerdevorentscheidungen vom 30. September 2015 und führte zur Begründung wie folgt aus: "Bei Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung kann ab der Veranlagung 2007 bis zur Veranlagung 2009 ein Freibetrag für investierte Gewinne als fiktive Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Voraussetzung für den Freibetrag ist…

…gerichtete Vorgangsweise des Bf. auch, dass er nach Entdeckung der nicht vollständigen Offenlegung der Einnahmen aus der Dolmetschtätigkeit durch die Finanzbehörde in den berichtigten Einkommensteuererklärungen die oben bezeichneten fiktiven (tatsächlich nicht geleisteten) Betriebsausgaben geltend gemacht hat, ohne zunächst offen zu legen, welche steuerlich jedenfalls bedenklichen…

…Bemessungsgrundlage von 30.000 Euro, höchstens daher mit 3.900 €, steht der Gewinnfreibetrag dem Steuerpflichtigen für jedes Veranlagungsjahr einmal ohne Investitionserfordernis zu (Grundfreibetrag). Der Freibetrag stellt eine fiktive Betriebsausgabe dar (Peth in Wiesner/Grabner/Knechtl/Wanke, EStG § 10 Anm 6). Die Beschwerdeführerin hat den…

…RV/2542-W/11; Blasina in SWK 27/2013, S 1203) und des Bundesfinanzgerichtes (BFG 05.02.2014, RV/5101442/2011) bekräftigt. Beim Freibetrag für investierte Gewinne handelt es sich um eine fiktive Betriebsausgabe (Zorn in Hofstätter/Reichel, EStG-Kommentar, § 10 Tz 2.2 unter…

…die Berufung vom 26. Mai 2011 gegen den Einkommensteuerbescheid 2007 vom 27. April 2011 mit folgender Begründung ab: "Bei Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgabenrechnung kann ab der Veranlagung 2007 ein Freibetrag für investierte Gewinne als fiktive Betriebsausgabe geltend gemach werden. Der Freibetrag steht u.a. zu…

…bzw. galt auch für Eigenkapitalzuwachsverzinsung (§ 11 EStG 1988), weil sie in Form einer fiktiven Betriebsausgabe konstruiert ist (VwGH 01.06.2006, 2006/15/0021; 20.02.2008, 2008/15/0019). Auch der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag stellt eine fiktive Betriebsausgabe dar (Zorn in Hofstätter/Reichel, EStG Kommentar, …

…Die österreichische Verwaltungspraxis lehnt die Ansetzung von steuerlichen Werten für Nutzungseinlagen ab. Derartige Einlagen sind auf Ebene der Körperschaft weder bilanziell als Aktivum anzusetzen noch als (fiktive) Betriebsausgaben in Höhe der ersparten Aufwendungen zu berücksichtigen. 2. PKW-Aufwand: Der Berufung wird in diesem Punkt stattgegeben…