…Folge der Verletzung von Verfahrensvorschriften und Rechtwidrigkeit des Bescheidinhaltes geltend gemacht. Zusammengefasst wurde ausgeführt, dass das Finanzamt unrichtig ausgeführt habe, dass Aufwendungen gewinnbringend geltend gemacht wurden, denen keine Leistung gegenüber gestanden sei. Tatsächlich habe der steuerrechtlich verantwortliche Vertreter der BF im gesamten Verfahren - unter anderem…

Begründungsmängel im Abgabenverfahren können grundsätzlich im Rechtsmittelverfahren saniert werden (zB VwGH 17.2.1994, 93/16/0117; VwGH 14.12.2005, 2001/13/0281, 0282; VwGH 17.8.2020, Ra 2020/13/0056). Diesbezüglich ist auf die Ausführungen in der Beweiswürdigung zu verweisen und liegen…

…D Deutschland erwachsen seien (Tz. 17) < teilweise nicht erlöswirksame Erfassung von Managementvergütungen (Tz. 18) < aufwandswirksame Erfassung von durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasste Aufwendungen (Tz. 19) < Geltendmachung von nichtabzugsfähigen Repräsentationsaufwendungen (Tz. 20) Zum Einwand der Wiederholungsprüfung sei anzumerken, dass bei der Beschwerdeführerin vor der…

…dem Geschäftsführer (auch) für die private Nutzung zur Verfügung gestellt. Die gebuchte Miete und die Betriebskosten wurden als nichtabzugsfähige Aufwendungen seitens der Beschwerdeführerin außerbücherlich dem Gewinn wieder zugerechnet. Aus den Büchern ist nicht ersichtlich, dass die Beschwerdeführerin irgendwelche Forderungen diesbezüglich an den Geschäftsführer gebucht hätte…

…nicht abzugsfähige Repräsentationsaufwendungen (vgl. VwGH 13.10.1999, 94/13/0035). Um Wiederholungen zu vermeiden, wird hier auch auf die umfangreiche und zutreffende Begründung in der Beschwerdevorentscheidung vom 24. Juli 2017 verwiesen. Da es streitgegenständlich um den weiten Bereich der "Repräsentation" geht, sind derartige Aufwendungen…

…erhöht. Diesen Betrag unterwarf der Prüfer der Umsatzsteuer (€ 14.400,00 mit USt 10%, € 3.600,00 USt 20% USt) Der Prüfer qualifizierte für den gesamten Prüfungszeitraum zudem eine große Anzahl von Aufwendungen, die der BF als Betriebsausgaben geltend gemacht hatte, als ertragssteuerlich…

…Geschenkgebers bedingten und damit nach § 20 EStG nichtabzugsfähigen Aufwendungen (vgl. VwGH 26.4.1994, 91/14/0036, VwGH 26.1.1981, 2157/79). Im Erkenntnis vom 19.11.1998, 97/15/0100 hat der VwGH im Zusammenhang mit Aufwendungen (für Einladungen, Geschenke) eines gewerkschaftlichen Funktionärs…

…gelten auch ertragsteuerlich. § 20 Abs 1 Z 1 EStG 1988 normiert ein Abzugsverbot für Aufwendungen der Lebensführung. Das Abzugsverbot erfasst auch Gestaltungen, die darauf abzielen, nicht abzugsfähige Aufwendungen in das äußere Erscheinungsbild von Einkünften zu kleiden, selbst wenn sie einem Fremdvergleich standhalten sollten, zB durch…

…reicht - wie bereits oben ausgeführt - für die Abzugsfähigkeit der Ausgaben nicht aus. Aus den dargelegten Gründen stellen die seitens der Bf. geltend gemachten Aufwendungen für Arbeitsessen, selbst wenn diese möglicherweise geeignet waren, die Tätigkeit der Bf. zu fördern, nichtabzugsfähige Aufwendungen im Sinne des § 20 Abs…

…bereits in der Beschwerdevorentscheidung und in den angefochtenen Bescheiden zitierten §§ 4 Abs. 4 (Betriebsausgaben) sowie 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG 1988 (nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben), auf §§ 93 (Kapitalertragsteuer Abzugspflicht) und 95 Abs. 1 und Abs. 2 (Schuldner und Abzugsverpflichteter) EStG 1988 sowie auf…

…allgemeinen Art nicht zu Werbungskosten führen. Auch wenn derartige Kenntnisse im pädagogischen Bereich angewendet werden könnten, reiche dies nicht zur Begründung der beruflichen Notwendigkeit aus. Nach Ansicht der Abgabenbehörde würden die beantragten Kosten für die Bildungsmaßnahmen nichtabzugsfähige Aufwendungen gemäß § 20 Abs. 1 Z 2 lit…

…eine darauf entfallende KESt von 627,98 €. Die Vorsteuerkürzung betrage 314,00 €. Tz. 4 nichtabzugsfähige Aufwendungen: In den in den Wirtschaftsjahren 2004 bis 2007 geltend gemachten Aufwendungen seien solche enthalten, die der privaten Lebensführung zuzuordnen seien. Es handle sich dabei bespielsweise um die…

…Kosten der Digitalkamera in Höhe von 199,00 € (brutto). Die im Rahmen der Außenprüfung unter diesem Punkt angeführten verdeckten Ausschüttungen sind daher folgendermaßen zu korrigieren (Beträge in €): | Wirtschaftsjahr | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | nichtabzugsfähige Aufwendungen lt…

…des Steuerpflichtigen erfolgen. Diese gesetzliche Regelung normiert ein Aufteilungsverbot für Aufwendungen, die auch dem Beruf förderlich sind, bei denen die Kosten jedoch nicht objektiv in beruflich oder private trennbar sind. Solche Aufwendungen stellen zur Gänze nichtabzugsfähige Aufwendungen der Lebensführung dar. Demnach stellen Aufwendungen oder Ausgaben…

…erster Satz EStG geregelt. Danach sind Werbungskosten die Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen. Gemäß § 16 Abs 1 Z 7 EStG sind Ausgaben für Arbeitsmittel (z.B. Werkzeug oder Berufsbekleidung) Werbungskosten. § 20 EStG 1988 regelt nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben. § 20 leg…

…Einkommensteuerbescheid 2020 vom 26.8.2022 (Anmerkung: Tatsächlich handelt es sie hierbei um eine Beschwerdevorentscheidung) rechtswidrig sei, weil darin nichtabzugsfähige Aufwendungen als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt worden seien. Der rechtswidrige Bescheid sei daher aufgehoben und die Einkommensteuer für 2020 mittels vorliegendem Bescheid neu berechnet worden. Die…

…geltend gemachten Aufwendungen - „sonstige Werbungskosten" in Höhe von 395,15 Euro – entweder als Werbungskosten im Sinne des § 16 EStG 1988 oder als außergewöhnliche Belastungen im Sinne des § 34 EStG 1988 zu werten sind oder ob sie unter § 20 EStG zu subsumierende nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben…

…für Aufwendungen, die auch dem Beruf förderlich sind, bei denen die Kosten jedoch nicht objektiv in beruflich oder private trennbar sind. Solche Aufwendungen stellen zur Gänze nichtabzugsfähige Aufwendungen der Lebensführung dar. Im gegenständlichen Fall wurden vom Bf. für das hier relevante Jahr 2010 Aufwendungen für…

…vornahm. Als langjährige Unternehmerin war ihr die fiskalische Verpflichtung zur Abgabe wahrheitsgemäßer Abgabenerklärungen bekannt. Entgegen ihren abgabenrechtlichen Pflichten hat sie jedoch unrechtmäßig Sonderausgaben in Anspruch genommen, nicht abzugsfähige Ausgaben, nämlich private Ausgaben und Aufwendungen, die dem Betrieb ihres Ehegatten zuzuordnen waren, sowie Vorsteuern aus Rechnungen…

…die Kleidung ausschließlich bei der Berufsausübung getragen wird (vgl. VwGH 27.1.2011, Zl. 2010/15/0197). Kleidung gehört demnach regelmäßig zu den nichtabzugsfähigen Aufwendungen der Lebensführung, was selbst dann gilt, wenn sie nahezu ausschließlich für die Berufsausübung benötigt wird (vgl. VwGH 17.9.1990…