… 1 Abs. 2 Z 3 LVO und § 6 LVO nicht der Umsatzsteuer und ein Vorsteuerabzug steht nicht zu. In unionsrechtskonformer Interpretation ist eine als Liebhaberei beurteilte verlustträchtige Wohnraumvermietung zwingend unecht steuerbefreit (VwGH 16.2.2006, 2004/14/0082, VwGH 30.4.2015, Ra 2014/15…

…Hausbetreuer und Portiere ist der Wert gemäß Abs. 1 in Verbindung mit Z 1 um 35% zu vermindern. Rz 152: (4) Für Wohnraum, dessen um 25% verminderter üblicher Endpreis des Abgabeortes um mehr als 50% niedriger oder um mehr als 100% höher ist als der…

…dem 1. Jänner 2016 abgeschlossen worden ist: Mindestens achtjährig gebundene Beträge zur Schaffung von Wohnraum (§ 18 Abs. 1 Z 3 lit. a EStG 1988), Beträge zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen (§ 18 Abs. 1 Z 3 lit. b EStG 1988), Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum (§…

7.6.3 Wohnraumschaffung (§ 18 Abs. 1 Z 3 lit. b EStG 1988) 7.6.3.1 Allgemeines Rz 503: Begünstigt sind sowohl die eigentlichen Errichtungskosten als auch Aufwendungen für den Ankauf eines unbebauten Grundstücks im Ausmaß einer ortsüblichen Bauparzelle zur Errichtung eines Eigenheimes oder…

…Aufwendungen zur Schaffung von Wohnraum. Rz 523: Aufwendungen für Wohnraumsanierung sind unabhängig vom Rechtstitel, unter dem die Benützung des Wohnraums erfolgt (zB als Eigenheim, Eigentumswohnung, Mietwohnung, Genossenschaftswohnung, Prekarium, Wohnrecht) als Sonderausgaben abzugsfähig. Der Wohnungsbenutzer kann Sanierungsaufwendungen nur hinsichtlich des von ihm genutzten Wohnraumes geltend machen…

…den Nachweis erbringen, dass die rückgezahlten Beträge unmittelbar zB für die Errichtung eines Eigenheimes oder für eine Rückzahlung begünstigter Darlehen verwendet wurden. 7.14.2.2.2 Nachversteuerung von Ausgaben zur Wohnraumschaffung Rz 618: Ausgaben zum Erwerb von Grundstücken sind dann nachzuversteuern, wenn nicht innerhalb…

…3 Z 1 EStG 1988 zur Rückzahlung des Darlehens verpflichtet ist, oder dass der Steuerpflichtige von seinem Rechtsvorgänger, der seinerzeit das Darlehen zur Wohnraumschaffung bzw. Wohnraumsanierung aufgenommen und verwendet hat, die Rückzahlungsverpflichtung übernommen hat (VwGH 29.11.1994, 94/14/0093). Rz 438: Darlehensrückzahlungen im…

…Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe In der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr 2012 machte der Beschwerdeführer (Bf.) u.a. Bekleidungskosten als Werbungskosten und Aufwendungen für Wohnraumsanierung als Sonderausgaben geltend. Über Ersuchen des Finanzamtes legte der Bf. nachstehende Rechnungen vor: - die Materialrechnungen der Fa…

…sowie die in den Jahren 2009 und 2010 geleisteten Unterhaltszahlungen mit entsprechenden Belegen vollständig nachzuweisen. Weiters die beantragten Zahlungen für Wohnraum für 2010 zu belegen. Schließlich wurden mit Datum 12. Mai 2011 der Bescheid über die Wiederaufnahme des Verfahrens betreffend Einkommensteuer 2009 sowie die Einkommensteuerbescheide…

…erließ das Finanzamt den Sachbescheid betreffend der Einkommensteuer 2010 und versagte in diesem den o. e. für Wohnraumsanierung geltend gemachten Ausgaben die Anerkennung mit der Begründung, dass trotz Aufforderung der Verwendungszweck des Kredites nicht nachgewiesen worden sei. Die Kreditrückzahlungen hätten daher nicht als Sonderausgaben gem…

…bisherigen, ca. dreißig Jahre alten und beschädigten Daches durch ein vollständig neues Dach führte unbestreitbar zu einer wesentlichen Erhöhung des Nutzungswertes des Wohnraumes und einer wesentlichen Verlängerung des Zeitraumes seiner möglichen Nutzung. Mit der Ausführung der Arbeiten hat der Berufungswerber einen "befugten Unternehmer" beauftragt. Die…

…03 € führte. Gegen diesen Bescheid erhob der (steuerlich nicht vertretene) Abgabepflichtige am 26. November 2009 fristgerecht Berufung. Zur Sanierung von Wohnraum seien Kreditrückzahlungen geleistet worden, die als Sonderausgaben zu berücksichtigen seien. Diesbezüglich legte er eine auf seinen Namen lautende "Kreditvereinbarung" der Bank vom 9…

…beantrage. Mit Vorhalt vom 7. Mai 2008 ersuchte die Abgabenbehörde erster Instanz den Bw die beantragten Sonderausgaben in Höhe von 1.963,62 € nachzuweisen. Falls es sich um Aufwendungen für Wohnrauschaffung handeln sollte, wären der Bauplan und die Baubewilligung vorzulegen. Sollte es sich dagegen…

…ab. In der Bescheidbegründung wurde einerseits darauf hingewiesen, dass Aufwendungen zur Sanierung von Wohnraum in Form von Instandsetzungsaufwendungen (wesentliche Erhöhung des Nutzungswertes oder Verlängerung der Nutzungsdauer) oder in Form von Herstellungsaufwendungen als Sonderausgaben absetzbar sind, wenn die Arbeiten über unmittelbaren Auftrag des Steuerpflichtigen durch einen…

… 18 EStG 1988): Viertel der Aufwendungen für Personenversicherungen, Wohnraumschaffung und -sanierung, Genussscheine und junge Aktien (Topf-Sonderausgaben) eingeschliffen nach folgender Formel: (50.900,00 - 37.682,70) x 528,02 / 14.500,00 |   - 481,31 € | Einkommen | 37.201,39 €…

…2. Jänner 2007 beim Finanzamt eingebrachten Erklärung zur Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung für das Kalenderjahr 2001 neben Rückzahlungsbeiträgen von Darlehen und Zinsen für Schaffung von Wohnraum (S 19.299,97) noch Aufwendungen für diverse Baumaterialien (S 18.175,80) unter dem Titel "Sanierungskosten" als Sonderausgaben gemäß …

…wurden die als Sonderausgaben geltend gemachten Versicherungsprämien um den bereits vom Arbeitgeber bei der laufenden Lohnverrechnung steuerfrei belassenen Betrag in Höhe von 300 Euro gekürzt. Im Vorlageantrag wurden die Feststellungen des Finanzamtes betreffend den Erwerb von bereits bestehendem Wohnraum nicht bestritten. Ergänzend legte die Bw…

…Berücksichtigung von Sonderausgaben im Rahmen des § 18 Abs. 1 Z 3 EStG 1988 in Höhe von € 2.920 für Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum. Das Finanzamt verweigerte in der Berufungsvorentscheidung die Berücksichtigung der Sonderausgaben mit der Begründung, dass der Steuerpflichtige grundsätzlich nur jene Aufwendungen…

…keine Sanierung dar. Die Auslegung folgt hier dem Sprachgebrauch: So ist etwa das Ausmalen einer Wohnung allein ebenso wenig eine "Wohnraumsanierung" wie der Austausch einer schadhaften Tür oder von Fensterflügeln oder Fensterscheiben, sondern wird hier nach der Verkehrsauffassung nur von einer Verbesserung oder Erneuerung und…

…sie für die Schaffung von Wohnraum aufgewendet habe, als Sonderausgaben. Mit Bescheiden vom 22. September 2003 wurde diesem Begehren keine Folge gegeben. Das Finanzamt begründete die Nichtanerkennung der in Rede stehenden Beträge als Sonderausgaben damit, dass u.a. Aufwendungen für Wohnraumschaffung nur dann abzugsfähig wären…