… 106 Abs. 1 und Abs. 2 EStG 1988. Innerhalb dieses "Sonderausgabentopfes" kann der Steuerpflichtige frei disponieren. Steuerwirksam ist ab 1. Jänner 1996 höchstens ein Viertel der zu berücksichtigenden Beträge, also entweder ein Viertel der tatsächlich aufgewendeten Beträge oder bei Übersteigen des Höchstbetrages ein Viertel des…

7.13 Sonderausgabenpauschale (nur bis 2020) Rz 596: Für Sonderausgaben, die gemäß Rz 580 ff in den "Sonderausgabentopf" fallen, ist bis 31.12.2020 ohne besonderen Nachweis ein Sonderausgabenpauschale von jährlich 60 Euro abzusetzen. Ein höherer Betrag wird nur berücksichtigt, wenn die Sonderausgabenzahlungen mehr als…

…4 Z 1 EStG 1988 von höchstens 6.000 Euro (siehe Rz 774) jährlich erzielt (ab der Veranlagung 2012). Innerhalb dieses "Sonderausgabentopfes" kann der Steuerpflichtige frei disponieren. Rz 581: Der Erhöhungsbetrag für mindestens dreiRandzahlen 581 und 582: derzeit frei Kinder steht bis 31.12.2015…

…| (60.000 - Gesamtbetrag der Einkünfte) x (Sonderausgabenviertel - 60) | + 60 | 23.600 | Bei einem Gesamtbetrag der Einkünfte von zB 48.200 Euro bedeutet dies unter Zugrundelegung des bei Rz 591 ermittelten Viertels der in den "Sonderausgabentopf" fallenden Ausgaben von 1.460 Euro…

…beantragte die Anerkennung der geltend gemachten Werbungskosten; auf die näheren Ausführungen wird verwiesen. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 24.4.2019 berücksichtigte das Finanzamt die als Werbungskosten beantragten Beträge in Höhe von 4.478,61 € als Sonderausgaben unter der Kennzahl 455 (Sonderausgabentopf), von denen allerdings - wie…

…1988) besteht somit ein gemeinsamer Höchstbetrag, innerhalb dessen die Zusammensetzung der Sonderausgaben dem Steuerpflichtigen überlassen bleibt. Es handelt sich dabei um den sogenannten "Sonderausgabentopf". Eine weitere Eigenschaft dieses Sonderausgabentopfes ist es, dass die betreffenden Sonderausgaben nur zu 25 % steuerwirksam werden. Darüber hinaus gilt bei einem…

…von Beitragsjahren aufgewendet worden und stellten daher lediglich Sonderausgaben im Sinne des § 18 Abs. 1 Z 2 EStG dar. Demgemäß fielen sie in den allgemeinen "Sonderausgabentopf", wo sie sich wegen der Höhe der Einkünfte des Berufungswerbers nicht mehr auswirkten. In seinem Vorlageantrag vom 14. 7…

…von weiteren Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen. Als Sonderausgaben wird eine Lebensversicherungsprämie für 2012 iHv. 445,08 € beantragt, die sich aber infolge Überschreitens des Sonderausgabentopfes steuerlich nicht auswirkt. Die außergewöhnliche Belastung setzt sich zusammen aus einer kieferorthopädischen Behandlung des Sohnes A. iHv. € 1.700,-…

… 18 Abs. 1 Z 2 EStG berechtigen, wegen der Ausschöpfung des Sonderausgabentopfes im Kalenderjahr 2004 könne dies aber zu keiner zusätzlichen Steuerermäßigung führen. Der Bw. stellte daraufhin den Antrag auf Vorlage seiner Berufung zur Entscheidung durch die Abgabenbehörde zweiter Instanz. Abgehend von seinem bisherigen Berufungsbegehren…

…Berufung wurde erwogen: § 18 Abs 1 Z 3 lit c EStG 1988 in der laut RIS am 31.12.1995 geltenden Fassung hat früher folgende Sonderausgaben (im Rahmen des sogenannten Sonderausgabentopfes) absetzbar gemacht: "c) Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum durch befugte Unternehmer, und zwar - Instandsetzungsaufwendungen…

…885,81 € geltend gemacht, die vom Finanzamt im gesetzlichen Höchstausmaß von 1.460,00 € (erhöhter "Sonderausgabentopf" von 5.840,00 € dividiert durch 4 = 1.460,00 €) anerkannt wurden. - Für das Jahr 2013 hat der Bf. keine erhöhten Sonderausgaben geltend gemacht…

…allerdings gegeben, und wurden auch in dem höchstzulässigen Ausmaß von zwei Jahren in den Jahren 2001 und 2002 im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung gewährt. Für Sonderausgaben (wie Versicherungen), die in den "Sonderausgabentopf' fallen, ist ohne besonderen Nachweis ein Sonderausgabenpauschale von jährlich 60 Euro abzusetzen. Ein höherer…

…121), wurde vom Finanzamt nicht behauptet und finden sich - bei einer Spende i.H.v. 100 € zugunsten der Renovierung einer Kirche - auch keine Anhaltspunkte dafür. Die Zuwendung fällt auch nicht in den "Sonderausgabentopf" (§ 18 Abs. 3 Z 2 EStG 1988) und ist daher zusätzlich…

…1988 ab einem Gesamtbetrag der Einkünfte im Kalenderjahr von mehr als S 700.000,00 (50.900,00 €), Sonderausgaben, die in den "Sonderausgabentopf" fallen, zu keiner Minderung des zu versteuernden Einkommens führen. Es war daher aus oa Gründen spruchgemäß zu entscheiden. Wien, am 2…

…der Tatsache, dass diese als freiwillige Versicherungsbeiträge zu qualifizieren gewesen seien, diese jedoch wegen Ausschöpfung des Sonderausgabentopfes im Ergebnis ertragsteuerlich nicht berücksichtigt werden konnten. Die steuerliche Vertretung der beschwerdeführenden Partei legte ein mit 7.7.2016 datiertes an die SVA gerichtetes Schriftstück vor, indem um…

…allenfalls im Wege der Arbeitgeberhaftung zurückzufordern ist. In diesem Zusammenhang wendet sich der Beschwerdeführer ferner gegen den Wegfall des zweiten "Sonderausgabentopfes" und die in den Bescheiden enthaltene Formel zur Berechnung der Einschleifregelung bei den Sonderausgaben in den Bescheiden, da diese dem Gesetz nicht zu entnehmen…

…bei einem Gesamtbetrag der Einkünfte von 60.000 Euro ein absetzbarer Betrag in Höhe des Pauschbetrages iHv 60 Euro ergibt. Auch der Wegfall des zweiten "Sonderausgabentopfes" durch den Wegfall des AVAB (ab 2011 für kindelose Paare) ist Folge der Gesetzesänderung durch das BBG 2011 BGBl…

…übersteigenden Beträgen daher insoweit um eine "freiwillige Pensionsversicherungszahlung" gemäß § 18 Abs 1 Z 2 EStG 1988 handeln solle, die im Rahmen des "Sonderausgabentopfes" zu berücksichtigen sei (vgl UFS Innsbruck 24.01.2011, RV/0551-I/10), vom BFG nicht geteilt. Es darf auch darauf hingewiesen…

…Konkret zeitigte die Wiederaufnahme des Verfahrens bzw. die sich daraus ergebende Streichung des AVAB und die damit verknüpfte Limitierung des Sonderausgabentopfes für die Bf eine steuerliche Auswirkung von 733,48 Euro. Dieser Betrag kann weder relativ (das Einkommen der Bf wird im angefochtenen Bescheid mit…

5.5.4a.6 Ex lege begünstigte Organisationen (§ 4a Abs. 6 EStG 1988) Rz 1331: § 4a Abs. 6 EStG 1988 zählt die von Gesetzes wegen spendenbegünstigten Organisationen auf. Diese müssen daher keinen Antrag an das Finanzamt stellen. Sie haben jedoch ebenfalls die Sonderausgaben-Datenübermittlungsverordnung zu…