…der beschränkten Steuerpflicht unterworfene Unternehmer in österreichischen Betriebstätten erlitten haben, waren nach der bis Ende 1988 geltenden Rechtslage des EStG 1972 in Österreich nicht auf spätere Betriebstättengewinne vortragsfähig, da beschränkt Steuerpflichtige (Steuerausländer) generell vom Sonderausgabenabzug ausgeschlossen waren. Mit dem Wirksamkeitsbeginn des EStG 1988 wurde für…

…welche mit Datum2008 in das Firmenbuch beim Landesgericht Innsbruck eingetragen worden ist. Am 7.10.2011 reichte die Beschwerdeführerin die Körperschaftsteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige für das Jahr 2010 ein. Darin wurden der Gewinn aus Gewerbebetrieb mit € 224.006,93 sowie vortragsfähige Verluste in Höhe…

…Einschränkung des Verlustabzuges gemäß § 2 Abs. 2b EStG gilt im Zuge der Einkommensermittlung nur für unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften, kann daher für beschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften nicht gelten. Nach § 21 Abs. 1 KStG ist aber von den inländischen Einkünften ein Sonderausgabenabzug gemäß § 8 Abs. 4 KStG (insbesondere…

…Einkommensteuerbescheid 2008 wird als unbegründet abgewiesen. Der angefochtene Bescheid bleibt unverändert.   Entscheidungsgründe Der Berufungswerber (Bw.) ist deutscher Staatsbürger und in Österreich beschränkt steuerpflichtig. In seiner Einkommensteuererklärung für 2007 (bei beschränkter Steuerpflicht) wies der Bw. als Gesellschafter der X. KG Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Höhe…

…die Wohnbauaktie von einem Vorbesitzer erworben wurde oder in früheren Veranlagungszeiträumen im Sonderausgabenhöchstbetrag nicht mehr Deckung gefunden hat. Voraussetzung für die teilweise Steuerfreiheit der Dividendenausschüttungen ist lediglich die Hinterlegung der Aktie auf einem Depot. Die Befreiung gilt auch für beschränkt steuerpflichtige Körperschaften iSd § 1 Abs…

…Rechtsgrundlagen: § 102 Abs. 2 EStG 1988 in der maßgeblichen Fassung lautet: Bei der Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger gilt Folgendes: Z 2 Satz 3 und 4 Der Verlustabzug (§ 18 Abs. 6 und 7) steht nur für Verluste zu, die in inländischen Betriebstätten entstanden sind, die der Erzielung…

…Person" iSd § 18 EStG anzusehen ist. Das Finanzamt bringt im vorliegenden Fall für den Nichtabzug zudem das Fehlen jeglichen Inlandsbezuges ins Spiel, gesteht jedoch zu, die konkrete Veranlassung der einzelnen Aufwendungen nicht näher geprüft zu haben (s. Vorlagebericht). Im Unterschied zu beschränkt Steuerpflichtigen, bei denen…

…habe im Jahr 2019 in Deutschland keinen Wohnsitz gehabt und sei daher der beschränkten Steuerpflicht in Deutschland unterlegen. Es sei in Deutschland nicht vorgesehen, als beschränkt Steuerpflichtiger eine Steuerklärung einzureichen. Die Lohnsteuer für den Sachbezug sei bereits über die Lohnverrechnung Deutschland richtig berechnet und abgeführt…

…Beschwerdebegehren für jenen Teil der Rentenbezüge, dem nach den vorgelegten Unterlagen ehemals freiwillige Beitragszahlungen der Bf zugrunde liegen. Im Vorlageantrag an das BFG verwies die Vertretung der Bf auf die Bestimmungen der §§ 49 und 50a dEStG, welche bei deren Besteuerung als in Deutschland beschränkt steuerpflichtige…

…Beschwerdebegehren für jenen Teil der Rentenbezüge, dem nach den vorgelegten Unterlagen ehemals freiwillige Beitragszahlungen der Bf zugrunde liegen. Im Vorlageantrag an das BFG verwies die Vertretung der Bf auf die Bestimmungen der §§ 49 und 50a dEStG, welche bei deren Besteuerung als in Deutschland beschränkt steuerpflichtige…

…der beschränkten Steuerpflicht unterworfene Unternehmer in österreichischen Betriebstätten erlitten haben, waren nach der bis Ende 1988 geltenden Rechtslage des EStG 1972 in Österreich nicht auf spätere Betriebstättengewinne vortragsfähig, da beschränkt Steuerpflichtige (Steuerausländer) generell vom Sonderausgabenabzug ausgeschlossen waren. Mit dem Wirksamkeitsbeginn des EStG 1988 wurde für…

…Zahlungen sämtlich im Dezember 2020 (und somit nach Aufnahme der nichtselbständigen Tätigkeit in Österreich) geleistet wurden und somit erst im Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht abgeflossen sind. Würde man - hypothetisch - einen Inlandssachverhalt unterstellen, in der seitens des Steuerpflichtigen für jene Zeiträume, in denen keine Sozialversicherungspflicht besteht…

…Steuerpflichtigen zulässt, welche tatsächlich Zahlungen für ihren (Ehe)Partner leisteten. Da im hier zu beurteilenden Fall die geltend gemachten Beträge lt. Beschwerde/Vorlageantrag mit der Master Card der Ehegattin bezahlt wurden, fehlt es an einer erwiesenen Zahlung durch den Bf als grundlegende Bedingung eines Sonderausgabenabzuges…

…In diesem Zusammenhang ist allerdings zu beachten, dass - wie oben ausgeführt - kein Wahlrecht für die Geltendmachung des Verlustvortrages bzw. für das Jahr, in welchem der Verlustvortrag abgezogen werden soll, besteht. Ist es dem Steuerpflichtigen zuzurechnen, dass im Einkommensteuerbescheid eines auf das Verlustentstehungsjahr folgenden Jahres der…

…Sonderausgabenabzug zu (zu den in Betracht kommenden Sonderausgaben siehe Rz 991 bis 1003). Ausländische Verluste, die vor Begründung der unbeschränkten Steuerpflicht in Österreich erzielt worden sind, kommen für einen Verlustabzug nach § 8 Abs. 4 KStG 1988 auch dann nicht in Betracht, wenn ein beschränkt Steuerpflichtiger…

…053, indem er unter Punkt VI. 3. zur Verzeichnisführung Folgendes ausführt: "Eine materielle Voraussetzung für die Einstufung von Zweitwohnsitzern als bloß beschränkt Steuerpflichtige ist die Führung eines Verzeichnisses, aus dem die Anzahl der Tage der inländischen Wohnungsbenutzung ersichtlich ist. Zweitwohnsitzer, die die Verzeichnisführung unterlassen, können…

…in Österreich beschränkt steuerpflichtig ist. Von einer dauernden Trennung der Ehegatten und einer beschränkten Steuerpflicht des Ehegatten im Streitjahr ausgehend stellt der Unabhängige Finanzsenat iVm der vorzit. Rechtslage fest, dass der für die Gewährung des Alleinverdienerabsetzbetrages erforderliche Gesetzestatbestand "nicht vom unbeschränkt steuerpflichtigen Ehegatten dauernd getrennt…

…Steuererklärungen für die Jahre 2014 bis 2018 aufgefordert. Die von der damit beauftragten inländischen Rechtsanwaltskanzlei in Rechnung gestellten Aufwendungen machte der Beschwerdeführer in der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung 2019 als Sonderausgaben geltend. III. Rechtsgrundlagen und rechtliche Würdigung Nach § 1 Abs. 2 EStG 1988 sind unbeschränkt steuerpflichtig…

…für die von der Steuerberatungsgesellschaft in Deutschland erbrachten Leistungen in Österreich als Sonderausgaben berücksichtigt werden können. Im vorliegenden Fall steht außer Streit, dass die Beschwerdeführerin im Jahr 2009 in Österreich wohnhaft war und in Österreich der unbeschränkten Steuerpflicht unterlegen ist. Zum Unterschied zu beschränkt Steuerpflichtigen…

…des § 18 Abs. 3 Z 2 letzter Satz EStG 1988 (Gesamtbetrag der Einkünfte größer/gleich öS 700.000.-) ein Sonderausgabenabzug für beide Veranlagungszeiträume schlussendlich nicht zum Tragen kommt. Berechnung der Einkommensteuer 1997 | Einkünfte aus Gewerbebetrieb | - 666.471.- | Einkünfte aus n. s. A…