…die die sog. "Angehörigenjudikatur" im Sinne der Vorausführungen anzuwenden ist: Bis Mai 2020 waren AA, geb. xx.xx.xxxx und BB, geb. xx.xx.xxxx nicht nur unbeschränkt haftende Gesellschafter der Rechtsvorgängerin der Bf., sondern gleichzeitig auch die einzigen Gesellschafter der M GmbH. Ab Mai…

…auf dem Verrechnungskonto der St.S wurde im Wirtschaftsjahr Jahr 1997/1998 mit 382.003,00 S begründet und wuchs in den Wirtschaftsjahren 1998/1999 und 1999/2000 auf 440.699,00,00 S an. Die auf den Verrechnungskonten der Gesellschafter verbuchten Vorgänge stellten Entnahmen…

…am wahren wirtschaftlichen Gehalt von behaupteten, vertraglichen Gestaltungen bestehen (VwGH 30.6.1994, 92/15/0221). Da der Interessensgegensatz bei Verträgen mit juristischen Personen, an denen Vertragspartner und/oder deren Angehörige als Gesellschafter beteiligt sind, in gleicher Weise gefährdet erscheint, kommen diese Grundsätze auch bei…

…Z. an die N. Z. GmbH (in der Folge: GmbH) (alleiniger Gesellschafter/Geschäftsführer der GmbH ist M. Z.) als Käuferin um € 21.000,00 (der KP ist am 1.1.2008 zur Zahlung fällig) ohne Umsatzsteuerausweis. Einverleibung des Eigentumsrechtes für die Käuferin, wobei es…

… 93 Abs. 2 Z 1 it. a EStG 1988 kapitalertragsteuerpflichtige sonstige Bezüge aus Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung (verdeckte Ausschüttung) | | 7,505.537,91 S (entspricht 545.448,71 Euro) | davon 25% gemäß § 95 Abs. 1 EStG 1998 | | =1…

…Zwischentatsachen/Hilfstatsachen bei der Anwendung der Methode der Prüfung nach den Kriterien der Angehörigenjudikatur nötig sind, gehört die Abhandlung der Kriterien der Angehörigenjudikatur auch hier zur Sachverhaltsfeststellung unter Punkt D. Um die diesbezüglichen Judikaturlinien hinsichtlich Darlehensgewährungen einer Gesellschaft an ihren Gesellschafter besser gegenüberstellen zu können…

…D*** GmbH vom 20.6.2012 angenommen hat, deren Geschäftsführer und 75 %iger Gesellschafter und damit deren "Angehöriger". Die Vereinbarung ist daher an den Kriterien der "Angehörigenjudikatur" zu messen. Hier ist insbesondere von Bedeutung, dass der Mietzins für die gesamte 19-monatige Vertragslaufzeit erst zum…

…Mietvertrages nach der Angehörigenjudikatur davon aus, dass die Vereinbarung nicht fremdüblich ist und weder Einkünfte anzusetzen sind, noch Umsatzsteuerbeträge oder Vorsteuern. Der Beschwerdeführer ist Geschäftsführer der ***1*** GmbH, die ***2*** GmbH ist alleinige Gesellschafterin der ***1*** GmbH. Der Beschwerdeführer ist Geschäftsführer und alleiniger Gesellschafter der …

…Darlehensverträge sämtliche im Blickwinkel der Angehörigenjudikatur erforderlichen Vertragselemente enthalten, indiziert, dass der Vertragswille im jeweiligen Abschlusszeitpunkt auf die Hingabe von Fremdkapital, also die Einräumung eines Darlehens, ausgerichtet gewesen sein musste. Nachdem sich herauskristallisiert hatte, dass der geschäftliche Erfolg der beiden Gesellschaften nicht wie erwartet eingetreten…

…erstellt wurden, da die Salden der Verrechnungskontostände von ***Gesellschafter F*** jeweils zu den Bilanzstichtagen aufgenommen wurden. Der Verwaltungsgerichtshof hat ausgesprochen, dass weder das Fehlen einer Urkunde über ein Geschäft noch fehlende Beschlüsse der abgabenrechtlichen Anerkennung entgegenstehen müssen. Die Angehörigenjudikatur kommt dann zum Tragen, wenn berechtigte…

…höchstgerichtlichen Angehörigenjudikatur entsprochen. Auch zur Fremdüblichkeit der Vereinbarung wurde bereits ausgeführt, dass ein unbeteiligter Dritter eine Gewinnbeteiligung im einstelligen Bereich nicht akzeptiert hätte, zumal dem echten Stillen für das Risiko eines vollständigen Verlustes seiner Einlage, weder adäquate Geschäftsführungsbefugnisse noch adäquate Stimmrecht in der Gesellschaft zustehen…

…1 Mio ATS erhöht. Hinsichtlich der Anerkennung von Leistungsbeziehungen zwischen Körperschaften und Anteilsinhabern sei die Angehörigenjudikatur anzuwenden. Der Fortbestand des Unternehmens sei nur durch die Gesellschafterin AG ermöglicht worden. Ein ventiliertes Konkursszenario sei auf Grund der durch den Vorstand dieser Gesellschaft abgegeben Patronatserklärung verworfen worden…

…Berufungsfall im Lichte der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes in Bezug auf die Angehörigenjudikatur, so sind keine der Voraussetzungen erfüllt, die eine Anerkennung dieses Forderungsverzichtes als betrieblich veranlasst rechtfertigen würden. Der Berufungswerber hat durch eine Gutschrift vom 3. Juli 2001 auf erhebliche Forderungen gegenüber der Gesellschaft verzichtet…

…wobei aber im Sinne der "Angehörigenjudikatur" eine eindeutige vertragliche Grundlage vorliegen muss. (VwGH 17.8.2002, 2002/14/0065, 26.6.2001, 2001/14/0103uvam.). Zudem ist die zivilrechtliche Qualifizierung des Leistungsverhältnisses zwischen Gesellschaft und Gesellschafter-Geschäftsführer irrelevant (VwGH vom 17.10.2001, 2001/13…

…von ***seinem Bruder*** sei die betriebliche Veranlassung nicht ausreichend nachgewiesen worden. Die steuerliche Beurteilung der übernommenen Ausbildungskosten unterliege im Hinblick auf die Angehörigenjudikatur strengen Nachweispflichten und erscheine im konkreten Fall nicht fremdüblich. Diese Kosten seien daher nicht zu berücksichtigen gewesen. Betreffend die eigenen Fortbildungskosten des…

…über erbrachte Leistungen im Rahmen eines Werkvertrages den Nachweis der Vereinbarung nicht ersetzen könne). Auch unter dem Gesichtspunkt der Anerkennungskriterien der Angehörigenjudikatur vermag die nachträgliche Bestätigung nicht zu überzeugen: ***3*** ist Gesellschafter-Geschäftsführer der beschwerdeführenden GmbH und hatte seit jeher eine Leidenschaft für das Motorradfahren…

…statt zu geben und wie folgt begründet: In der Begründung des Bescheides sei es als für die Beurteilung unwesentlich befunden worden, ob nun die Verbindlichkeit gegenüber dem Gesellschafter-Geschäftsführer über sein Verrechnungskonto oder das Verrechnungskonto Löhne und Gehälter verbucht worden wäre. Damit sei versucht worden…

…Verfahrensgang Der Beschwerdeführer (im Folgenden "Bf."), ein ehemaliger Gesellschafter-Geschäftsführer der im Bereich der Finanzdienstleistungen tätigen A GmbH, machte in seiner Einkommensteuererklärung für das Jahr 2010 sonstige Werbungskosten iHv EUR 53.778,88,-- sowie als Sonderausgaben EUR 1.896,89,-- für eine Personenversicherung und EUR…

…Diese Angehörigenjudikatur ist wegen der besonderen Einflussmöglich­kei­ten auf die Vertragsgestaltung nicht nur bei familiären sondern auch bei gesellschafts­recht­lichen Beziehungen anzuwenden (Jakom/Vock EStG, 2017, § 23, Rz 166). Der Gesellschaftsvertrag in der Fassung des Schenkungsvertrages vom 24.11.2009 er­füllt zwar die Formvorschriften des UGB für…

…beim Finanzamt wurde dem steuerlichen Vertreter nochmals mitgeteilt, dass der Gesellschafterwechsel für das Jahr 2012 nicht berücksichtigt werden könne, weil die Publizität im Sinn der Angehörigenjudikatur erst durch die Eintragung im Firmenbuch am 4. Oktober 2014 eingetreten sei und diese Eintragung für den Bereich des…