… 93 Abs. 1 EStG 1988 wird ua. bei inländischen Kapitalerträgen (Abs. 2) die Einkommensteuer durch Abzug vom Kapitalertrag erhoben (Kapitalertragsteuer). - Zinsen aus Privatdarlehen fallen nicht unter die inländischen Kapitalerträge im Sinne des § 93 Abs. 2 EStG 1988. Gemäß § 95 Abs. 1 EStG 1988 beträgt die…

Berufungsentscheidung Der Unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung des Bw, WohnortBw, AdresseBw, vom 29. Oktober 2012 gegen den Einkommensteuerbescheid 2011 des Finanzamtes X vom 10. Oktober 2012 entschieden: Die Berufung wird als unbegründet abgewiesen. Der angefochtene Bescheid bleibt unverändert. Entscheidungsgründe A) Steuererklärung: Der Berufungswerber (Bw…

…angeführt wird. Am 21. Juli 2004 ersucht der rechtsfreundlich vertretene Bw. um Bestätigung seiner Rechtsauffassung, wonach Zinserträge aus einem niederländischen Unternehmen gewährten Privatdarlehen gemäß Artikel 11 Absatz 1 DBA Österreich - Niederlande in Österreich steuerpflichtig seien, da der Bw. seit 1. Jänner 2003 in Österreich unbeschränkt…

…3. Jänner 2012). Inzwischen hatte der steuerliche Vertreter des Bw vorgebracht, dass der gegenständliche Kredit nicht getilgt, sondern in ein Privatdarlehen (der damaligen Gattin) umgeschuldet worden sei, um ihn sodann "wahrscheinlich" in einen Bankkredit weiter umzuschulden. Auf Vorhalt des Finanzamtes, die näheren Umstände zu dokumentieren…

…zuzurechnenden, auf verschiedene Subkonten aufgeteilten Kredite und der in diesem Zusammenhang vom Prüfer gestellten Rückfrage betreffend die Privatdarlehen um einen in inhaltlicher und zeitlicher Hinsicht durchschnittlich erforderlichen Arbeitsaufwand einer üblichen Betriebsprüfung. Inwieweit im vorliegenden Fall der in der Beschwerde ebenfalls relevierte § 10 FinStrG (Notstand) zum…

…hatte das Finanzamt (FA) die Geldhingabe an DI L. als Privatdarlehen beurteilt und dem daraus erklärten Verlust die Anerkennung versagt. Gegen diese Beurteilung verwehrte sich der Bw. in einer form- und fristgerecht eingebrachten Berufung vornehmlich mit dem Hinweis auf sein selbständiges Engagement im Rahmen des…

Rechtsfolgen. Es war deshalb spruchgemäß zu entscheiden. Graz, 29. Oktober 2004  

Die im Rahmen des Prüfungs- und Berufungsverfahrens vorgelegte (Eigen)Bestätigung des GF über den Erhalt eines Privatdarlehens hält somit im Rahmen der freien Beweiswürdigung einem Fremdvergleich nicht stand. Nach ständiger Judikatur des VwGH ist nämlich die Voraussetzung für die Anerkennung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen…

…68,-- an. Ferner erklärte sie Einkünfte aus Kapitalvermögen, die keinem Steuerabzug unterliegen (insbesondere Zinsen aus Privatdarlehen und Wertpapiererträge aus abzugsfreien Altemissionen) in Höhe von € 14.385,21,--. Der Gesamtbetrag der Einkünfte betrug laut Steuererklärung daher € 15.641,89,--. In den Einkünften seien ausländische…

…17.12.2010 erließ das Finanzamt in wiederaufgenommenen Verfahren geänderte Einkommensteuerbescheide, in welchen es beim Berufungswerber (idF Bw) bisher nicht berücksichtigte "Zinsen aus Privatdarlehen" als Einkünfte aus Kapitalvermögen erstmalig erfasste. Gegen diese Einkommensteuerbescheide erhob der Bw durch seinen damaligen steuerlichen Vertreter Mag. K**** U**** mit…

…Bw. seit Herbst 2007 ein Studium mit Schwerpunkt M.... betreibe. Da die Bw. nichts verdiene, sondern für ihr Studium mehrere Privatdarlehen und einen Bildungskredit aufnehmen habe müssen, sei sie außer Stande, den vom Finanzamt geforderten Betrag zu bezahlen. Weiters sei zu berücksichtigen, dass die Bw…

…A GmbH wurde unter Tz. 3 unter anderem festgestellt, dass im Jahr 2002 an den Gesellschafter C Privatdarlehen in Höhe von insgesamt € 66.000,-- ausbezahlt wurden. Als Grundlage dafür wurden ein Blankowechsel und ein Kreditanbot über die Einräumung eines Kontokorrentkredites in unbestimmter Höhe vorgelegt…

…Ausgaben Rechnung der einzelnen Jahre sind die Betriebskosten nur bei den Ausgaben beinhaltet. Nicht festgestellt werden konnte, dass von Familienmitgliedern wie JE oder DE an die E KEG Privatdarlehen gewährt wurden, da keinerlei Nachweis über allfällige Verzinsung oder Rückzahlung durch die E KEG vorgelegt wurde…

…Schlussbesprechung: Die übergebene Aufstellung hat nur dazu gedient, die Forderung zu berechnen und gegebenenfalls geltend zu machen. Herr M hat weder den Kapitalbetrag noch die Zinsen für dieses Privatdarlehen erhalten. Eine Prozessführung scheint aussichtlos. Die o.a. extrem undurchsichtigen Gegenverrechnungen zwischen F M als Darlehensgeber…

…gehe das Finanzamt von einer falschen Voraussetzung aus. Das Darlehen sei nicht aus einer betrieblichen Veranlassung gewährt worden, sondern es handle sich dabei um ein Privatdarlehen, für welches sich die Frage einer ordnungsmäßigen Buchhaltung wohl nicht stelle, weswegen diese Argumentation des Finanzamtes ins Leere gehe…

…dem Ruin stehe. Man habe einem Lieferanten seine Rechnung über € 65.582,00 aus dem Jahr 2008 noch nicht bezahlen können. Außerdem habe man € 40.000,00 aus einer Erbschaft der Firma als Privatdarlehen geben müssen, um überhaupt weiterarbeiten zu können. Dazu komme…

…seien diesen die geliehenen Mittel als ausreichend besichert erschienen. Aus den bereits genannten Umwechslungen der Devisen seien diese Privatdarlehen wieder sukzessive getilgt worden. Um die von der BP geforderten Nachweise und Unterlagen beizubringen, sei Herr B im Juli 1997 nach Kroatien gereist um den Grundbuchauszug…

…Gewerbebetrieb im Bescheid vom 20. Dezember 2006 mit 201.076 ATS (bisher -822.599 ATS) angesetzt. Weiters wurden erstmals Einkünfte aus Kapitalvermögen von 74.460 ATS erfasst, die nach Ansicht des Finanzamtes aus einem "Privatdarlehen" des Bw. an die Gesellschaft "X. und Bw.", St.Nr…

…bzw. der Berufungswerber hinsichtlich der verbleibenden Haftungsschuld aus der Gesamtschuld entlassen werden. Die Finanzierung des erforderlichen Gesamtbetrages von 49.566,49 € würde unter Zuhilfenahme von Privatdarlehen aus dem familiären Kreis erfolgen. Hinsichtlich der persönlichen Verhältnisse werde auf das Nachsichtsansuchen vom 11.3.2005 verwiesen…

…Wohnraumschaffung/-sanierung in Höhe von 950,47 € anerkannt. Der Bescheid wurde wie folgt begründet: Die im Antrag des Berufungswerbers festgestellten rechnerischen Unrichtigkeiten seien berichtigt worden. Das Privatdarlehen vom Vater des Bw. (laut Schreiben vom 31. Oktober 2005 in Höhe von 15.600,00 €…