…in B nach fünf Tagen einen weiteren Mittelpunkt seiner Tätigkeit begründet habe, weswegen Taggelder und pauschale Nächtigungsgelder nur für die ersten fünf Tage der Reise zustünden. Das Bundesfinanzgericht hat erwogen: Sachverhalt Der Bf. ist an der HTL Z als Lehrer tätig und erzielt aus dieser…

…2012 ist diesbezüglich zu entnehmen, dass der Inhalt der vom Dienstgeber vorgelegten Diätenaufzeichnungen in vielen Fällen nicht mit den tatsächlich von den Fahrern zurückgelegten Fahrtrouten übereingestimmt hätte. In mehreren Fällen seien pauschale Nächtigungsgelder ausbezahlt worden, obwohl keine Nächtigung vorgelegen habe, sondern die Dienstnehmer täglich nach…

…innen) auch tatsächlich auswärts genächtigt hätten und dass dabei ein Aufwand entstanden sei, der pauschal abgegolten worden sei. Aber selbst wenn man – aus welchen Gründen auch immer – die bezahlten Nächtigungsgelder abgabepflichtig sehen wollte, weil die tatsächliche Nächtigung und ein entsprechender Aufwand nicht nachgewiesen werde – so…

…Aufwendungen im Zusammenhang mit den genannten Tätigkeiten ausreichen würden, um die steuerliche Zuerkennung der Reise (Reisekosten, Tagesgelder und pauschale Nächtigungsgelder) zu begründen. Eine private Mitveranlassung der Reise sei nicht gegeben. Die Behörde sieht aufgrund des Umstandes, dass keine aussagekräftigen Urkunden hinsichtlich jener mit der Vermietung…

…z.B. auf Baustellen im Umkreis des Firmensitzes der Bf oder wenn das Quartier von der Bf besorgt wurde) ein pauschales Nächtigungsgeld in der im Kollektivvertag vorgesehenen Höhe unversteuert ausbezahlt. Das Taggeld hingegen zahlte die Bf nur für die Zeit der tatsächlichen Arbeitsleistung und in…

…z.B. auf Baustellen im Umkreis des Firmensitzes der Bf oder wenn das Quartier von der Bf besorgt wurde) ein pauschales Nächtigungsgeld in der im Kollektivvertag vorgesehenen Höhe unversteuert ausbezahlt. Das Taggeld hingegen zahlte die Bf nur für die Zeit der tatsächlichen Arbeitsleistung und in…

…nachgewiesen haben sowie das für jeden Einsatztag von der Bf. pauschale Nächtigungsgelder in Höhe von € 15,00 ausbezahlt wurden. 1.23 Mit Schreiben vom 14. Juni 2022 nahm das Finanzamt Österreich zum Beschluss vom 17.5.2022 wie folgt Stellung: Die belangte Behörde hätte…

…und da setzt die kollektivvertragliche Sanktion ein. Daher vertritt das Bundesfinanzgericht die Ansicht, dass es zu keiner Reduktion des im Kollektivvertrag vorgesehenen Trennungsgeldes durch die Auszahlung von pauschalen Nächtigungsgeldern durch die Bf. kommt, sondern das volle Trennungsgeld laut Kollektivvertrag für gewerbliche Forstunternehmen in der im…

…Familienwohnsitz). Die Arbeiter der Bf. haben sich selbst eine Unterkunft gesucht und hat die Bf. an die Arbeiter pauschale Nächtigungsgelder in Höhe von € 15,00 je Nächtigung steuerfrei bzw. als nicht steuerbar ausbezahlt. Auch an den Wochenenden - zum Teil haben die Arbeiter der Bf…

…Die steuerfreien Bezüge gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988, die nicht steuerbaren Leistungen gemäß § 26 Z 4 EStG 1988, soweit es sich um Tagesgelder, Kilometergelder und pauschale Nächtigungsgelder handelt, sowie gemäß § 26 Z 5 lit. b, 6, 7 lit. a und Z 9…

…der steuerfrei ausbezahlt werden hätte können. Das pauschale Nächtigungsgeld von EUR 15,00 pro Nacht wäre grundsätzlich vier Mal pro Woche bezahlt worden (auf Basis einer 5 Tage-Woche jeweils für die Nächtigung vor einem Arbeitstag). 1.24 Mit Faxen vom 15. Juli 2022 bzw…

…Die steuerfreien Bezüge gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988, die nicht steuerbaren Leistungen gemäß § 26 Z 4 EStG 1988, soweit es sich um Tagesgelder, Kilometergelder und pauschale Nächtigungsgelder handelt, sowie gemäß § 26 Z 5 lit. b, 6, 7 lit. a und Z 9…

…z.B. Reiseaufzeichnungen würden sich nicht mit den Fahrtaufzeichnungen decken, gleichzeitig seien zu den pauschalen Nächtigungsgeldern analog zum Jahr 2015 Hotelnächtigungskosten geltend gemacht worden.) Die beantragten übrigen Nächtigungskosten seien daher nicht anerkannt worden. Zu Tz. 4: Wie dem Prüfbericht zu entnehmen sein würde, seien die…

…die Nichtberücksichtigung der pauschalen Nächtigungsgelder und die Aufteilung der anteiligen Kosten für das Arbeitszimmer auf die selbständigen und unselbständigen Einkünfte. In der gegen die Einkommensteuerbescheide 2008 bis 2010 erhobenen Berufung (nunmehr Beschwerde) verwies der steuerliche Vertreter der Bf zur Begründung auf den Inhalt der Verwaltungsgerichthofbeschwerde…

…habe ich die Drittel-Regel angewandt (Rz 729, siehe Anlage 3) 3. Pauschale Nächtigungsgelder (inkl. Frühstückskosten!) oder Frühstückspauschale (bei kostenlos zur Verfügung gestellter Unterkunft) sind laut Lohnsteuerrichtlinien 2002 bei Vorliegen von tatsächlichen Nächtigungen für einen Zeitraum von bis zu 6 Monaten zu berücksichtigen (Rz 731…

…3 zu § 16). Die Beschwerde war daher in diesem Punkt als unbegründet abzuweisen. Hinsichtlich der geltend gemachten pauschalen Nächtigungsgelder ist festzuhalten, dass dem Bf. eine Schlafkabine im LKW zur Verfügung gestanden ist, weswegen pauschale Nächtigungsgelder in der begehrten Höhe nur dann zustehen, wenn entsprechende Nachweise…

…3 Abs. 1 Z 16 lit. b EStG 1988, die nicht steuerbaren Leistungen gemäß § 26 Z 4 EStG 1988, soweit es sich um Tagesgelder, Kilometergelder und pauschale Nächtigungsgelder handelt, sowie gemäß § 26 Z 6 und 7 lit. a EStG 1988. § 3. Für Arbeitnehmer, die ausschließlich…

…Tagen könnte im Einzelfall eindeutig ein beruflicher oder privater Charakter beigemessen werden. In gleicher Weise wie die Reisekosten können auch tatsächlich während der Hin- und Rückfahrt angefallene Nächtigungsaufwendungen (nicht jedoch pauschale Nächtigungsgelder) sowie Nebenkosten (bspw Einreisevisum) aufgeteilt werden. Die ständige Rechtsprechung, wonach eine Aufteilung unterbleibt…

…Höhere Aufwendungen für Verpflegung sind nicht zu berücksichtigen. 5. Bei beruflich veranlassten Reisen nach § 16 Abs. 1 Z 9 EStG 1988 ist Grundvoraussetzung für die Anerkennung von Werbungskosten in Form von pauschalen Tages- und Nächtigungsgeldern, dass Mehraufwendungen für Verpflegung bzw. Nächtigung überhaupt angefallen sind (vgl…

…Personalgestellungsleistungen an österreichische Unternehmen. Im Zuge der Außenprüfung für den Zeitraum 2018-2020 wurde unter Anderem festgestellt, dass die Bf. den Vorsteuerabzug für pauschale Tages- und Nächtigungsgelder, die sie ihren Dienstnehmern ausbezahlt hat iSd § 13 Abs 1 UStG 1994 geltend gemacht hat. Da die Bf…