IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch die Senatsvorsitzende, Richterin Mag. Katharina Deutsch LL.M., die Richterin Mag. Dr. Simone Huber, BA sowie die fachkundige Laienrichterin Edeltraud Müller-Kögler und den fachkundigen Laienrichter Mag Markus Fischer in der Beschwerdesache des Gruppenmitglieds ***Bf1***, ***Bf1-Adr…

IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch den Richter Mag. Armin Treichl, über die Beschwerde der Frau bfadr gegen den Bescheid des Finanzamtes Feldkirch , St.Nr. XXX, betreffend Umsatz- und Einkommensteuer für das Jahr 2011 sowie Festsetzung von Umsatzsteuer für die Zeiträume 02-12…

…die Speisen überwiegend mitgenommen (take away). Mit regelmäßigen Angeboten (-50 % Sushi sowie Stammkundenkarte 10*1 + 1 gratis) hätten die Umsätze erhöht werden können. Die im Zuge der Prüfung festgestellte Umsatzdifferenz von € 290.000 sei weit überhöht, der Grund dafür liege in einer falschen Einschätzung…

…übergeben worden. Da die Mängel und nicht erklärbaren niedrigen Gesamtrohaufschläge auch in den weiteren Prüfungsjahren bestanden hätten, habe die Außenprüfung die Differenzen aus 2011 (prozentuelle Umsatzdifferenzen) auf die anderen Prüfungsjahre umgelegt. Anhand von Speisenrezepturen vorwiegend von Hauptumsatzträgern, die vom Bf vorgelegt worden seien, sei eine…

…oder Berechnung der Besteuerungsgrundlagen nicht möglich war, erfolgte im Rahmen der Außenprüfung eine Schätzung. Die sich aus der Speise- und Getränkekalkulation ergebenden Umsatzdifferenzen stellen bei der GmbH eine Vermögensminderung dar, wobei dem Bf als Gesellschafter entsprechende Vorteile zugeflossen sind, die unangemessen sind und einem fremden…

…eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die im Jahre 2011 gegründet wurde und im Gastronomiebereich tätig war. Im Zuge der Außenprüfung wurden zur Umsatzsteuer und Körperschaftsteuer für die Jahre 2012 und 2013 infolge Grundaufzeichnungsmängel und Umsatzdifferenzen im Wesentlichen nachfolgende steuerliche Feststellungen getroffen, die im Sinne des…

…zuzurechnen. Diesbezüglich werde auf eine detaillierte Darstellung der EDV-Firma verwiesen. Die Umsatzdifferenzen seien darauf zurückzuführen, dass die EDV-Firma dem Finanzamt unrichtige Testdaten zur Verfügung gestellt habe. Im Verfahren vor dem Bundesfinanzgericht kam hervor, dass es sich bei den Aufzeichnungsmängeln betreffend die Bar "L…

…richtige" Werte handelt, und somit einer Schätzung nicht zugänglich wären. Vielmehr wird auch für das Jahr 2004 festgehalten, dass es sich auch beim Jahr 2004 wie bei allen anderen Jahren um ein "Schätzungsjahr" gehandelt hat (siehe dazu die festgestellten Umsatzdifferenzen lt. Pkt. 6 der Beilage…

…Kilometerertag | 1,19 | 1,25 für das Jahr 2003 wird ein durchschnittlicher Kilometerertrag von 1,21 € angenommen. Aufgrund der hohen Differenzen bei den Kilometererträgen (somit Umsatzdifferenzen) im Zusammenhang mit den übrigen oben angeführten Aufzeichnungsmängeln sind die Umsätze im Prüfungszeitraum im Schätzungswege gem…

…Auszug | 54.890,04 | 65.679,63 | 116.293,30 | Umsatzdifferenzen Brutto | 309,26 | 687,30 | 8.908,70 | Erhöhung der Umsätze durch BP | 309,26 | 687,30 | 8.908,70 TZ 2 Erhöhung…

…lt. Auszug | 54.890,04 | 65.679,63 | 116.293,30 | Umsatzdifferenzen Brutto | 309,26 | 687,30 | 8.908,70 | Erhöhung der Umsätze durch BP | 309,26 | 687,30 | 8.908,70 TZ. 2…

…StV2*** zur Kenntnisnahme übermittelt unter Hinweis auf die mangelhafte bzw gänzlich unterbliebene Beantwortung der Fragen, sowie dem Ersuchen um Aufklärung der Umsatzdifferenzen. Am 20.11.2018 wurde eine ergänzende Liste der Subunternehmer übermittelt, welche von der zuvor übergebenen Pivot-Tabellen teilweise abwich. Mit Eingabe vom…

…einzelnen Prüfungsjahre und den Nachschauzeitraum erstreckte. Seitens der Prüferin wurde dazu festgehalten, dass sich im Rahmen des langen Prüfungszeitraumes die dauerhaften Umsatzdifferenzen zu schwerwiegenden Umsatzdifferenzen kumulierten. Hinsichtlich der nachgewiesenen schwerwiegenden formellen und materiellen Mängel sei ein Sicherheitszuschlag festgesetzt worden, da die Anwendung der Zahlen aufgrund…

…eine Limited handle, die der Bilanzierungspflicht unterliege, seien die in der Folge durch die Betriebsprüfung errechneten Umsatzdifferenzen als Forderung der Beschwerdeführerin an die Unternehmerin_A zu bilanzieren (siehe den Bericht gemäß § 150 BAO über das Ergebnis einer Außenprüfung des Finanzamtes_A vom 31. Jänner 2018…

…eine Berücksichtigung des Zustandes des Lokals in der Berechnung verabsäumt worden sei. Auf Grund der groben Aufzeichnungsmängel, der nicht geklärten Umsatzdifferenzen und der Würdigung aller Umstände des geprüften Lokals sei laut Finanzamt der AP gänzlich die Möglichkeit genommen worden, die wahren Besteuerungsgrundlagen des Betriebes festzustellen…

…ich lediglich der steuerlichen Vertretung mitgeteilt. Diese hat mir - nach Androhung einer Schätzung - am 19.9.2021 5 (fünf) Gutschriftabrechnungen, welche die festgestellten Umsatzdifferenzen schlüssig aufklären konnten, per E-Mail übermittelt." **** Am 18.10.2024 wurde dem Bundesfinanzgericht der Bericht vom 10.10.2024 über…

…Die unterschiedlichen Rohaufschläge stellten sich wie folgt dar: Rohaufschlag gemäß Buchhaltung 2012 13,7% 2013 11,90% 2014 10,58% Rohaufschlag gemäß Verkaufsberichte 2012 19,01% 2013 19,21% 2014 19,22% 2015 18,42% 2016 18,45% Daraus ermittelte die Betriebsprüfung folgende Umsatzdifferenzen bzw…

…ändern, dass diese, wie bereits ausgeführt, im Rechenwerk nicht dokumentiert ist und somit ein Zusammenhang mit den vom Bf. nicht in Abrede gestellten kalkulatorisch ermittelten Umsatzdifferenzen nicht hergestellt werden kann. Der Vorwurf des Bf. in der Beschwerde, die Glaubwürdigkeit der Zeugen H. und L. hätte…

…gebuchten Beträge. Dieser Fehlbetrag habe nicht aufgeklärt werden können. Das Lohnverrechnungskonto sei mit einer Buchung auf das Konto Gesellschafterverrechnung "abgestimmt" worden. Bei der alten Schankanlage sei es in allen Prüfungsjahren zu Umsatzdifferenzen gekommen, die nach Auskunft des Geschäftsführers C durch Doppelbonierungen entstanden seien. Aus dieser…

…im Zuge der Beschwerde nachgereichten Unterlagen (fehlende Schichtabrechnungen, nicht nachvollziehbare Umsatzdifferenzen bei Schichtzetteln, nicht erklärte Einnahmen, Fehler bei der Chronologie, nicht zusammenpassende Kilomeranfangs- und Endstände, nicht zusammenpassende Erlösanfangs- und Endstände, negative Kilometer- und Umsatzzählerdifferenzen, Umsatzdifferenzen zwischen Schichtzetteln und Monatslisten, zwei verschiedene Schichtzettel für einen Umsatz…