…2013 entsprechend den eingereichten Steuererklärungen vorzunehmen und - zusammengefasst - vorgebracht, dass Kursgewinne und Kursverluste aus Fremdwährungskrediten nicht unter § 27 Abs. 3 EStG 1988 zu subsumieren seien, da Fremdwährungsverbindlichkeiten insbesondere keine ("negativen") Wirtschaftsgüter im Sinne des § 27 Abs. 2 EStG seien. § 27 Abs. 3 EStG sehe vor…

…in Höhe von € 33.101,16 aufwandsmäßig geltend gemacht hat. Dem lag eine Umrechnung der Fremdwährungsverbindlichkeit von CHF 240.000 mit dem Kurs zum Bilanzerstellungszeitpunkt (15.9.2011) von 1,2080 zu Grunde, womit die Verbindlichkeit mit einem Eurobetrag von € 198.675,50…

…von 25 % gemäß § 27a Abs.1 EStG 1988. Diese Sichtweise gilt auch bei realisierten Wertveränderungen bei Fremdwährungsverbindlichkeiten ("negative Forderung") gegenüber einer Bank. Ebenso ist ein Realisierungsverlust ab 1.4.2012 nur zur Hälfte ausgleichsfähig sofern die Konvertierung nach dem 31.3.2012 erfolgt ist. (vgl…

…Grund der Entscheidung des Verwaltungsgerichtshofes VwGH 18.12.2017, Ro 2016/15/0026, ist nunmehr klargestellt, dass es sich bei einer Fremdwährungsverbindlichkeit wie im vorliegenden Fall um kein Wirtschaftsgut handelt, dessen Erträge Einkünfte aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 begründen…

…der Verbindlichkeit. Aus diesen Erwägungen erscheint es weder gerechtfertigt noch vom Wortlaut des § 27 Abs. 3 EStG 1988 gedeckt, hinsichtlich der Steuerpflicht einer Fremdwährungsverbindlichkeit auf die aus Sicht des Gläubigers vorliegende Fremdwährungsforderung abzustellen (vgl. in diesem Sinne auch Kirchmayr in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG16, §…

…Abs 2 EStG, dies unter Verweis auf Marschner in SWK 26, 2013, 1136. Der Kreditnehmer erziele aus seiner Fremdwährungsverbindlichkeit keine Kapitalerträge (Zinsen, Dividenden). Die Zinsenerzielung durch den Kreditgeber führe nicht automatisch zu einer Erfassung im Rahmen des § 27 Abs 3 EStG beim Kreditnehmer. Verwiesen werde…

…sei mit dem vorrangig zu klärendem Faktum der bindenden Zuordnung der Fremdwährungsverbindlichkeit zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung entsprechend dem gegebenen - auch seitens der belangten Behörde nicht in Abrede gestellten - Veranlassungszusammenhang automatisch der Werbungskostencharakter der Tilgungsmehrbeträge gleich jenem der reinen Schuldzinsen mitentschieden. 6.4…

…endgültige) Tilgung oder teilweisen Tilgung der Fremdwährungsverbindlichkeit der Fall sein, weil erst zu diesem Zeitpunkt die letztendliche Bezugsgröße der während der Kreditlaufzeit festgestellten Wertveränderung, nämlich als Heimatwährung (im Beschwerdefall: Euro) Relevanz bekommt. Durch diese abschließende Gegenüberstellung der noch ausstehenden Fremdwährungsverbindlichkeit zu den seinerzeitigen "Anschaffungskosten" der…

…der Darlehensbetrag wurde in Euro konvertiert und veranlagt, wobei der Saldo der Zinsen aus Fremdwährungsverbindlichkeiten und Forderungen in Euro im Prüfungszeitraum auch negativ war. Der jeweilige Aufwandsüberhang betrug: 2006 € 35.362.384,14 2007 € 12.370.148,31 2009 € 272.272,34…

…analog auch für Werbungskosten gelten. Mit Einkommensteuerbescheid 2016 vom 27. März 2018 wurden die im Rahmen der Konvertierung der CHF-Fremdwährungsverbindlichkeit entstandenen Kursverluste in Höhe von 87.103,24 Euro nicht als Werbungskosten anerkannt, sodass abweichend von der Erklärung die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung…

…Er habe die entstandenen Fremdwährungs­kurs­verluste zur Gänze aufwandswirksam verbucht. Bei der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung würden Kursverluste iZm Fremdwährungsverbindlichkeiten im Zeitpunkt und im Ausmaß einer Tilgung steuerwirksam realisiert. Nach den Bestimmungen des AbgÄG 2011 werden vor dem 1.4.2012 angeschaffte Altbeteiligungen im betrieblichen…

…2013 in Höhe von Betrag_1 könne somit nur zu Hälfte ausgeglichen werden. In der hiergegen am 27. Oktober 2015 fristgerecht elektronisch eingereichten Beschwerde führte die Beschwerdeführerin ua. aus, bei Fremdwährungsverbindlichkeiten handle es sich jedoch nicht um ein Wirtschaftsgut, das geeignet sei, Früchte, d.h…

…der weiteren Vorgangsweise betreffend eines Ausstiegs. Zu diesem Zeitpunkt wurde von uns im Jahresabschluss diesbezüglich keine Vorsorge getroffen. .................. Wir haben nun mit dem Jahresabschluss 2007/2008 beginnend die Fremdwährungsverbindlichkeit bewertet und die Feststellungserklärung sowie die Steuererklärungen der Gesellschafter berichtigt. Weiters wurden die Jahresabschlüsse für die…

…27 Abs. 3 EStG 1988 beim Schuldner. Somit werde beantragt, dass der Verlust aus der Konvertierung des Fremdwährungsdarlehens in voller Höhe den Gewinn des Betriebes mindert. Die abweisende Beschwerdevorentscheidung wurde vom Finanzamt folgendermaßen begründet: "Die Konvertierung einer Fremdwährungsverbindlichkeit unterliegt der Besteuerung gemäß § 27 Abs. 3…

…23.1.2019, Ra 2018/13/0052, mwN). 19 Der Verwaltungsgerichtshof hat sich wiederholt mit der Frage der steuerlichen Auswirkungen der Konvertierung von Fremdwährungsverbindlichkeiten befasst. Wird ein Fremdwährungsdarlehen aus betrieblichen Gründen aufgenommen und kommt es in der Folge zu einer Änderung des Wechselkursverhältnisses, so ist…

…der Darlehensbetrag wurde in Euro konvertiert und veranlagt, wobei der Saldo der Zinsen aus Fremdwährungsverbindlichkeiten und Forderungen in Euro im Prüfungszeitraum auch negativ war. Der jeweilige Aufwandsüberhang betrug: 2006 € 35.362.384,14 2007 € 12.370.148,31 2009 € 272.272,34…

…Diese seien entstanden, da der Fremdwährungskredit in Euro konvertiert wurden. Durch die Konvertierung der Fremdwährungsverbindlichkeiten in Euro seien die Kursverluste zur Gänze realisiert und gelten als abgeflossen iSd § 19 EStG. Auch eine Vermögensminderung sei dadurch unstrittig eingetreten. Die Kursverluste in Höhe der Zinsersparnis seien jedenfalls…

…auch im Bereich außerbetrieblichen Einkunftsarten anzuwendenden Anschaffungswertprinzip stellen lediglich die über den Anschaffungskosten hinausgehenden Mehrleistungen Werbungskosten dar. In Ansehung vorstehender Ausführungen seien über die Anschaffungskosten hinausgehende Mehrleistungen des Schuldners zur Tilgung einer Fremdwährungsverbindlichkeit ex definitione als ertragsteuerlich zu berücksichtigende Schuldzinsen im Sinne des § 16 Abs…

…als überholt anzusehen. Aus der Kernaussage nämlichen Erkenntnisses, welche dahingehend laute dahingehend, dass es sich bei einer Fremdwährungsverbindlichkeit um kein Wirtschaftsgut, dessen Erträge Einkünfte aus der Überlassung von Kapital im Sinne des § 27 Abs. 1 EStG 1988 begründe und deren Konvertierung nicht den Tatbestand nach…

…in der einen Fremdwährung in einer anderen Fremdwährung berechnet wird, ändert nichts am Wirtschaftsgut ,Fremdwährungsverbindlichkeit'." Eine analoge Anwendung der VwGH-Rechtsprechung zu Konvertierungen von Fremdwährungsdarlehen auf Kryptowährungen widerspricht der Eigenständigkeit jeder einzelnen Kryptowährung als Wirtschaftsgut, das in andere Wallets transferiert oder auf anderen Börsen/Tauschplätzen…