UFSL RV/0876-L/02

Berufungsentscheidung Der unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung der Bw. gegen die Bescheide des Finanzamtes Freistadt betreffend Einkommen- und Umsatzsteuer für das Jahr 1999 entschieden: Der Berufung wird teilweise Folge gegeben. Die angefochtenen Bescheide werden abgeändert. Die Bemessungsgrundlagen und die festgesetzten Abgaben stellen sich wie folgt dar: | Bemessungsgrundlagen | Abgaben | Jahr | Art | Höhe | Art | Höhe in Euro | 1999 | zu versteuerndes Einkommen | 227.608,00 S | Einkommensteuer | 3.617,22 € | 1999 | Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für Lieferungen und sonstige Leistungen | 134.208,10 S | Umsatzsteuerzahllast | 1.083,41 €   Die Bemessungsgrundlagen und die Höhe der Abgaben sind auch dem Ende der folgenden Entscheidungsgründe als Beilage angeschlossenen Berechnungsblättern zu entnehmen und bilden einen Bestandteil dieses Bescheidspruches. Die Fälligkeit des mit dieser Entscheidung festgesetzten Mehrbetrages der Abgaben ist aus der Buchungsmitteilung des Finanzamtes zu ersehen. Die Fälligkeit der mit den angefochtenen Bescheiden festgesetzten Nachforderung bleibt davon unberührt. Rechtsbelehrung Gegen diese Entscheidung ist gemäß § 291 der Bundesabgabenordnung (BAO) ein ordentliches Rechtsmittel nicht zulässig. Es steht Ihnen jedoch das Recht zu, innerhalb von sechs Wochen nach Zustellung dieser Entscheidung eine Beschwerde an den Verwaltungsgerichtshof oder den Verfassungsgerichtshof zu erheben. Die Beschwerde an den Verfassungsgerichtshof muss - abgesehen von den gesetzlich bestimmten Ausnahmen - von einem Rechtsanwalt unterschrieben sein. Die Beschwerde an den Verwaltungsgerichtshof muss - abgesehen von den gesetzlich bestimmten Ausnahmen - von einem Rechtsanwalt oder einem Wirtschaftsprüfer unterschrieben sein. Gemäß § 292 BAO steht der Amtspartei (§ 276 Abs. 7 BAO) das Recht zu, gegen diese Entscheidung innerhalb von sechs Wochen nach Zustellung (Kenntnisnahme) Beschwerde an den Verwaltungsgerichtshof zu erheben. Entscheidungsgründe Die Bw. bezog im Berufungsjahr Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit als Universitätsassistentin, Einkünfte aus Gewerbebetrieb aus einer Beteiligung und als Dienstleisterin im EDV-Bereich und Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Mit der Umsatz- und Einkommensteuererklärung für das Jahr 1999 wurden folgende Beilagen eingereicht: | Ein/Ausgabenrechnung Gewerbebetrieb =============================== | | | | | | | | | Text | Anteil | Netto | MwSt | Brutto | Ntosum | MwStSum | BtoSum | | Einkünfte/Ausgaben Aufstellung | | | | | | | Ausgaben isg. | Ausgaben inkl. Abschreibung | Kanzleierweiterung: Invest 97 (Abschrbg 10 J.) 0,1 | | | | 8.188,00 | 0,00 | 8.188,00 | Kanzleierweiterung: Invest 98 ( Abschrbg 10 J.) 0,1 | | | | 5.256,60 | 0,00 | 5.256,60 | Kanzleierweiterung Kleinmaterial 1999 (nur bei WM! AZI alt Süd) | | | | | | | | Bürobedarf | | 150,00 | 30,00 | 212,00 | 150,00 | 30,00 | 212,00 | Gewerbeschein (11. Mai 99) | | 850,00 | 0,00 | 850,00 | 850,00 | 0,00 | 850,00 | Sozialversicherung (selbständig) | | 4.048,70 | 0,00 | 4.048,70 | 4.048,70 | 0,00 | 4.048,70 | Umsatzsteuerzahlungen | | 21.543,00 | | 21.543,00 | 21.543,00 | | 21.543,00 | Telefon | 0,3 | 215,07 | 43,02 | 258,09 | 215,07 | 43,02 | 258,09 | ISDN | 0,5 | 3.293,60 | 658,70 | 3.952,20 | 3.293,60 | 658,70 | 3.952,20 | Kanzlei Betriebskosten | 0,5 | 6.656,70 | 1.331,30 | 7.988,00 | 6.656,70 | 1.331,30 | 7.988,00 | | | | | | | | | Summe Ausgaben/Abschreibung | | 36.757,07 | 2.063,02 | 38.851,99 | 50.201,67 | 2.063,02 | 52.296,59 | | | | | | | | | Einkünfte Gewerbe | | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | Arbeitslose | | 22.028,00 | | 22.028,00 | 22.028,00 | | 22.028,00 | | | | | | | | | Umsatzsteuer | | | 7.936,98 | | | | | Gewinn | | | | | -201,67 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Datum | Text | Netto | MwSt | Brutto | Ntosum | MwStSum | BtoSum | | | | | Sozialversicherung | 4.048,7 | 0,00 | 4.048,7 | | | | | | | | | 11.Februar 1999 | | 2.032,90 | | | | | | 30.November 1999 | | 2.015,80 | | | | | | | Summe | 4.048,70 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Kanzleierweiterung Kleinmaterial 1999 (für den Gatten der Bw.); Azi Süd) | 5.881,17 | 1.176,23 | 7.057,40 | | | | | | | | | 26.August 1999 | Hohlraummetalldübel | 39,92 | 7,98 | 47,90 | | | | 20.Mai 1999 | Lampen für Serverraum | 298,33 | 59,67 | 358,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Fußbodenleisten Azi Süd, Isolierband | 216,42 | 43,28 | 259,70 | | | | 15.Dezember 1999 | Fußboden- +Dachbrand-schutzschalung | 4.538,17 | 907,63 | 5.445,80 | | | | 4.Dezember 1999 | Gillhofer: Parkettlack und Verdünner und Pinsel | 649,17 | 129,83 | 779,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Baumax: Fußbodenabschluss | 66,58 | 13,32 | 79,90 | | | | | Isolierband | 16,67 | 3,33 | 20,00 | | | | 11.November 1999 | Einziehdraht | 197,50 | 39,50 | 237,00 | | | | 26.November 1999 | 2 Wippen für Taster | 51,67 | 10,33 | 62,00 | | | | 22.November 1999 | Taster | 65,83 | 13,17 | 79,00 | | | | 22.November 1999 | 2 1-fach Rahmen | 38,33 | 7,67 | 46,00 | | | | | 1 Steckdose (o. Deckel) AZI Süd, Süd | 40,83 | 8,17 | 49,00 | | | | 27.November 1999 | Kabelkanal | 57,50 | 11,50 | 69,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Lagerhaus: 2 Schalterdosen (AZI Süd) | 5,00 | 1,00 | 6,00 | | | | | Lagerhaus: Putzmörtel (für AZI Süd) | 77,33 | 15,47 | 92,80 | | | | 4.Dezember 1999 | Gillhofer: Wipp-Taster | 65,83 | 13,17 | 79,00 | | | | | Treppenschiene | 54,17 | 10,83 | 65,00 | | | | | Summe | 5.881,17 | 1.176,23 | 7.057,40 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Bürobedarf | 150,00 | 30,00 | 212,00 | | | | | | | | | 10.November 1999 | Stundungsansuchen Stempelmarke | 150,00 | 30,00 | 180,00 | | | | 10.November 1999 | Stundungsansuchen Briefmarken | | | 32,00 | | | | | Summe | 150,00 | 30,00 | 212,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Einkünfte Gewerbe | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | | | | | | | | | 29.September 1999 | Gatte der Bw. | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | | | | | | | | | | | | | Summe | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Arbeitslose | | | | | | | | | | | | 4.November 1999 | Oktober | | | 10.013,00 | | | | 6.Dezember 1999 | November | | | 12.015,00 | | | | | Summe | | | 22.028,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Wohnung | | | | | | | | | | | | Datum | Text | brutto | netto | 10 % USt | 20 % USt | | | | | | | Wohnung Mieteinnahmen 1-4. Q/99 Vorschau | | | | | | | 01-12/99 | Miete ohne BK-VZ: | | | | | | 12 | 5.390,00 | 64.680,00 | 58.800,00 | 5.880,00 | | | Summe zu 10 % MwSt. | 64.680,00 | 58.800,00 | 5.880,00 | | | | | | | | Umsatzsteuer | | | 4.718,90 | | Einkommen | | 39.055,20 | | | | | | | | Wohnung Ausgaben | 20.905,90 | 19.744,80 | 1.069,40 | 91,70 | | | | | | Haus- und Grundbes.bd. | 550,00 | 458,30 | | 91,70 | Beitrag zum Rep.fonds | 11.763,20 | 10.693,80 | 1.069,40 | | 1,5 % AFA von 572.849,00 | 8.592,70 | 8.592,70 | | | | | | | | | | | | | | | | | | Betriebskosten Kanzlei isg. | 13.313,40 | 2.662,65 | 15.976,05 | | | | | | | | | 23.März 1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 243,30 | 48,70 | 292,00 | | | | 04-06/1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 121,70 | 24,30 | 146,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 121,70 | 24,30 | 146,00 | | | | 27.Jänner 1999 | Wartung | 1.692,00 | 338,40 | 2.030,40 | | | | 16.Dezember 1999 | Wartung und Reparatur | 3.734,00 | 746,80 | 4.480,80 | | | | 19.August 1999 | Heizöl | 7.938,60 | 1.587,66 | 9.526,26 | | | | | Summe | 13.851,30 | 2.770,16 | 16.621,46 | | | | | Summe gewichtet mit Anteil | | | 0,7500 | 10.388,48 | 2.077,62 | 12.466,10 | | | | | | | | | 01-08/99 | Strom: 8 Monate zu 782,00 | 5.213,30 | 1.042,70 | 6.256,00 | | | | 09-12/99 | Strom: 4 Monate zu 655,00 | 2.183,30 | 436,70 | 2.620,00 | | | | | Guthaben rücküberwiesen | -51,10 | -10,18 | -61,28 | | | | | Summe | 7.345,50 | 1.469,22 | 8.814,72 | | | | | Summe gew. mit Anteil | | | 0,35 | 2.570,93 | 514,23 | 3.085,15 | | | | | | | | | | Versicherung | 354,00 | 70,80 | 424,80 | 354,00 | 70,80 | 424,80 | | | | | | | | | Anmerkung: Durch Ausbau des 1. Stockes ergebe sich ein neuer Anteil bei Heizung und Strom: | | | | | | geheizte Wohnfläche EG (ohne Abstellraum, Schlafzimmer, WC, Stgh.) | 95,75 | | | | | geheizte Wohnfläche 2. Stk. (Bad, Gästezimmer) | 28,34 | | | | | Summe geheizt (privat) | 124,09 | | | | | Geheizte Arbeitsräume (AZI Süd, Serverraum, AZI Nord) | | 86,52 | | | | Verhältnis | 0,697236 | | | | | erhöht (Kachelofen im EG, Sonnenkollektoren, höhere Temp. für AR) | 0,75 | | | | | | | | | | | Neuer Anteil bei Strom (isg. dzt. 4 eigene und 2 LeihPCs!!) | 0,35 | | | | | | | | | | | Telefon isg. | 716,90 | 143,40 | 860,30 | | | | | | | | | | | | 3.März 1999 | | | | | 710,30 | 142,10 | 852,40 | | | | 13.April 1999 | | 1.710,60 | 342,10 | 2.052,70 | | | | | | | | Wechsel | 1.704,00 | 340,80 | 2.044,80 | 6,60 | 1,30 | 7,90 | | | | | | | | | | | | | | | | Summe | | | | 716,90 | 143,40 | 860,30 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ISDN | 6.587,10 | 1.317,33 | 7.904,43 | | | | | | | | | | | | 3.März 1999 | | | | | 758,70 | 151,73 | 910,43 | | | | 13.April 1999 | Wechsel | | | | 1.704,00 | 340,80 | 2.044,80 | | | | 13.April 1999 | | | | | 1.072,90 | 214,60 | 1.287,50 | | | | 17.Juni 1999 | | | | | 1.003,80 | 200,70 | 1.204,50 | | | | 2.August 1999 | | | | | 15,00 | 3,00 | 18,00 | | | | 2.August 1999 | | | | | 880,80 | 176,10 | 1.056,90 | | | | 18.Oktober 1998 | | | | | 1.151,90 | 230,40 | 1.382,30 | | | | | | | | | | | | | | | | Summe | | | | 6.587,10 | 1.317,33 | 7.904,43 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Zusammenfassung | | | | | | | | | | | | | Umsatzsteuer | Gewerbe | | | 7.937,00 | | | | | (zu zahlen) | Wohnung | | | 4.719,00 | | | | | | | | | | | | | | Umsatzsteuerzahlungen | | | | | | | | 15.Februar 1999 | Ust4/98 | 7.997,00 | | | | | | | | 11.Mai 1999 | Ust97 | 8.631,00 | | | | | | | | 19.August 1999 | Ust98 | 4.915,00 | 21.543,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | Umsatzsteuervorauszahlung | | | | | | | | 10.November 1999 | Ust99 | 12.161,00 | | | | | | | | 14.Februar 2000 | Ust99 | 902,00 | | | -13.063,00 | | | | | | | | | | | | | | | Rest/Guthaben | | | | | -407,00 | | | | | | | | | | | | | | }*) | | | | | | | | | | Einkommen | Gewerbe | | -201,67 | *) | | | | | | Wohnung | | 39.055,20 | | | | | | | Unselbständig (Uni) | 176.389,00 | 174.589,00 | | | | | | | WerbKo | -1.800,00 | | | | | | | | Summe | | 213.442,53 | | | | | | | | | | | | | | | | Sonderausgaben | | -10.000,00 | | | | | | | außergewöhnliche Belastung | -47.297,07 | | | | | | | Einkommen | | 156.145,46 | | | | | | | | | | | | | | | | Arbeitslose | | 22.028,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | EST | 10 % für die ersten 50.000,00 | 5.000,00 | | | | | | | 22 % für die weiteren 100.000,00 | 22.000,00 | | | | | | | 32 % für die weiteren 6.145,46 | 1.966,55 | | | | | | | | 28.966,55 | | | | | | | (32-10)% für Arbeitslose | 4.846,16 | | | | | | | | | | | | | | | Allg. Steuerabsetzbetrag | -8.840,00 | | | | | | | Pendlerpauschale | -4.000,00 | | | | | | | Arbeitnehmerabsetzbetrag | -1.500,00 | | | | | | | anrechenbare Lohnsteuer | -31.654,10 | | | | | | | EST | -12.181,39 | | | | | | | | | | | | | *) USt-Zahlungen wären auch für Einnahmen aus Vermietung gewesen | - Aufteilung 1 : 1 | Gewerbe | -201,67 | | | +10.771,50 ======== | | | 10.569,83 | | Wohnung | 39.055,20 | | | -10.771,50 ======== | | | 28.283,70 | | | | | | | | Einkünfte | | | | | | zu 20 % | zu 10 % | Summe | USt 20 % | USt 10 % | VSt | zu zahlen | | | | | | | | | Gewerbe | 50.000,00 | | 50.000,00 | 10.000,00 | | 2.063,02 | 7.937,00 | Wohnung | | 58.800,00 | 58.800,00 | | 5.880,00 | 1.161,10 | 4.719,00 | | | | | | | | | Summe | 50.000,00 | 58.800,00 | 108.800,00 | 10.000,00 | 5.880,00 | 3.224,12 | 12.656,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Außergewöhnliche Belastung | | | | | | 12.Februar 1999 | Brillen (Oppenborn, Optiker) | 5.200,00 | | | 3.März 1999 | Dr. Ecker, Orthopäde | 1.150,00 | | | 11.März 1999 | Dr. Schneider, Zahnarzt | 14.910,00 | | | 15.März 1999 | Fr. Sonnleitner, Physiotherapie | 6.660,00 | | | 30.März 1999 | Heindl (Therapiebedarf) | 3.304,00 | | | 11.Mai 1999 | Matratzen (21560/2)*(8/15) | 5.749,33 | | | | (Restnutzungsdauer alte M.: 8 von 15 Jahren) | | | | 20.Mai 1999 | Fr. Sonnleitner | 4.950,00 | | | 28.Juni 1999 | Kurzentrum Vigaun | 6.292,00 | | | 29.Juni 1990 | Dr. Ecker, Orthopäde | 3.532,00 | | | | | | | | 17.Juni 1999 | Heindl (Einlagen) | 281,00 | | | | Aufwand isg. | 52.028,33 | | | | | | | | 22.April 1999 | Ersatz für Orthopäde | | 162,86 | | | Ersatz für Therapien | | 3.120,00 | | 7.Juli 1999 | Ersatz für Therapien | | 2.937,60 | | | Ersatz isg. | | 6.220,46 | | | Aufwand - Ersatz | | | 45.807,87 | | | | | | Fahrten für Therapien (Auto war aus beruflichen und tw. therapeutischen Gründen notwendig) | | Straßenbahnfahrten | | | | | 18.Jänner 1999 | Sonnleitner | Midi | Mini | 1. Tranche/1 | | 19.Jänner 1999 | Sonnleitner | Mini | Mini | | | 20.Jänner 1999 | Sonnleitner | Mini | Mini | | | 25.Jänner 1999 | Dr. Ecker | Maxi | | 82,00 | Multi 1 | | Dr. Ecker | Aufzählkarte | | 9,00 | | | | | | | | 1.Februar 1999 | Sonnleitner | Mini | Mini | | | 8.Februar 1999 | Lisln, Sonnleitner | Maxi | | | | 9.Februar 1999 | Sonnleitner | Mini | Mini | | | 11.Februar 1999 | Sonnleitner | Mini | | 82,00 | Mulit2 | | | | | | | 4.März 1999 | Lisln, Dr. Schneider | Maxi | | | | 23.März 1999 | Lisln | Maxi | | | | 1.April 1999 | Lisln | Midi | | 82,00 | Multi3 | | | | | | | 25.März 1999 | Lisln | Maxi | | | | 30.März 1999 | Lisln | Maxi | | | | 1.April 1999 | Lisln | Midi | | 82,00 | Multi4 | | | | | | | 6.April 1999 | Lisln | Maxi | | | | 9.April 1999 | Lisln | Maxi | | | | 5.Mai 1999 | Dr. Ecker | Midi | | 82,00 | Multi5 | 5.Mai 1999 | Dr. Ecker | Midi | | | | 10.Mai 1999 | Dr. Ecker | Maxi | | | | 12.Mai 1999 | Dr. Ecker | Mini | Mini | | | 19.Mai 1999 | Dr. Ecker | Midi | | 82,00 | Multi6 | | | | | | | 19.Mai 1999 | Dr. Ecker | Midi | | 18,00 | Nr7 | | | | | | | Fahrten mit Auto | km | 4,9 | | | 3.Februar 1999 | Sonnleitner | 10 | | 1. Tranche/2 | | 16.Februar 1999 | Sonnleitner, Dr. Schneider | 10 | | | | 18.Februar 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 22.Februar 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 29.März 1999 | Sonnleitner | 10 | | 2. Tranche | | 7.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 8.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 9.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 12.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 15.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 22.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 27.April 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 4.Mai 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 5.Mai 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 11.Mai 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 18.Mai 1999 | Sonnleitner | 10 | | | | 12.Mai 1999 | Dr. Ecker + Röntgen | 18 | Auto bis Parkhaus Mozartstraße | 27.Mai 1999 | Dr. Ecker | 20 | | | | | Summe Auto | 198 | | 970,2 | | | Summe StrB | | | 519,00 | | | | | | | | | Summe Fahrten | | | | 1.489,20 | | | | | | | Summe | | | | | 47.297,07 | | | | | | Im Hinblick auf die Umsatzsteuer wurde ein Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen von 108.800,00 S und ein Vorsteuerbetrag von 3.224,12 S erklärt. Als Einkünfte aus Gewerbebetrieb wurden -202,00 S erklärt, als außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt wurden in Summe 47.297,00 S beantragt, das Pauschale wegen Diätverpflegung wurde beansprucht, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung wurden in Höhe von 28.283,70 S erklärt. Die Umsatz- und Einkommensteuerbescheide für das Jahr 1999 ergingen zunächst erklärungsgemäß am 21. September 2000. Innerhalb offener Frist wurde gegen den Umsatzsteuerbescheid für das Jahr 1999 Berufung eingebracht mit im Wesentlichen folgender Begründung: Die Bw. hätte im Hinblick auf die Vermietung einer Wohnung eine vorläufige Umsatz- und Einkommensteuererklärung abgegeben, später im Hinblick auf die Wohnung eine endgültige Steuererklärung nachgereicht. Bei dem in Folge ergangenen Einkommensteuerbescheid sei die endgültige Steuererklärung berücksichtigt worden. Dem Umsatzsteuerbescheid sei die vorläufige Steuererklärung zu Grunde gelegt worden. Nun hätte sie in der vorläufigen Steuererklärung die laut Mietvertrag maximalen Einkünfte, die aus der Vermietung zu erzielen seien, angegeben, um darzulegen, dass im Jahre 1999 ein Einkommensteuerguthaben zu erwarten sei. Die tatsächlichen Einkünfte wären geringer gewesen. Insbesondere hätten in der vorläufigen Umsatzsteuererklärung die ihr zustehenden Vorsteuerabzüge noch nicht angeführt werden können, da sie die betreffende Abrechnung noch nie so bald erhalten hätte. Es sei daher der neue Bescheid basierend auf den als endgültig eingereichten Angaben zu erstellen. | Ein/Ausgabenrechnung Gewerbebetrieb =============================== | | | | | | | | | Text | Anteil | Netto | MwSt | Brutto | Ntosum | MwStSum | BtoSum | | Einkünfte/Ausgaben Aufstellung | | | | | | | Ausgaben isg. | Ausgaben inkl. Abschreibung | Kanzleierweiterung: Invest 97 (Abschrbg 10 J.) 0,1 | | | | 8.188,00 | 0,00 | 8.188,00 | Kanzleierweiterung: Invest 98 ( Abschrbg 10 J.) 0,1 | | | | 5.256,60 | 0,00 | 5.256,60 | Kanzleierweiterung Kleinmaterial 1999 (nur bei WM! AZI alt Süd) | | | | | | | | Bürobedarf | | 150,00 | 30,00 | 212,00 | 150,00 | 30,00 | 212,00 | Gewerbeschein (11.Mai 99) | | 850,00 | 0,00 | 850,00 | 850,00 | 0,00 | 850,00 | Sozialversicherung (selbständig) | | 4.048,70 | 0,00 | 4.048,70 | 4.048,70 | 0,00 | 4.048,70 | Umsatzsteuerzahlungen | | 21.543,00 | | 21.543,00 | 21.543,00 | | 21.543,00 | Telefon | 0,3 | 215,07 | 43,02 | 258,09 | 215,07 | 43,02 | 258,09 | ISDN | 0,5 | 3.293,60 | 658,70 | 3.952,20 | 3.293,60 | 658,70 | 3.952,20 | Kanzlei Betriebskosten | 0,5 | 6.656,70 | 1.331,30 | 7.988,00 | 6.656,70 | 1.331,30 | 7.988,00 | | | | | | | | | Summe Ausgaben/Abschreibung | | 36.757,07 | 2.063,02 | 38.851,99 | 50.201,67 | 2.063,02 | 52.296,59 | | | | | | | | | Einkünfte Gewerbe | | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | Arbeitslose | | 22.028,00 | | 22.028,00 | 22.028,00 | | 22.028,00 | | | | | | | | | Umsatzsteuer | | | 7.936,98 | | | | | Gewinn | | | | | -201,67 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Datum | Text | Netto | MwSt | Brutto | Ntosum | MwStSum | BtoSum | | | | | Sozialversicherung | 4.048,7 | 0,00 | 4.048,7 | | | | | | | | | 11.Februar 1999 | | 2.032,90 | | | | | | 30.November 1999 | | 2.015,80 | | | | | | | Summe | 4.048,70 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Kanzleierweiterung Kleinmaterial 1999 (für den Gatten der Bw.; Azi Süd) | 5.881,17 | 1.176,23 | 7.057,40 | | | | | | | | | 26.August 1999 | Hohlraummetalldübel | 39,92 | 7,98 | 47,90 | | | | 20.Mai 1999 | Lampen für Serverraum | 298,33 | 59,67 | 358,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Fußbodenleisten Azi Süd, Isolierband | 216,42 | 43,28 | 259,70 | | | | 15.Dezember 1999 | Fußboden-+Dachbrandschutzscha-lung | 4.538,17 | 907,63 | 5.445,80 | | | | 4.Dezember 1999 | Gillhofer: Parkettlack und Verdünner und Pinsel | 649,17 | 129,83 | 779,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Baumax: Fußbodenabschluss | 66,58 | 13,32 | 79,90 | | | | | Isolierband | 16,67 | 3,33 | 20,00 | | | | 11.November 1999 | Einziehdraht | 197,50 | 39,50 | 237,00 | | | | 26.November 1999 | 2 Wippen für Taster | 51,67 | 10,33 | 62,00 | | | | 22.November 1999 | Taster | 65,83 | 13,17 | 79,00 | | | | 22.November 1999 | 2 1-fach Rahmen | 38,33 | 7,67 | 46,00 | | | | | 1 Steckdose (o. Deckel) AZI Süd, Süd | 40,83 | 8,17 | 49,00 | | | | 27.November 1999 | Kabelkanal | 57,50 | 11,50 | 69,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Lagerhaus: 2 Schalterdosen (AZI Süd) | 5,00 | 1,00 | 6,00 | | | | | Lagerhaus: Putzmörtel (für AZI Süd) | 77,33 | 15,47 | 92,80 | | | | 4.Dezember 1999 | Gillhofer: Wipp-Taster | 65,83 | 13,17 | 79,00 | | | | | Treppenschiene | 54,17 | 10,83 | 65,00 | | | | | Summe | 5.881,17 | 1.176,23 | 7.057,40 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Bürobedarf | 150,00 | 30,00 | 212,00 | | | | | | | | | 10.November 1999 | Stundungsansuchen Stempelmarke | 150,00 | 30,00 | 180,00 | | | | 10.November 1999 | Stundungsansuchen Briefmarken | | | 32,00 | | | | | Summe | 150,00 | 30,00 | 212,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Betriebskosten Kanzlei isg. | 13.313,40 | 2.662,65 | 15.976,05 | | | | | | | | | 23.März 1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 243,30 | 48,70 | 292,00 | | | | 04-06/1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 121,70 | 24,30 | 146,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 121,70 | 24,30 | 146,00 | | | | 27.Jänner 1999 | Wartung | 1.692,00 | 338,40 | 2.030,40 | | | | 16.Dezember 1999 | Wartung und Reparatur | 3.734,00 | 746,80 | 4.480,80 | | | | 19.August 1999 | Heizöl | 7.938,60 | 1.587,66 | 9.526,26 | | | | | Summe | 13.851,30 | 2.770,16 | 16.621,46 | | | | | Summe gewichtet mit Anteil | | | 0,7500 | 10.388,48 | 2.077,62 | 12.466,10 | | | | | | | | | 01-08/99 | Strom: 8 Monate zu 782,00 | 5.213,30 | 1.042,70 | 6.256,00 | | | | 09-12/99 | Strom: 4 Monate zu 655,00 | 2.183,30 | 436,70 | 2.620,00 | | | | | Guthaben rücküberwiesen | -51,10 | -10,18 | -61,28 | | | | | Summe | 7.345,50 | 1.469,22 | 8.814,72 | | | | | Summe gew. mit Anteil | | | 0,35 | 2.570,93 | 514,23 | 3.085,15 | | | | | | | | | | Versicherung | 354,00 | 70,80 | 424,80 | 354,00 | 70,80 | 424,80 | | | | | | | | | Anmerkung: Durch Ausbau des 1. Stockes ergibt sich ein neuer Anteil bei Heizung und Strom: | | | | | | geheizte Wohnfläche EG (ohne Abstellraum, Schlafzimmer, WC, Stgh.) | 95,75 | | | | | geheizte Wohnfläche 2. Stk. (Bad, Gästezimmer) | 28,34 | | | | | Summe geheizt (privat) | 124,09 | | | | | Geheizte Arbeitsräume (AZI Süd, Serverraum, AZI Nord) | | 86,52 | | | | Verhältnis | 0,697236 | | | | | erhöht (Kachelofen im EG, Sonnenkollektoren, höhere Temp. für AR) | 0,75 | | | | | | | | | | | Neuer Anteil bei Strom (isg. dzt. 4 eigene und 2 LeihPCs!!) | 0,35 | | | | | | | | | | | Telefon isg. | 716,90 | 143,40 | 860,30 | | | | | | | | | | | | 3.März 1999 | | | | | 710,30 | 142,10 | 852,40 | | | | 13.April 1999 | | 1.710,60 | 342,10 | 2.052,70 | | | | | | | | Wechsel | 1.704,00 | 340,80 | 2.044,80 | 6,60 | 1,30 | 7,90 | | | | | | | | | | | | | | | | Summe | | | | 716,90 | 143,40 | 860,30 | | | | | | | | | | | | | | | ISDN | 6.587,10 | 1.317,33 | 7.904,43 | | | | | | | | | | | | 3.März 1999 | | | | | 758,70 | 151,73 | 910,43 | | | | 13.April 1999 | Wechsel | | | | 1.704,00 | 340,80 | 2.044,80 | | | | 13.April 1999 | | | | | 1.072,90 | 214,60 | 1.287,50 | | | | 17.Juni 1999 | | | | | 1.003,80 | 200,70 | 1.204,50 | | | | 2.August 1999 | | | | | 15,00 | 3,00 | 18,00 | | | | 2.August 1999 | | | | | 880,80 | 176,10 | 1.056,90 | | | | 18.Oktober 1998 | | | | | 1.151,90 | 230,40 | 1.382,30 | | | | | | | | | | | | | | | | Summe | | | | 6.587,10 | 1.317,33 | 7.904,43 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |   | Einkünfte Gewerbe | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | | | | | | | | | 29.September 1999 | Gatte der Bw. | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | | | | | | | | | | | | | Summe | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | | | | | | | | | | |   | | | | | | | | | Arbeitslose | | | | | | | | | | | | 4.November 1999 | Oktober | | | 10.013,00 | | | | 6.Dezember 1999 | November | | | 12.015,00 | | | | | Summe | | | 22.028,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Wohnung | | | | | | | | | | | | Datum | Text | brutto | netto | 10 % USt | 20 % USt | | | | | | | Wohnung Einkünfte | | 93.296,90 | | | | | | | | | | 01-09/99 | Miete+BK a 8.150,00 | 73.350,00 | | | | 10/99 | Miete+BK nach Abrechnung | 3.646,90 | | | | 11-12/99 | Miete+BK a 8.150,00 | 16.300,00 | | | | | Summe isg. | 93.296,30 | | | | | Summe aus BK zu 20% MwSt | 8.016,00 | 6.680,00 | | 1.336,00 | | Summe zu 10% MwSt | 85.280,90 | 77.528,10 | 7.752,80 | | | | | | |   | Umsatzsteuer | | | 4.540,00 | | Einkommen | | 37.265,24 | | | | | | |   | Wohnung Ausgaben | 51.491,74 | 46.942,86 | 3.121,23 | 1.427,66 | | | | | | Haus- und Grundbes.bd. | 550,00 | 458,30 | | 91,70 | Beitrag zum Rep.fonds | 11.763,20 | 10.693,80 | 1.069,40 | | 1,5 % AFA von 572.849,00 | 8.592,70 | 8.592,70 | | | Wohnung Ausgaben | 30.585,84 | 27.198,06 | 2.051,83 | 1.335,96 | Allg.Kosten | | 19.789,95 | 1.979,00 | | Stgh.Beleuchtung | | 292,18 | | 58,44 | Aufzug:Strom | | 199,12 | | 39,82 | Heizkosten | | 5.899,77 | | 1.179,95 | Aufzug: Service | | 86,67 | 8,67 | | Aufzug: Wartung | | 641,66 | 64,17 | | Hausb.Wohnung | | 288,71 | | 57,74 | | | | |   | Zusammenfassung | | | | | | | | | | | | | Umsatzsteuer | Gewerbe | | | 7.937,00 | | | | | (zu zahlen) | Wohnung | | | 4.540,00 | | | | | | | | | | | | | | Umsatzsteuerzahlungen | | | | | | | | 15.Februar 1999 | Ust4/98 | 7.997,00 | | | | | | | | 11.Mai 1999 | Ust97 | 8.631,00 | | | | | | | | 19.August 1999 | Ust98 | 4.915,00 | 21.543,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | Umsatzsteuervorauszahlung | | | | | | | | 10.November 1999 | Ust99 | 12.161,00 | | | | | | | | 14.Februar 2000 | Ust99 | 902,00 | | | -13.063,00 | | | | | | | | | | | | | | | Rest/Guthaben | | | | | -586,00 | | | |   }*) | | | | | | | | | | Einkommen | Gewerbe | | -201,67 | | | | | | | Wohnung | | 37.265,24 | | | | | | | Unselbständig (Uni) | 176.389,00 | 174.589,00 | | | | | | | WerbKo | -1.800,00 | | | | | | | | Beteiligung Imperial | | wird nachgereicht | | | | | | | Summe | | 211.652,57 | | | | | | | | | | | | | | | | Sonderausgaben | | -10.000,00 | | | | | | | außergewöhnliche Belastung | -47.297,07 | | | | | | | Einkommen | | 154.355,50 | | | | | | | | | | | | | | | | Arbeitslose | | 22.028,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | EST | 10 % für die ersten 50.000,00 | 5.000,00 | | | | | | | 22 % für die weiteren 100.000,00 | 22.000,00 | | | | | | | 32 % für die weiteren 6.145,46 | 1.393,76 | | | | | | | | 28.393,76 | | | | | | | (32-10)% für Arbeitslose | 4.846,16 | | | | | | | | | | | | | | | Allg. Steuerabsetzbetrag | -8.840,00 | | | | | | | Pendlerpauschale | -4.000,00 | | | | | | | Arbeitnehmerabsetzbetrag | -1.500,00 | | | | | | | anrechenbare Lohnsteuer | -31.654,10 | | | | | | | EST | -12.754,18 | | | | | | | | | | | | |   | | Einkünfte | | | | | | zu 20 % | zu 10 % | Summe | USt 20 % | USt 10 % | VSt | zu zahlen | | | | | | | | | Gewerbe | 50.000,00 | | 50.000,00 | 10.000,00 | | 2.063,02 | 7.937,00 | Wohnung | 6.680,00 | 77.528,10 | 84.208,10 | 7.752,80 | 1.336,00 | 4.548,88 | 4.540,00 | | | | | | | | | Summe | 56.680,00 | 77.528,10 | 134.208,10 | 17.752,80 | 1.336,00 | 6.611,90 | 12.477,00 | | | | | | | |   Ebenso wurde eine Rechnung über 21.559,99 S inkl. USt über eine Kombimatratze Frottee 100 x 200 x 15 cm, zwei Stück, Einzelpreis 8.983,33 S vom 27. April 1999 eingereicht. Mit Ergänzungsvorhalt vom 27. Oktober 2000 wurde die Bw. durch die Abgabenbehörde I. Instanz aufgefordert, folgende Fragen zu beantworten bzw. Unterlagen einzureichen:   1. Vorsteuer: Es bestehe die Absicht, die Vorsteuer in der Berufungsvorentscheidung mit 5.542,40 S anzusetzen (beantragt 6.611,90 S). Begründung: Der in der vorgelegten Betriebskostenabrechnung enthaltene Beitrag zum Reparaturfonds enthalte keine Umsatzsteuer. Ein Vorsteuerabzug sei daher unzulässig.   2. Privatanteile: Laut Erklärungsbeilagen betrage die beheizte Fläche 210,61 m², davon würden 86,52 m² betrieblich genutzt werden. Dies entspreche einem betrieblichen Anteil von lediglich 41,08 %. Dafür würden aber 75 % der Heizkosten als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Es würden somit für 124,09 m² privat genutzte Gebäudefläche lediglich 3.462,82 S an Heizkosten als privat angesetzt werden. Da dies nicht nachvollziehbar sei, bestehe die Absicht, den Privatanteil von den Heizkosten auf 59 % zu erhöhen. Von den Kosten für ISDN und Telefon seien offenbar keinerlei Privatanteile ausgeschieden worden. Um Stellungnahme werde gebeten. 3. Wiederaufnahme des Verfahrens bzw. Berichtigung des Einkommensteuerbescheides: Das Finanzamt beabsichtige, für den Einkommensteuerbescheid für das Jahr 1999 eine Wiederaufnahme des Verfahrens bzw. eine Berichtigung durchzuführen. Aus der Überprüfung der vorgelegten Belege sei ersichtlich, dass für zwei Matratzen die Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastung beantragt worden sei (Wert 21.559,99 S). Da die Anschaffung von Matratzen, mag sie auch der Gesundheit förderlich sein, keine außergewöhnliche Belastung darstelle, bestehe die Absicht, die außergewöhnlichen Belastungen um diesen Betrag zu vermindern. Mit Schreiben vom 1. November 2000 wurde von der Bw. wie folgt geantwortet:   Zu 1. Vorsteuerabzug für den Beitrag zum Reparaturkostenfonds Der Beitrag zum Reparaturkostenfonds sei ein Pflichtbeitrag, der zur Bezahlung von Reparaturen herangezogen werde. Bei diesen Reparaturen würden Vorsteuern anfallen. Aus diesem Grund hätte sie Vorsteuern geltend gemacht. Dies treffe auch die Jahre 1997 bis 1999, in denen sie einen Vorsteuerabzug für die Beiträge zum Reparaturfonds geltend machen würde. Sie würde daher ersuchen, diese Jahre aufzurollen. Im Zuge dieser Aufrollung würde sie ersuchen, das von ihr beantragte große Pendlerpauschale zu gewähren, das offensichtlich irrtümlich nicht gewährt worden sei. Es stehe ihr zu, weil die Fahrzeit Uni/Wohnort die zutreffende Zeitgrenze überschreite bzw. sogar (bei Besuch von Pflichtveranstaltungen) oftmals kein öffentliches Verkehrsmittel in ihren Wohnort mehr fahre. Der entsprechende Nachweis sei bereits vor Jahren erbracht worden. Auch wären in den Formeln teilweise Fehler. Sie ersuche, auch diese Fehler zu korrigieren. Zu diesem Zweck hätte sie die Einkommensteuer- bzw. Umsatzsteuererklärungen der betroffenen Jahre unter diesem Gesichtspunkt neu erstellt und beigelegt. Die Änderungen seien fett gedruckt.   Im Jahr 1999 hätten die Vorsteuern von tatsächlich durchgeführten Reparaturen für die gesamte Anlage 3.105,90 S betragen. Davon würden auf sie 1.838,00 S durch 100.000, ergebe 57,086442 S entfallen. Dadurch würden sich jedoch die Ausgaben bei der Wohnungsvermietung um 1.069,40 S erhöhen. Das Einkommen aus Vermietung und Verpachtung werde zu 36.195,84 S. Sie würde bitten, dies bei der Wiederaufnahme des Einkommensteuerverfahrens zu berücksichtigen.   Zu 2. Kosten für ISDN und Telefon Bei der Einkommensteuererklärung 1999 sei vom Telefon ein beruflicher Anteil von 30 % und von ISDN ein beruflicher Anteil von 50 % geltend gemacht worden. | | netto | USt | brutto | Tele | 215,07 | 43,02 | 258,09 | ISDN | 3.293,60 | 658,70 | 3.952,30 | in Summe | 3.508,67 | 701,72 | 4.210,39 Jedoch sei offensichtlich bei der Aufstellung ein Fehler gemacht und der im April bezahlte Betrag für das Telefon in der Höhe von netto 1.710,60 S, Umsatzsteuer 342,10 S brutto 2.052,70 S nicht in der Summation berücksichtigt worden. Damit seien 30 % davon bei Kosten und Vorsteuer zusätzlich zu berücksichtigen: netto 513,18 S, Umsatzsteuer 102,63 S, brutto 615,81 S (jeweils bei der Bw. und ihrem Gatten). Ab 13. April 1999 sei auch das ISDN-Telefon privat benutzt worden. Zur Bestimmung des privaten Anteils werde im Folgenden ein Vergleich mit 1998 durchgeführt: | Telefon isg. | davon fix | davon variabel | ISDN isg. | davon fix | davon variabel | isg.fix | isg.variabel | 3.147,60 | 2.308,80 | 838,80 | 5.210,30 | 3.744,00 | 1.466,30 | 6.052,80 | 2.305,10 | | Anteil an isg.variabel | 0,363888768 | | | 0,636111232 | | Von den analogen Telefonkosten wären bisher 40 % als privat angesetzt worden, sodass der private Anteil an den gesamten variablen Kosten mit 0,145555507 (Stand 1998) nach oben begrenzt sei. Somit werde für das Jahr 1999 ein privater Anteil von 0,15 beantragt. | Dies ergibt für die Kosten (ISDN 4-12) | | 3.051,50 | 610,20 | 3.661,70 | einen privaten Kostenanteil | 0,15 | 457,73 | 91,53 | 549,26 | einen beruflichen Kostenanteil | 0,85 | 2.593,78 | 518,67 | 3.112,45 Ziehe man die Hälfte des privaten Kostenanteils von den auf Grund des Fehlers zusätzlich zu berücksichtigenden Kosten und Vorsteuern ab, so ergebe sich zu Gunsten der Bw. bzw. ihrem Gatten je ein Guthaben in der Höhe von: | 228,86 | 45,77 | 274,63 | 513,18 | 102,63 | 615,81 | 284,32 | 56,87 | 341,18 Die Bw. würde bitten, dies zu berücksichtigen. Zu 2. Privatanteile bei der Beheizung | geheizte Wohnfläche EG (ohne Abstellraum, Schlafzimmer, WC, StGh.) | 95,75 | | geheizte Wohnfläche 2.Stk. (Bad, Gästezimmer) | 28,34 | | Summe geheizt (privat) | 124,09 | | Geheizte Arbeitsräume (AZI Süd, Serverraum, AZI Nord) | | 86,52 | Geheizte Fläche insgesamt | 210,61 | | Anteil der Arbeitsräume (nach m²) | 0,410806704 | Der Anteil von 75 % sei geschätzt worden. Immerhin hätte sie im Herbst, Winter und Frühjahr fast täglich den Kachelofen (mit dem cirka 80 m² beheizbar seien, siehe Steuererklärung 1988) zu cirka 3/5 geheizt und damit grob geschätzt 80 x 3/5 = 48 m² "Heizbeitrag" geleistet. Da die Innentüren bei der Bw. (außer zu Schlafzimmer, Abstellraum, WC, Stiegenhaus und Windfang Ost) immer (zumindest teilweise) offen stehen würden, würden somit 85,75 "mitgeheizt". Dies wirke sich insbesondere im Frühjahr und Herbst stärker aus als die oben angeführten 48 m², da die Heizperiode für das Erdgeschoss sich dadurch effektiv verkürze. Der Anteil von 75 % lasse sich auch wie folgt berechnen: | | m² | Anteil | | Erdgeschoss Fußbodenheizung (Raumtemperatur cirka 21 Grad): (um cirka 4 Grad geringere Raumtemperatur benötigt; pro Grad Raumtemperatur cirka 6% Ersparnis) (Niedertemperaturheizung: geringere Kosten: cirka 0,6% Ersparnis) | 95,75 | 0,70 | 67,03 | Davon werde durch Kachelofen eine Heizleistung von mindestens 48 m² erzielt | | | -48,00 | 2. Stk. Gästezimmer (Schlafraum) und Bad (zu 95% nur als WC beruflich genutzt) (im Jahr 1999 nur 1 Übernachtung am 31. Dezember 1999) (nur temperiert, ca. 18 Grad, das heißt mind. 7 Grad weniger, kürzere Heizperiode) | 28,34 | 0,30 | 8,50 | de facto mit Zentralheizung erzielte Heizleistung für privat | | | 27,53 | 2.Stk. Arbeitsräume, voll geheizt (ca. 25 Grad) | 86,52 | 1,00 | 86,52 | reduzierte Summe der mit Zentralheizung erzielten Heizleistung | | | 114,05 | reduzierte Summe/Arbeitsräume | | | 0,758634598   Anmerkung: Korrekterweise hätte ein Anteil für die berufliche Nutzung des Bades im ersten Stock als WC ausgewiesen werden müssen. Dadurch würde der Anteil noch erhöht. Zu 3. Berichtigung des Einkommensteuerbescheides: Der beigelegte Beleg laute auf zwei Matratzen, insgesamt 21.560,00 S. Davon seien als außergewöhnliche Belastung laut beiliegender Aufstellung 5.749,33 S beantragt worden. Dieser Betrag ergebe sich aus: | Preis der Matratze | 21.560,00/2= | 10.780,00 | Restnutzungsdauer der im Jahre 1991 angeschafften (sehr teuren, weil gesundheitsfördernden) Latex-Matratzen: 8 von 15 Jahren = | | 0,533333333 | Preis * Nutzungsdauer = | | 5.749,333333   Die Anschaffung dieser Matratzen wäre ohne weiteren Zeitverzug unumgänglich notwendig gewesen, um nicht nur beträchtliche Schmerzen, die letztendlich eine Folge ihrer langen Krankheit (1993) seien, sondern auch weitere Schädigungen einzuschränken bzw. zu beseitigen, um dadurch ihre Beweglichkeit und Arbeits- und Steuerzahlfähigkeit zu erhalten. Dies hätte durch die Therapien alleine nicht erzielt werden können (was man nicht zuletzt daran erkennen könne, dass nach der bei dieser Art Matratzen üblichen Gewöhnungszeit von cirka sechs Wochen keine weiteren Orthopädietermine (Schmerzspritzen) mehr nötig gewesen wären). Aus oben angeführten Gründen sei die Anschaffung der Matratze den Kosten einer Schmerztherapie, einer Operation und ähnlichen Maßnahmen gleichzusetzen. Auch die Notwendigkeit der sofortigen Anschaffung zur Verhinderung weiterer irreversibler Schäden resultiere in einer außergewöhnlichen Belastung im wahrsten Sinne des Wortes. Weiters würde sie darauf hinweisen, dass eine Arbeitsunfähigkeitspension bzw. schon der Alleinverdienerfreibetrag für ihren Mann dem Staat teurer komme, vom Entfall ihrer Steuern ganz zu schweigen. Derart detaillierte Gesundheitsauskünfte seien zumindest ungewöhnlich. Sie ersuche daher, diese Informationen absolut vertraulich zu behandeln. 3. Wiederaufnahme des Verfahrens bzw. Berichtigung des Einkommensteuerbescheides: Zusammenfassung Berichtigungen für 1999   a)Telefon und ISDN: Gutschrift in der Höhe von netto 284,30 S, Umsatzsteuer 56,87 S, brutto 341,18 S. b)Großes Pendlerpauschale: Im Lohnzettel sei das große Pendlerpauschale ausgewiesen und beantragt worden. Da die Fahrzeit zur Uni nicht kleiner geworden wäre (und außerdem Busfahren bei ihren Wirbelsäulenproblemen unzumutbar sei), stehe ihr das große Pendlerpauschale zu. Der Verkehrsabsetzbetrag sei in ihrer a priori Übersicht jedoch irrtümlich mit 4.000,00 S angesetzt worden. Sie würde bitten, dies anlässlich der Wiederaufnahme des Verfahrens zu korrigieren: Verkehrsabsetzbetrag 6.480,00 S statt 4.000,00 S: Differenz: 4.640,00 S. c)Korrektur der Betriebskostenabrechnung wegen der zu Unrecht abgezogenen Vorsteuer statt 1.069,50 S Vorsteuern vom Reparaturfonds 57,01 S, dafür Einkommensverringerung um 1.069,40 S. | Summe | 5.993,70 | 113,97 | 341,18 | Summe Vorsteuern | | 113,97 | | zu Unrecht einbehaltene Vorsteuer (Beitrag Rep.Fond) | | -1.069,50 | | Zahllast Vorsteuern | | 955,53 | Folgende Einnahmen/Ausgaben/Rechnung wurde beigelegt: Die Änderungen würden fett gedruckt sein: | Ein/Ausgabenrechnung Gewerbebetrieb =============================== | | | | | | | | | Text | Anteil | Netto | MwSt | Brutto | Ntosum | MwStSum | BtoSum | | Einkünfte/Ausgaben Aufstellung | | | | | | | Ausgaben isg. | Ausgaben inkl. Abschreibung | Kanzleierweiterung: Invest 97 (Abschrbg 10 J.) 0,1 | | | | 8.188,00 | 0,00 | 8.188,00 | Kanzleierweiterung: Invest 98 ( Abschrbg 10 J.) 0,1 | | | | 5.256,60 | 0,00 | 5.256,60 | Kanzleierweiterung Kleinmaterial 1999 (nur bei WM! AZI alt Süd) | | | | | | | | Bürobedarf | | 150,00 | 30,00 | 212,00 | 150,00 | 30,00 | 212,00 | Gewerbeschein (11.Mai 99) | | 850,00 | 0,00 | 850,00 | 850,00 | 0,00 | 850,00 | Sozialversicherung (selbständig) | | 4.048,70 | 0,00 | 4.048,70 | 4.048,70 | 0,00 | 4.048,70 | Umsatzsteuerzahlungen | | 21.543,00 | | 21.543,00 | 21.543,00 | | 21.543,00 | Telefon | 0,3 | 728,25 | 145,65 | 873,90 | 728,25 | 145,65 | 873,90 | ISDN | 0,5 | 1.767,80 | 353,60 | 2.121,40 | 1.767,80 | 353,60 | 2.121,40 | ISDN ab April | 0,425 | 1.296,90 | 259,30 | 1.556,20 | 1.296,90 | 259,30 | 1.556,20 | Kanzlei Betriebskosten | 0,5 | 6.656,70 | 1.331,30 | 7.988,00 | 6.656,70 | 1.331,30 | 7.988,00 | | | | | | | | | Summe Ausgaben/Abschreibung | | 37.041,35 | 2.119,85 | 39.193,20 | 50.485,95 | 2.119,85 | 52.637,80 | | | | | | | | | Einkünfte Gewerbe | | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | 50.000,00 | 10.000,00 | 60.000,00 | Arbeitslose | | 22.028,00 | | 22.028,00 | 22.028,00 | | 22.028,00 | | | | | | | | | Umsatzsteuer | | | 7.880,15 | | | | | Gewinn | | | | | -485,95 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Datum | Text | Netto | MwSt | Brutto | Ntosum | MwStSum | BtoSum | | | | | Sozialversicherung | 4.048,7 | 0,00 | 4.048,7 | | | | | | | | | 11.Februar 1999 | | 2.032,90 | | | | | | 30.November 1999 | | 2.015,80 | | | | | | | Summe | 4.048,70 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Kanzleierweiterung Kleinmaterial 1999 (für den Gatten der Bw.); Azi Süd) | 5.881,17 | 1.176,23 | 7.057,40 | | | | | | | | | 26.August 1999 | Hohlraummetalldübel | 39,92 | 7,98 | 47,90 | | | | 20.Mai 1999 | Lampen für Serverraum | 298,33 | 59,67 | 358,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Fußbodenleisten AziSüd, Isolierband | 216,42 | 43,28 | 259,70 | | | | 15.Dezember 1999 | Fußboden-+Dachbrand-schutzschalung | 4.538,17 | 907,63 | 5.445,80 | | | | 4.Dezember 1999 | Gillhofer: Parkettlack und Verdünner und Pinsel | 649,17 | 129,83 | 779,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Baumfax: Fußbodenabschluss | 66,58 | 13,32 | 79,90 | | | | | Isolierband | 16,67 | 3,33 | 20,00 | | | | 11.November 1999 | Einziehdraht | 197,50 | 39,50 | 237,00 | | | | 26.November 1999 | 2 Wippen für Taster | 51,67 | 10,33 | 62,00 | | | | 22.November 1999 | Taster | 65,83 | 13,17 | 79,00 | | | | 22.November 1999 | 2 1-fach Rahmen | 38,33 | 7,67 | 46,00 | | | | | 1 Steckdose (o. Deckel) AZI Süd, Süd | 40,83 | 8,17 | 49,00 | | | | 27.November 1999 | Kabelkanal | 57,50 | 11,50 | 69,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Lagerhaus: 2 Schalterdosen (AZI Süd) | 5,00 | 1,00 | 6,00 | | | | | Lagerhaus: Putzmörtel (für AZI Süd) | 77,33 | 15,47 | 92,80 | | | | 4.Dezember 1999 | Gillhofer: Wipp-Taster | 65,83 | 13,17 | 79,00 | | | | | Treppenschiene | 54,17 | 10,83 | 65,00 | | | | | Summe | 5.881,17 | 1.176,23 | 7.057,40 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Bürobedarf | 150,00 | 30,00 | 212,00 | | | | | | | | | 10.November 1999 | Stundungsansuchen Stempelmarke | 150,00 | 30,00 | 180,00 | | | | 10.November 1999 | Stundungsansuchen Briefmarken | | | 32,00 | | | | | Summe | 150,00 | 30,00 | 212,00 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Betriebskosten Kanzlei isg. | 13.313,40 | 2.662,65 | 15.976,05 | | | | | | | | | 23.März 1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 243,30 | 48,70 | 292,00 | | | | 04-06/1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 121,70 | 24,30 | 146,00 | | | | 6.Dezember 1999 | Zentralheizung (Rauchfangkehrer) | 121,70 | 24,30 | 146,00 | | | | 27.Jänner 1999 | Wartung | 1.692,00 | 338,40 | 2.030,40 | | | | 16.Dezember 1999 | Wartung und Reparatur | 3.734,00 | 746,80 | 4.480,80 | | | | 19.August 1999 | Heizöl | 7.938,60 | 1.587,66 | 9.526,26 | | | | | Summe | 13.851,30 | 2.770,16 | 16.621,46 | | | | | Summe gewichtet mit Anteil | | | 0,7500 | 10.388,48 | 2.077,62 | 12.466,10 | | | | | | | | | 01-08/99 | Strom: 8 Monate zu 782,00 | 5.213,30 | 1.042,70 | 6.256,00 | | | | 09-12/99 | Strom: 4 Monate zu 655,00 | 2.183,30 | 436,70 | 2.620,00 | | | | | Guthaben rücküberwiesen | -51,10 | -10,18 | -61,28 | | | | | Summe | 7.345,50 | 1.469,22 | 8.814,72 | | | | | Summe gew. mit Anteil | | | 0,35 | 2.570,93 | 514,23 | 3.085,15 | | | | | | | | | | Versicherung | 354,00 | 70,80 | 424,80 | 354,00 | 70,80 | 424,80 | | | | | | | | | Anmerkung: Durch Ausbau des 1. Stockes ergibt sich ein neuer Anteil bei Heizung und Strom: | | | | | | geheizte Wohnfläche EG (ohne Abstellraum, Schlafzimmer, WC, Stgh.) | 95,75 | | | | | geheizte Wohnfläche 2. Stk. (Bad, Gästezimmer) | 28,34 | | | | | Summe geheizt (privat) | 124,09 | | | | | Geheizte Arbeitsräume (AZI Süd, Serverraum, AZI Nord) | | 86,52 | | | | Verhältnis | 0,697236 | | | | | erhöht (Kachelofen im EG, Sonnenkollektoren, höhere Temp. für AR) | 0,75 | | | | | | | | | | | Neuer Anteil bei Strom (isg. dzt. 4 eigene und 2 LeihPCs!!) | 0,35 | | | | | | | | | | | Telefon isg. | 2.427,50 | 485,50 | 2.913,00 | | | | | | | | | | | | 3.März 1999 | | | | | 710,30 | 142,10 | 852,40 | | | | 13.April 1999 | | 1.710,60 | 342,10 | 2.052,70 | 1.710,60 | 342,10 | 2.052,70 | | | | | Wechsel | 1.704,00 | 340,80 | 2.044,80 | 6,60 | 1,30 | 7,90 | | | | | | | | | | | | | | | | Summe | | | | 2.427,50 | 485,50 | 2.913,00 | | | | | | | | | | | | | | | ISDN | 3.535,60 | 707,13 | 4.242,73 | | | | | | | | | | | | 3.März 1999 | | | | | 758,70 | 151,73 | 910,43 | | | | 13.April 1999 | Wechsel | | | | 1.704,00 | 340,80 | 2.044,80 | | | | 13.April 1999 | | | | | 1.072,90 | 214,60 | 1.287,50 | | | | | Summe: | | | | 3.535,60 | 707,13 | 4.242,73 | | | | | | | | | | | | | |   | ISDN ab April | | | | | | | | | 3.051,50 | 610,20 | 3.661,70 | 17.Juni 1999 | | | | | 1.003,80 | 200,70 | 1.204,50 | | | | 2.August 1999 | | | | | 15,00 | 3,00 | 18,00 | | | | 2.August 1999 | | | | | 880,80 | 176,10 | 1.056,90 | | | | 18.Oktober 1998 | | | | | 1.151,90 | 230,40 | 1.382,30 | | | | | | | | | | | | | | | | Summe | | | | 3.051,50 | 610,20 | 3.661,70 | | | | |