UFSS RV/0263-K/04

heranreicht. Die Nahtstelle zwischen Fliesensaum und Fliesenboden ist mit Silikon verfugt worden. Der gesamte Kasten kann auf gleichartige Weise ohne Beschädigung in ein anderes Gebäude transportiert werden, wie dies bereits beim kleinen Kasten mit Waschbecken (Punkt XIII.1. e) oben dargestellt wurde. Es handelt sich bei diesem Kasten schon allein auf Grund seiner mehrfachen Funktionen (Raum und Flächen für Kühlung und Aufbewahrung von Getränken, das Anrichten von Getränken, das Einnehmen von Getränken und das Waschen von Gläsern) nicht um eine typische sanitäre Anlage, sondern um einen typischen Gegenstand der Betriebs- und Geschäftsausstattung. Würde die Bw. ihren Betrieb in ein anderes Gebäude verlegen, wäre die Annahme nahe liegend, dass sie diesen Kasten mitnehmen würde. Daher ist dieser Kasten kein unselbstständiger Gebäudebestandteil. Die Bw. hat hiefür zu Recht die IZP geltend gemacht. XX.) Soft Pack - Liege (= "Soft Pack- System") (Rechnung Nr. 16, 39; Angaben des Architekten und der Bw., Feststellungen des Referenten am 2.7.2007, S. 7, 8; Angaben der Bw. am 22.2.2007, S. 4, 10; Foto 16; siehe Punkt XXIII/24) Es handelt sich hiebei um eine Bank, auf die sich die Kunden der Bw. zu legen pflegen, um eine kosmetische Behandlung an ihrem Körper zu erhalten. Diese etwa 250 kg schwere Bank besteht aus Metall, sie steht auf metallenen Füßen. Sie wurde auf den Fliesenboden des Kosmetikraumes hingestellt. Es besteht keinerlei Verbindung zwischen dieser Bank und den Wänden oder dem Boden des Kosmetikraumes, auch keine Verfugung. Sie weist eine Polsterung aus Kunststoff auf. Diese Bank wurde im Ganzen von mehreren Männern vom Erdgeschoß bis hinauf ins Dachgeschoß in den Kosmetikraum getragen. Daher ist ein Abtransport dieser Bank in ein anderes Gebäude ohne Beschädigung möglich. Es handelt sich somit nicht um einen unselbstständigen Gebäudebestandteil. Die Bw. hat hiefür zu Recht die IZP geltend gemacht. XXI.) Glastüren (Angaben des Architekten 2.7.2007, S. 17; Angaben der Bw. am 25.6.2007, S. 9; Angaben der Bw. am 22.2.2007, S. 10, 12; Punkt XXIII/17) Die Tür des Rasuls teilt das rechtliche Schicksal des Rasuls. Die anderen eigens in Rechnung gestellten Türen sind jeweils Türen zwischen zwei Räumen. Türen sind üblicherweise in Gebäuden vorhanden und sind daher als unselbstständige Bestandteile eines Gebäudes anzusehen. Die Anschaffung dieser Wirtschaftsgüter ist daher nicht begünstigungsfähig (vgl. VwGH 1.3.1983, 82/14/0156, vom 18.9.1964, 1226/63). Ein Teil der Glastüren weist Farbschmelzglasapplikationen auf. Dabei handelt es sich um farbige Verzierungen durch Farbschmelzglas (siehe Fotos 4,6,18,43,81) die dadurch zustande kommen, dass buntes Glas, versehen mit Ornamenten und zum Teil mit Abbildungen von weiblichen oder männlichen Akten bei Einwirkung einer Temperatur von 1000 Grad Celsius auf eine Glastüre hinaufgeschmolzen wird. Diese Verbindung ist als so intensiv anzusehen, dass die Farbschmelzglasapplikation und die Glastüre, mit der sie verbunden wurde, nach der Verkehrsauffassung als Einheit anzusehen ist. Die Farbschmelzglasapplikationen sind daher ebensowenig begünstigungsfähig wie die Glastüren selbst (vgl. Angaben des Architekten 2.7.2007, S. 17; Angaben der Bw. am 22.2.2007, S. 10, 12). Davon zu unterscheiden sind die Farbschmelzgläser an der Decke des Ruheraumes (siehe oben Punkt X. a). XXII.) Telefon (siehe Punkt XXIII/22) Dieses Wirtschaftsgut ist jedenfalls nicht als unselbstständiger Gebäudebestandteil anzusehen und daher begünstigungsfähig. XXII.a.) Der steuerliche Vertreter der Bw. brachte vor: Ob ein Wirtschaftsgut wie ein Gebäude zu beurteilen sei, richte sich nach bewertungsrechtlichen und grunderwerbsteuerlichen Grundsätzen. Diese Ansicht wird für den Bereich des Einkommensteuerrechtes nicht geteilt (vgl. VwGH 13.9.1978, 2520/77). Ein Gegenstand ist nach der hier vertretenen Auffassung als selbstständig bewertungsfähig (und nicht als unselbstständiger Gebäudebestandteil) anzusehen, wenn er ohne Verletzung seiner Substanz und ohne unverhältnismäßige Kosten vom Gebäude getrennt werden kann. Nach der Verkehrsauffassung typische Gebäudeteile gehören allerdings auch bei nur loser Verbindung zum Gebäude (vgl. VwGH 23.10.1990, 89/14/0118; Doralt, EStG, § 6 TZ 6 ff). Die vom steuerlichen Vertreter zitierte deutsche Rechtsprechung kann zur Lösung der vorliegenden Rechtsfragen nicht herangezogen werden, weil der BFH zum Unterschied vom VwGH die Frage, ob ein Gegenstand als unselbstständiger Gebäudebestandteil anzusehen ist, nach zivilrechtlichen und bewertungsrechtlichen Kriterien löst (BFH GrS 5/71 = BStBl II 1974, 132) XXIII.) Höhe der Kosten der einzelnen Wirtschaftsgüter: 1.) Kosten des Rasuls [siehe auch Punkte I,XXIII/12.) Beleuchtung] | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer; Berechnung anteiliger Kosten | Entgelt (€) | Hafnerarbeiten Rasul | Rechnung (Rg) Nr. 57 | 8.333,33 € | Lieferung Paneelen, bestehend aus je 2 Blechschichten zu je 2mm, und dazwischen aus einer 8 cm Schicht mit PU-Schaum | Rg Nr. 44 | 1.841,67 € | Teil der Stuckarbeiten ca 5 %- | Rg Nr. 56 14.038,82 x 5% (siehe Punkt XXIII/15) | 701,95 € | Teil der Malerarbeiten an den Holzwänden, die das Rasul verkleiden (Angaben des Architekten vom 25.6.2007 S 12) | | 550 € (XXIII/19) | Lieferung Fliesen Gaya Fores (Angaben Architekt vom 25.6.2007, S. 11) | Rg. Nr. 41: 170,40 + 22 + 35,36 + 32 + 40 + 21,60 = 321,36 - 3% Skonto = 311,72 | 311,72€ | Tischlerarbeiten 18 % betreffend die Holzwände, die das Rasul verkleiden (Niederschrift 2.7.2007, S. 20 und siehe unten bei Tischlerarbeiten) | Rg Nr. 38: 4.500 € x 18 % | 810 € | Glastür Rasul samt Farbschmelzglasapplikation | Siehe Glastüren Wellnesscentre 780,85 (XXIII/17) 500 1.280,85 | 1.280,85 | Abdeckungen Rasul (Niederschrift vom 25.6.2007, S. 10, 11; Fotos 102, 106) | Siehe Abdeckungen Wellnesscentre (XXIII/18) | 756,92 | Dampfgenerator | Rg Nr. 37 | 2.357,69 | Teil Kosten Sanitärausstattung | Siehe unten Sanitärausstattung | 855,81 | Spachtelarbeiten (Niederschrift 2.7. 2007, S 19 | Rg 24 | Nicht geltend gemacht | Beleuchtungskörper: 820,04 € (Material) + 716,3 € (Arbeit) (Vorhalt vom September 2007) | | 1.536,34 € | Kosten Rasul netto | | 19.336,28 € | Abzüglich Tischlerarbeiten betreffend Holzverkleidung | | -810 € | Abzüglich Malerarbeiten an Holzverkleidung | | -550 € | Restliche Kosten des Rasuls | | 17.976,28 € (Niederschrift 25.6.2007, insbesondere S.8,11,12; Liste Investitionen 2002). | Nicht begünstigungsfähige Kosten des Rasuls | 17.976,28 € | Begünstigungsfähige, mit dem Rasul im Zusammenhang stehende Kosten: Tischlerarbeiten Holzverkleidung 810 € Malerarbeiten für Holzverkleidung 550 € | 1.360 € 2.) Runddusche (vgl. Punkt II.) | Art der Leistung | Name des Leistenden; Rg Nr. | Entgelt (€) | Lieferung Schneckenduschtrennwand | Rg Nr. 9 | 2.566,78 | Teil der Kosten Sanitärausstattung | Siehe unten Sanitärausstattung | 1.283,71 | Malerarbeiten (Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S. 12) | Rg Nr. 45 | 200 | | | | Fliesen: Anteil Runddusche | Siehe unten Fliesen: Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002, Nr. 42 vom 28.11.2002 | | Anteil Bordüre 1.098,83 | | | Anteil Murano Coral 537,60 | | | Anteil Saphire 400 | | | Anteil Lapislazuli 117,76 | | | Zwischensumme 2.154,19 (=11,83 % von 18.203,50 laut Rechnung Nr. 41) , abzüglich 3 % Skonto = 2.089,56 € (Fliesen Anteil Runddusche) | | 2.089,56 (Fliesen) | Beleuchtungskörper: 754 € + 658,35 € laut Vorhalt vom September 2007 | | 1.412,35 € | Summe Kosten Runddusche | | 7.552,4 € Nicht begünstigungsfähig: 7.552,4 € 3.) Sauna (vgl. Punkt XIV; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S. 12; Angaben der Bw. vom 25.6.2007, S.9) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Lieferung Saunakabine einschließlich Glastüre | Rg Nr. 15 | 3.891,32 | Malerarbeiten Sauna | Rg Nr. 45 | 150 | | | 4.041,32 Begünstigungsfähig: 4.041,32 € 4.) Kneippbecken - vgl. Punkt III.) (ohne Fliesen an der Wand oberhalb des Kneippbeckens) | Art der Leistung | Berechnung des anteiligen Entgeltes | Entgelt (€) | Teil der Kosten Sanitärausstattung (siehe unten Sanitärausstattung Punkt 20) | | 305,65 | Teil der Kosten Tischlerarbeiten (siehe unten Tischlerarbeiten Punkt 9) | | 82 | Fliesen Murano Coral beige (siehe unten Fliesen Punkt 14) | 18,01 € abzüglich 3 % Skonto = 17,47 € | 17,47 | Fliesen Saphire (siehe unten Fliesen Punkt 14) | 16 € abzüglich 3 % Skonto = 15,52 € | 15,52 | Fliesen Lapislazuli (siehe unten Fliesen Punkt 14) | 8,75 abzüglich 3 % Skonto = 8,49 € | 8,49 | Abdeckungen (siehe unten Abdeckungen Punkt 18) | | 840,68 | | | 1.269,81 € Begünstigungsfähig: 1.269,81 € 5.) Stapelliegen (vgl. Punkt XV.) weiß mit gelb-weißer Polsterung + 1 Kosmetikliege im Kosmetikraum (Foto Nr. 71; 13; Rechnung Nr. 17, 13 a): | Stapelliegen | 1.069,15 | Kosmetikliege Rechnung vom 30.9. Nr. 13 a | 1.654,14 | Summe | 2.723,29 Begünstigungsfähig: 2.723,29 € 6.) Kunstfelsen (= Zierfelsen) (vgl. Punkt XVI; Niederschrift 22.2.2007, S. 3 und 4) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechungsnummer, Berechnung der Anteile des Entgeltes | Entgelt (€) | Kunstfelsen, bestehend aus Holz und einer Verkleidung aus Polyester | Rg Nr. 22 | 7.601,62 | ebenso | Rechnung Nr. 23 | 1.868,50 | Kosten aller Kunstfelsen | | 9.470,12 € | | | | Anteilige Kosten der Kunstfelsen | | | Kunstfelsen an Ostwand des Massageraumes (Fotos 53 und 56), ca 3 m² | 3/14 x 9.470,12 | 2.029,31 € | Kunstfelsen bei Wasserentnahmestelle Granderwasser (Foto 48), ca 2 m², davon ca 1 m² entfallend auf die Verkleidung der Spanplatten, die den Waschtisch tragen, und 1 m² entfallend auf den Kunstfelsen an der Westwand des Massageraumes unmittelbar oberhalb des Waschtisches | 2/14 x 9.470,12 | 1.352,87 €, davon 676,44 € entfallend auf die Verkleidung der Spanplatten, die den Waschtisch tragen und 676,44 € entfallend auf den Kunstfelsen an des Westwand des Massageraumes | Großer Kunsfelsen an Südostwand des Poolraumes ca 6 m² | 6/14 x 9.470,12 | 4.058,62 | 2 kleine Kunstfelsen an Südwestecke des Poolraumes ca 3 m² | 3/14 x 9.470,12 | 2.029,31 € | Fläche aller Kunstfelsen ca 14 m² | | 9.470,11 Begünstigungsfähig: 9.470,12 - 676,44 € = 8.793,68 Nicht begünstigungsfähig: 676,44 € (Kosten des Zierfelsens an jenen Spanplatten, die den Waschtisch tragen; siehe oben Punkt IV.). 7.) Waschbecken nahe der Aufschrift an der Wand "Granderwasser" (vgl. Punkt IV) | | | Entgelt (€) | Teil der Kosten Sanitärausstattung | Siehe unten Sanitärausstattung Punkt 20 | 305,65 € | Teil der Kosten Abdeckungen | Siehe unten bei Abdeckungen Punkt 18 | 840,68 | | | 1.146,33 Nicht begünstigungsfähig: 1.146,33 € Zum Kunstfelsen, der Teil dieses Wirtschaftsgutes ist und dieses verziert, siehe oben Punkte 6. und IV. 8.) Pool (vgl. Punkt XVII.) (Entfeuchtung siehe unten Punkt 23): | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Maurerarbeiten | RechnungenNr. 7, 8, 18-20 vom 29.3., 20.6., 30.9. 22.10. und 11.11.2002 | 29.092,2 | Lieferung Pool | Rg Nr. 3 | 14.913,75 € | Lieferung Pool samt Schwimmbadrost | Rg Nr. 59, 60 | 12.785,24 | AZ Schwimmbeckenanlage | Rg Nr6 | 32.980 € | SR Schwimmbeckenanlage | Rg Nr. 58 | 12.501,07 | Isolierungsarbeiten | Rg Nr. 10, | 2.050,23 | wie oben | Rg Nr. 11 | 110,47 | Laminatarbeiten | Rechnung Nr. 21 | 7.500 | Gesamtkosten Pool samt Schwimmbadtechnik | | 111.932,96 (Niederschrift 25.6.2007, insbesondere S.9; Liste Investitionen 2002). Nicht begünstigungsfähig: 111.932,96 9.) Tischlerarbeiten (vgl. Punkt XIII.) | Art der Leistung Berechnung des anteiligen Entgeltes, das auf einzelne Güter entfällt | Name des Leistenden, Rechnungsnummer, Berechnung des anteiligen Entgeltes, das auf einzelne Güter entfällt | Entgelt (€) | | | | Gesamte Holzarbeiten im Kosmetikraum (22,3 m² Holzanteil) einschließlich - Kasten mit Vitrine (Foto 8); 8 m² Holzanteil: 8/ 22,3 = 35,87 %; 1640 x 35,87% = 588,27 € - Schreibtisch, 1,5 m² Holzanteil: 1,5/22,3 = 6,73 %; 1.640 x 6,73 % = 110,37 € - dahinter Wandverkleidung Kosmetikraum West (Foto 9), 3 m² Holzanteil;3/22,3 = 13,45 %; 1.640 x 13,45 % = 220,58 - Kleiner Kasten mit Waschbecken (Foto 11, 11 a - 11 e); 2 m² Holzanteil; 2/22,3 = 8,97 %; 1.640 x 8,97 % = 147,11; - Großer Kasten mit Bain-Marie und Waschbecken (Foto 14, 15 a - 15 c), 4 m² Holzanteil; 4/22,3 = 17,94 %; 1.640 x 17,94 % = 294,22; - Kleiner offener Wäschekasten ohne Türen (Foto 13); 1,8 m²/22,3 = 8,07 %; 1.640 x 8,07% = 132,35 € - Wandverkleidung Ostwand Kosmetikraum (Foto 16); 2m² Holzanteil; 2/22,3 = 8,97%: 1.640 x 8,97 % = 147,11; | Rechnung Nr. 38; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S 10: 2000 € x 82 % 1.640 € | Siehe unten 10.) | Spinde (Fotos 3,6) mit Flügeltüren (Foto 1) und Rost (Sitzbank aus Lattenrost, an Wand festgeschraubt = Foto 2) im Vorraum zum Kosmetikraum und Poolraum | Rechnung Nr. 38; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S. 10: 500 € x 82 % = 410 410 €, davon entfallend auf Flügeltüren 90 €, auf Rost 40 €: 280 € Spinde, 90 € Flügeltüren; 40 € Rost | Siehe unten 10.) | Das WC und der davor liegende Waschraum ist durch massive Ziegel- oder Betonwände eingefriedet. Diese Wände sind innen zum Großteil gefliest (Fotos 44, 45) und außen durch die gegenständlichen Tischlerarbeiten verziert, dh mit Holzplatten und darauf angeschraubten großflächigen Spiegeln verkleidet (Foto 17 rechter hinterer Bildbereich; Foto 18 rechter Bildbereich; Fotos 23 und 24 linker Bildbereich; Foto 35 linker Bildbereich; Fotos 44, 45), die vom Architekten als "Wandverkleidung" (an Ostwand des Poolraumes) bezeichnet wurden (Angaben des Architekten vom 25. 6.2007, S. 10). Vor dem WC im Waschraum steht ein Holzkasten mit Granitabdeckung, Waschbecken und Wasserhahn (Foto 44) | Rechnung Nr. 38; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S 10:Kosten dieser Tischlerarbeiten 1000 € x 82 % = 820 €; Auf die Wandverkleidung an der Ostwand des Poolraumes entfallen 80% (656 €) und auf den Holzkasten vor dem WC 20 % (164 €) | Siehe unten 10.) | Paravents (Fotos 24, 46, 53) | Rechnung Nr. 38; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S 10: 500 € x 82 % = 410 € | Siehe unten 10.) | 2 Einbaukästen an der Wand, die den Ruheraum vom Poolraum abgrenzt (Foto 63) | Rechnung Nr. 38; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S 10: 400 € x 82 % = 328 € | Siehe unten 10.) | Unterbau des Kneippbeckens (Fotos 127 - 129) | Rechnung Nr. 38; Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S 10: 100 € x 82 % = 82 € | Siehe oben Punkt 4 Kneippbecken | Tischlerarbeiten Rasul | Siehe Rasul | Es wurden bei der vom Architekten genannten Aufteilung des Entgeltes auf die einzelnen Tischlerarbeiten jeweils 18 % abgezogen, um auch die Kosten der Tischlerarbeiten für das Rasul (s.o Punkt I), dh die Kosten der Holzwände, die das Rasul verkleiden, zu berücksichtigen. Diese Tischlerarbeiten für das Rasul waren ähnlich großflächig wie die Verkleidung des Raumes des WCs; daher wurde ihr Wert in gleicher Größenordnung geschätzt. 10.) Kosten der Wirtschaftsgüter, die im Zusammenhang mit den Tischlerarbeiten (vgl. Punkt XIII.), zum Teil mit den Abdeckungen und zum Teil mit der Sanitärausstattung stehen: | | Entgelt (€) | Kasten mit Vitrine im Kosmetikraum s.o. Punkt 9 - begünstigungsfähig | 588,27 € | | | Schreibtisch | | Holzarbeiten s.o. Punkt 9 | 110,37 | Abdeckung s.o. Punkt 18 | 1.261,54 € | Summe Kosten Schreibtisch - begünstigungsfähig | 1.371,91 € | | | Wandverkleidungen (= Brüstungen, Verkleidungen) Westwand und Ostwand des Kosmetikraumes | | Tischlerarbeiten Westwand s.o. Punkt 9 | 220,58 | Tischlerarbeiten Ostwand siehe oben Punkt 9 | 147,11 | Abdeckung s.u. Punkt 18 | 840,68 | Summe Kosten Wandverkleidungen im Kosmetikraum - begünstigungsfähig | 1.208,37 € | | | Kleiner Kasten mit Waschbecken im Kosmetikraum | | Tischlerarbeiten s. o. Punkt 9 | 147,11 | Abdeckungen s. u. Punkt 18 | 630,25 | Sanitärausstattung s.u. Punkt 20 | 305,65 | begünstigungsfähig | 1.083,01 | | | Großer Kasten mit Waschbecken und Bain-Marie im Kosmetikraum | | Tischlerarbeiten s.o. Punkt 9 | 294,22 | Abdeckung s.u. Punkt 18 | 1.009,23 € | Sanitärausstattung s.u. Punkt 20 | 305,65 | begünstigungsfähig | 1.601,1 € | | | Kleiner offener Wäschekasten ohne Türen | | Tischlerarbeiten s.o. Punkt 9 | 132,35 | Abdeckung s.u. Punkt 18 | 504,62 € | begünstigungsfähig | 636,97 € | | | Kasten mit Waschbecken vor WC mit Abdeckung | | Tischlerarbeiten s.o. Punkt 9 | 164 € | Abdeckung s.u. Punkt 18 | 840,68 € | Sanitärinstallation siehe unten Punkt 20 | 305,65 | Nicht begünstigungsfähig | 1.310,33 € | | | 2 Einbaukästen an Wand, die den Ruheraum vom Poolraum abgrenzt | | Tischlerarbeiten s.o Punkt 9 | 328 | Abdeckung s. u. Punkt 18 | 420,86 € | begünstigungsfähig | 748,86 € | | | Kosten betreffend Vorraum | | Spinde s.o Punkt 9 begünstigungsfähig | 280 | Flügeltüren für Umkleideraum s.o Punkt 9 nicht begünstigungsfähig | 90 | Rost im Umkleideraum s.o Punkt 9 begünstigungsfähig | 40 | | | Paravents, soweit Tischlerarbeiten berührt sind s.o Punkt 9 begünstigungsfähig | 410 € | Wandverkleidung an Ostwand des Poolraumes (Punkt IX) begünstigungsfähig | 656 € | | | Begünstigungsfähig (€) | Nicht begünstigungsfähig [€] | 588,27 | 1.310,33 | 1.371,91 | 90 | 1.208,37 | | 1.083,01 | Summe : 1.400,33 € | 1.609,1 | | 636,97 | | 748,86 | | 280 | | 40 | | 410 | | 656 | | Summe : 8.632,49 € | 11.) Tapeziererarbeiten (vgl. Punkte XVIII und XIII/6) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Lieferung Terranova- Stoff für Sitzbank im Ruheraum, Paravents, Stuhl im Massageraum (Fotos Nr. 68, 53, 24 | Rg Nr. 51 | 1.668,67 | Tapeziererarbeiten, um den Terranova- Stoff mit der Sitzbank, den Paravents und dem Stuhl im Massageraum zu verbinden | Rg. Nr. 52 | 2.293,70 | Tapeziererkosten einschließlich Materialkosten | | 3.962,37 Begünstigungsfähig: 3.962,37 € 12.) Zu den Kosten Beleuchtung Wellnesscenter : (vgl. oben Punkt VII) Gesamte Kosten Beleuchtungskörper (siehe oben Punkt VII): | Kosten des Stromnetzes | | Kosten Arbeit einschließlich Materialkosten betreffend Beleuchtung, auf die Installation des Stromnetzes (Kabel, Schalter, Steckdosen) entfallend | 4.750 € Materialkosten und Kosten der Montage der Beleuchtungskörper | Kosten der Beleuchtungskörper | | Summe weiterer Materialkosten der Beleuchtungskörper einschließlich ihrer Befestigungen und Transformatoren (s.o Punkt VII) | 10.872,54 € | Kosten der Arbeit betreffend Beleuchtung, auf die Montage einschließlich Materialkosten von Beleuchtungskörpern entfallend | 4.750 € | Summe Investitionskosten Beleuchtungskörper einschließlich der Beleuchtungskörper des Rasuls und der Runddusche einschließlich Montagekosten für Beleuchtungskörper | 15.622,54€ | Abzüglich Beleuchtungskörper im Rasul (Material und Arbeit) laut Vorhalt vom September 2007 | -1.536,34 € | Abzüglich Beleuchtungskörper in der Runddusche laut Vorhalt vom September 2007 | -1.412,35 € | Summe der Investitionskosten für Beleuchtungskörper ohne die Kosten für die Beleuchtungskörper des Rasuls und der Runddusche | 12.673,85 Nicht Begünstigungsfähig: 4.750 € (Installation Stromnetz, dh Kabelstränge, Steckdosen und Schalter, ausschließlich der Beleuchtungskörper) Begünstigungsfähig: 12.673,85 € (Beleuchtungskörper) Summe: 17.423,85 € 13.) Kühlwanne Wellnesscentre (Foto Nr. 64); Rg Nr. 31: 3.721,91 € (vgl. Punkt XIX) | Kühlwanne laut Rechnung Nr. 31 | 3.721,91 € | Abdeckung Kühlwanne (siehe unten Abdeckungen) | 2.523,08 € | Sanitärausstattung Kühlwanne (siehe unten Sanitärausstattung) | 305,65 € | | 6.550,64 € Begünstigungsfähig: 6.550,64 € 14.) Aufteilung der Kosten für Fliesen (vgl. Punkt VIII) (Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002 und Nr. 42 vom 28.11.2002 18.560,14): 14.1.) | Bezeichnung und Kosten der Fliesen | Ort, wo die Fliesen mit Fliesenkleber S 48 (Rechnung vom 22.11.2002) angeklebt wurden | | | Bordüre 130 Stk, Rg Nr. 41 vom 20.9.2002 6.749,60 € | Dusche, Wände, Pool | | Bordüre hellblau und beige, Dusche innen 4,4 m lang, ca 10 cm breit | | Bordüre hellblau und beige, Dusche außen 2,6 m lang, ca 10 cm breit | Bordüre 6.749,60 x 16,28 %: 1.098,83 (siehe oben Dusche) | Dusche innen und außen: 7 m lang; 7 m/43 m = 16,28 % der gesamten Bordürenlänge | | | | Bordüre hellblau und beige, ca 1 m lang, ca 10 cm breit an Mauer zwischen Poolraum und Ruheraum zwischen beiden Einbaukästen, von denen einer an der Wand hängend, angeschraubt ist | | Bordüre hellblau und beige, unterbrochen durch dunkelblaue Quadrate an der Mauer im Vorraum zum WC über Waschbecken, ca 5 m lang, ca 10 cm breit | | Bordüre hellblau und beige an Wand des Pools außen, ca 6 m lang; 6 m/43 m = 13,95 % | | Bordüre hellblau und beige mit dunkelblauen Quadraten an Westmauer des Poolraumes 8 x 2 m + 8 x 1 m = 24 m lang, 10 cm breit | Restliche Kosten der Bordüre 5.650,77 € (6.749,60 - 1.098,83 = 5.650,77) | Gesamtlänge der Bordüre: 43 m (Niederschrift 25.6.2007, insbesondere S.11, 14; Liste Investitionen 2002; Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002): 14.2.) | Bezeichnung und Kosten der Fliesen | Ort, wo die Fliesen mit Fliesenkleber S 48 (Rechnung vom 22.11.2002) angeklebt wurden | Fliesen Lea 16/16 und 32/32 Rg Nr. 41 vom 20.9.2002 2.744 € + 46,40 € = 2.790,4 € | Fliesen für Boden des Ruheraumes, des Poolraumes, des Massageraumes, des Vorraumes zum Kosmetikraum und der Stufen des Poolraumes, insgesamt 72 m² | Fliesen Knopfmosaik hellblau 67,32 m² 1.656,07 € | Fliesen Pool Innenbereich und Wände WC | Fliesen Treppenkantenprofil 5 lfm: 60 € | Fliesen auf der Treppe des Poolraumes | Fliesen Sicis Mosaik Murano Coral 30 m² 2.688 € -537,60 -18,01 2.132,39 ohne Dusche und ohne Kneippbecken | Beige Fliesen an Westmauer des Poolraumes ca 10 m²; und an Dusche ca (2,6 m x 1,1 m = 2,86 m²) + (4,4 m x 0,7 m = 3,08 m²)= ca 6 m²; 6 m²/30 m² = 20%; 2.688 € x 20% = 537,60 € an Außenwand des Pools ca 7 x 1,30 m = ca 9,1 m²; 9,1/30 =30,33 % an den Wänden beim Waschbecken vor dem WC ca 4 m² an Mauer zwischen den beiden Einbaukästen, die an der Mauer zwischen Ruheraum und Poolraum stehen, ca 0,3 m² ferner an Wand des Kneippbeckens ca 0,2 m²; 0,2/30 = 0,67 %; 2.688 x 67% = 18,01 € und an der Mauer ober dem Kneippbecken ca 0,4 m² Summe 30 m² | Sicis Mosaik Saphire 10 m²: 800 € Kosten der hellblauen Fliesen in der Runddusche: 800 € x 50% = 400 € an der Wand des Kneippbeckens: 800 € x 2 % = 16 €; Kosten der restlichen Fliesen 384 € (376 € + 8 €) | Hellblaue Fliesen in Runddusche ca 5,0 m² (50% von 10 m²) Wand des Kneippbeckens (0,2 m²) = 2% von 10 m² Mauer oberhalb des Kneippbeckens 0,1 m² (8 €) (1% von 10 m²) 4,7 m² an der Westmauer des Poolraumes (AV über Telefonat mit Bw. am 18.10.2007) (376 €) | Sicis Mosaik Lapislazuli 2 m²: 225,60 € -117,76 € Wand der Dusche -8,75 € Ränder des Kneippbeckens 99,09 € | Dunkelblaue Einrahmungen der Fliesen: Bei Wand des Pools außen Foto 21, 25: ca 18 lfm Bei Wand oberhalb des Waschbeckens vor dem WC: Foto 44: ca 10 lfm Bei Wand zwischen den beiden Einbaukästen an Grenze zwischen Ruheraum und Poolraum Foto Nr. 106: ca 2,5 lfm (Niederschrift 25.6. 2007 S 11) Auf Wand der Dusche (Foto 109, 112, 116) innen und außen (4,4 x 2 lfm) + (2,6 x 2 lfm) + (4,4 x 6) = 40,4 lfm (Niederschrift 25.6. 2007 S 11); 40,4/77,4 = 52,20 %: 225,60 x 52,20% = 117,76 € Ränder des Kneippbeckens (Foto 127) ca 3 lfm; 3/77,4 = 3,88 %; 225,60 x 3,88 % = 8,75 € Ränder an der gefliesten Wand oberhalb des Kneippbeckens an der Wand ca 3,5 lfm (Niederschrift 25.6. 2007 S 11) Summe: 77,4 lfm | Gaya Fores | Siehe Rasul | 2 Dekore Barlarin 1.833,60 € | Fliesenmosaik, welches 2 Vögel an der Westmauer des Poolraumes darstellt | Fliesen Grazia 91,14 € + 182,34 € + 459,76 € + 262,47 € = 995,71 € | Fliesen, die den optischen Eindruck von Säulen an der Westmauer des Poolraumes erwecken | Von all diesen Kosten sind 3% Skonto abzuziehen (vgl. Liste Investitionen 2002 und Rechnungen Nr. 41 und Nr. 42 vom 20.9.2002 und vom 28.11.2002 | Niederschrift 25.6.2007, insbesondere S.11, 12; Liste Investitionen 2002; Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002): 14.3.) Summe der Kosten der Fliesen laut Rechnung Nr. 41, soweit sie nicht der Dusche, dem Rasul und dem Kneippbecken zugeordnet werden können. | Bezeichnung der Fliesen | Entgelt (€) | Rest Bordüre 130 Stück | 5.650,77 | Lea 16/16 + 32/32 | 2.790,40 | Knopfmosaik hellblau | 1.656,07 | Fliesen Treppenkantenprofil | 60 | Murano Coral | 2.132,39 | Sicis Mosaik Saphire (davon entfallen 376 € auf Fliesen an der Westmauer des Poolraumes (AV über Telefonat mit Bw. vom 18.10.2007) und 8 € auf die Fliesen an der Mauer oberhalb des Kneippbeckens) | 384 | Lapis Lazuli | 99,09 | Dekore Barlarin | 1.833,60 | Fliesen Grazia | 995,71 | Summe vor Skontoabzug von 3 % laut Rechnung Nr. 41 der GmbH vom 20.9.2002; darin nicht enthalten: Fliesen Knopfmosaik kobaltblau von 83,16 € vor Skontoabzug | 15.602,03 Die Fliesen im Zusammenhang mit der Rechnung Nr. 41 der vom 20.9.2002, denen ein Teilbetrag der Entgelte von 15.602,03 € zugeordnet wurde, (ohne Berücksichtigung des Skontoabzuges) sind mit Fliesenkleber an den Mauern und Böden des WC- Bereiches (einschließlich des Vorraumes zum WC mit Waschbecken), an den Mauern und Böden des Dachgeschoßraumes sowie des Pools angeklebt worden (Fotos 3, 6,9,11,11d, 13, 17,18,21,22,24-27,29,30,36,44,44 a-44e, 45-48,51,53,54, 63-66, 68,69,89-92, 102,106,120,121,127). All diese Fliesen an Wänden und Böden sind nach der Verkehrsauffassung unselbstständige Gebäudebestandteile. Daher ergibt sich aus den Kosten dieser Fliesen, denen ein Teil der Entgelte von 15.602,03 € zuzuordnen ist, kein Anspruch auf IZP. 14.4.) | Gegenstand, an den die Fliesen angeklebt wurden, Bezeichnung der Fliesen | Teil des Entgeltes, der auf Fliesen auf diesem Gegenstand entfällt | Rasul, Gaya Fores | 321,36 | Runddusche, Bordüre | 1.098,83 | Runddusche, Murano Coral | 537,60 | Runddusche, Saphire | 400 | Runddusche, Lapis Lazuli | 117,76 | Kneippbecken, Murano Coral | 18,01 | Kneippbecken, Saphire | 16 | Kneippbecken, Lapis Lazuli | 8,75 € | Summe | 2.518,31 € | + Fliesen laut Punkt 14.3 | 15.602,03 € | | 18.120,34 € | Fliesen Knopfmosaik Kobaltblau an Westmauer des Poolraumes (AV vom 18.10.2007) | 83,16 € | Entgelt laut Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002 vor Skontoabzug | 18.203,50 | Abzüglich 3 % Skonto | 17.657,40 € | | | Leistung laut Rechnung Nr. 42: 1116,79 : 1,2 | 930,66 € | Abzüglich 3 % Skonto | 902,74 € | | | Leistungen laut Rechnung Nr. 41 und 42 netto abzüglich 3% Skonto: 902,74 + 17.657,40 € = | 18.560,14 € Die Fliesen, die im Rasul, in und an der Runddusche und am Kneippbecken mit Fliesenkleber befestigt wurden, teilen das steuerliche Schicksal des Rasuls, der Runddusche und des Kneippbeckens, deren unselbstständige Bestandteile sie sind. 14.5.) Die Fliesen für das Knopfmosaik kobaltblau laut Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002 (83,16 €) sind nicht begünstigungsfähig, da sie an der Westmauer des Poolraumes mit Fliesenkleber angeklebt wurden. Sie sind daher wie alle Fliesen an Mauern nach der Verkehrsauffassung als unselbstständige Gebäudebestandteile anzusehen. 14.6.) Bei der 2. Rechnung betreffend Fliesen (Nr. 42) vom 28.11.2002 über 930,66 € ist nicht feststellbar, welchen einzelnen Gegenständen die in dieser Rechnung genannten Leistungen zugeordnet werden können. Es erscheint jedoch nahe liegend, dass die in dieser Rechnung vom 28.11.2002 genannten Leistungen in engerem wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Leistungen laut Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002 stehen, da es sich bei beiden Rechnungen um Leistungen im Zusammenhang mit Fliesen handelt. Daher werden die Kosten laut Rechnung Nr. 42 vom 28.11.2002 im selben Ausmaß als begünstigungsfähig angesehen wie die Kosten laut Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002: | Fliesen- kosten laut Rechnung Nr. 41 einschließlich der Kosten der Fliesen für Kneippbecken, Rasul und Runddusche: 18.203,50 € abzüglich 3 % Skonto: | 17.657,40 € | Davon entfallen auf das Kneippbecken | 41,48 € (0,23 % von 17.657,40) Laut Rechnung Nr. 42: | Fliesen - kosten laut Rechnung Nr. 42 930,66 € abzüglich 3 % Skonto: | 902,74 € | | Da 0,23 % der Fliesen laut Rechnung Nr. 41 (die Fliesen auf dem Kneippbecken) begünstigungsfähig sind, sind auch 0,23 % der Fliesen laut Rechnung Nr. 42 begünstigungsfähig: 902,74 € x 0,23 % = 2,08 €. 14.7.) In Bezug auf die Fliesen Grazia wird bemerkt: der Architekt, der mit der Bauaufsicht befasst war, nahm konkret nur zu 8 Stück der Fliesen Grazia Stellung und sprach von Fliesen im Bereich der Westmauer des Poolraumes, die den Eindruck von Kapitellen erweckten (Niederschrift 25.6.2007, S. 11). Kapitelle sind die oberen Abschlüsse einer Säule. Sämtliche der Fliesen Grazia, die in der Rechnung Nr. 41 vom 20.9.2002 erwähnt sind, weisen Zusatzbezeichnungen auf, bei denen Assoziationen mit Säulen nahe liegend sind: "Base" (Basis, Sockel); "Capitello" (Kapitell); "Colonna" (Säule); "Cornice" (Gesims). Die einzigen Fliesen im gegenständlichen Wellnessbereich, die ihrem äußeren Erscheinungsbild nach an Säulen erinnern, befinden sich an der Westmauer des Poolraumes. Daraus ist zu schließen, dass alle Fliesen Grazia sich an der Westmauer des Poolraumes befinden und insgesamt den optischen Eindruck von Säulen erwecken. 14.8.) In Bezug auf die Fliesen Sicis Mosaik Saphire 10 m² laut Rechnung Nr. 41 (800 €) wird bemerkt: Nur ca 5 m² entfallen auf die Runddusche und 0,3 m² auf das Kneippbecken oder die Mauer oberhalb des Kneippbeckens. Die restlichen 4,7 m² von diesen Fliesen wurden an die Westmauer des Poolraumes angeklebt (AV über ein Telefonat mit der Bw. am 18.10.2007). 14.9.) nicht begünstigungsfähige Fliesen,die nicht im Zusammenhang mit dem Rasul, der Runddusche und dem Kneippbecken stehen: | | Entgelt (€) | Fliesen laut Rechnung Nr. 41 an Mauern und Böden -des WC-Bereiches, -des Pools -sowie der restlichen Dachgeschoßflächen | 15.602,03 | Fliesen Knopfmosaik kobaltblau laut Rechnung Nr. 41 an der Westmauer des Poolraumes | 83,16 | | 15.685,19 | Abzüglich 3 % Skonto: nicht begünstigungsfähig: | 15.214,63 Betreffend die Rechnung Nr. 42: | Nicht begünstigungsfähige Investitionen | 902,74 € - 2,08 € = 900,66 Begünstigungsfähig von Rechnung Nr. 42: 2,08 € 15.) Gipskartonarbeiten (Vgl. Punkt X) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer; Berechnung von Teilen der Leistung | Entgelt (€) | Herstellen der Gipskartondecken im Ruheraum, Poolraum (hier handelt es sich um eine Fermacelldecke, die aus ähnlichem Material wie die übrigen Gipskartondecken ist, aber wasserbeständiger ist), Kosmetikraum und Vorraum zum Poolraum, Verkleidung der Kanäle der Entfeuchtungsanlage (Niederschrift 25.6.2007, S 9) | Rechnung Nr. 56 14.038,82 Entgelt -701,95 (Anteil für Rasul) = | 13.336,87 nicht begünstigungsfähig: 13.336,87 € 16.) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Lieferung und Montage der Farbschmelzgläser Decke | Rg. Nr. 50 | 340 Begünstigungsfähig: 340 € 17.) Glastüren (vgl. Punkt XXI) des Wellnesscentres, soweit eigens in Rechnung gestellt. | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Glastüren: Tür zwischen Ruhe- und Massageraum Tür zwischen Ruhe- und Poolraum (Foto 63, 109) Tür Rasul (Foto 81, 90): 6.246,8 : 8 = 780,85 Tür zwischen Pool- und Massageraum (Foto 53): diese Türe ist ca doppelt so breit wie die anderen Glastüren, daher wurde, um die anteiligen Kosten der Tür des Rasuls zu ermitteln, das gesamte Entgelt für alle Türen durch 8 und nicht durch 7 geteilt. Tür WC (Foto 18, 43) Tür vom Vorraum in den Poolraum (Foto 18) Tür in Kosmetikraum (Foto 4, 6) | Rg Nr. 62 6.246,80 -780,85 Kosten Rasul-Türe 5465,95 | 5.465,95 | Samt Farbschmelzglasapplikationen für folgende Türen: Tür in Kosmetikraum (Foto 4, 6) Tür vom Vorraum in den Poolraum (Foto 18) Tür WC (Foto 18, 43) Tür Rasul (Foto 81, 90) | Rg Nr. 40 2.000 -500 Applikation für Rasul 1.500 | 1.500 | Restliche Summe | | 6.965,95 Nicht begünstigungsfähig: 6.965,95 18.) Abdeckungen Wellnesscentre 10.469,22 € (= Granitplattenabdeckungen, vgl. Angaben des Architekten 25.6.2007, S. 10, 11) (Vgl. u.a. Punkt VIII) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer, Berechnung des anteiligen Entgeltes (€) | Entgelt (€) | Abdeckung Kneippbecken 1 m² (Foto 127) = 8,03% von 12,45m² | Rg Nr. 35: 10.469,22 x 8,03 % = 840,68 | Siehe Kneippbecken s.o. Punkt 4 | Abdeckungen Rasul 0,9 m² (Fotos 102, 106): 7,23 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 7,23 % = 756,92 | siehe Rasul | Abdeckung Einbaukasten an der Wand, die den Ruheraum vom Poolraum abgrenzt: 4,02 % von 12,45 m² 0,5 m² (Foto 106) | 10.469,22 x 4,02 % = 420,86 | Siehe Einbaukasten s.o. Punkt 10 | Abdeckung Kühlwanne Ruheraum 3 m² (Foto 64): 24,1 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 24,1% = 2.523,08 | Siehe Kühlwanne Punkt 13 | Abdeckung Wasserentnahmestelle Granderwasser 1 m² (Foto 51): 8,03 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 8,03 % = 840,68 | Siehe Waschbecken Granderwasser s.o. Punkt 7 | Abdeckung Waschbecken vor WC 1 m² (Foto 44 a): 8,03 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 8,03 %= 840,68 | Siehe oben Punkt 10 | Abdeckung großer Kasten mit Spüle und Bain-Marie an Ostwand des Kosmetikraumes 1,2 m² (Fotos 15, 15 a und b): 9,64 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 9,64 % = 1.009,23 | Siehe oben Punkt 10 | Abdeckung kleiner Kasten für Wäsche Foto Nr. 14 rechts, 0,6 m² 4,82 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 4,82 %= 504,62 % | Siehe oben Punkt 10 | Abdeckung kleiner Kasten mit Waschbecken an Südwand im Kosmetikraum 0,75 m² (Foto Nr. 11, 11 a): 6,02 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 6,02 % = 630,25 | Siehe oben Punkt 10 | Abdeckung Schreibtisch (Foto Nr. 9) 1,5 m²: 12,05 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 12,05 % = 1.261,54 | Siehe oben Punkt 10 | Abdeckung für 2 Brüstungen = Verkleidungen an Ost- und Westwand des Kosmetikraumes 1m²: 8,03 % von 12,45 m² | 10.469,22 x 8,03 % = 840,68 | s.o. Punkt 10 | Summe der Flächen der Abdeckungen 12,45 m² | 10.469,22 x 100 % | nicht begünstigungsfähige, aber auch von der Bw. nicht geltend gemachte Investitionen (siehe Rechnung vom 16.10.2002 Nr. 34) sind jedenfalls | Abdeckungen als Fensterbänke im Ruhe- und Massageraum | Abdeckung als Fensterbänke im Kosmetikraum 2 m² | Abdeckung als Fensterbank Umkleideraum 0,5 m² 19.) Malerarbeiten (vgl. Punkt IX) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Malerarbeiten Wände, Gipskartondecke (Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S. 12) | Rg Nr. 45 10.000 € abzüglich Anteil Rasul 550 € Anteil Runddusche 200 € Anteil Sauna 150 € Rest 9.100 € (Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S. 12) | 9.100, davon 4.550 Wände, 4.550 Gipskartondecke Es wird mangels genauerer Informationen davon ausgegangen, dass die restlichen Malerarbeiten, die weder dem Rasul, noch der Runddusche, noch der Sauna zuzurechnen sind, zu 50% auf die Wände und zu 50% auf die Gipskartondecken entfallen (Bedenkenvorhalt vom 14.9.2007). Nicht begünstigungsfähig: 9.100 € 20.) Sanitärausstattung 3.917,42 € (Angaben des Architekten vom 25.6.2007, S. 12) einschließlich Installationsarbeiten 157,58 € und Spenglerarbeiten 204,04 € Die Spenglerarbeiten stehen im Zusammenhang mit den Zuleitungen für Wasserentnahmestellen, dh für Wasserhähne, für die Dusche, das Rasul (Niederschrift 22.2.2007, S. 9) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer, Berechnung der Entgeltsbestandteile | Entgelt (€): 3.917,42 +157,58 + 204,04 € insgesamt | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten für die Runddusche (Schwallbrause, Normalbrause, Mischer, Thermostat, Kneippgussschlauch), Seifenkorb, 30% (Fotos Nr. 109-116) | Rechnungen Nr.26 - 28; Rechnung Nr. 13,32 3.917,42 x 30 % + 157,58 x 30 % +204,04 x 30 % 4.279,04 x 30% = 1.283,71 | Siehe oben Punkt 2 Runddusche | Lieferung der Sanitärausstattung für das Rasul samt Installationsarbeiten (3 Duschköpfe, 2 Wasserhähne) 20% (Fotos Nr. 95, 96) | 3.917,42 x 20% + 157,58 x 20 % +204,04 x 20 % 4.279,04 x 20% = 855,81 | Siehe oben Punkt 1 Rasul | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten (Wasserhahn, Geruchsverschluss und Eckventil für Waschbecken) für den großen Kasten mit Wasserhahn und Bain-Marie an der Ostwand des Kosmetikraumes (Fotos Nr. 14 und 15) | 3.917,42 + 157,58 +204,04 x 1/7 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | Siehe oben Punkt 10 | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten (Wasserhahn, Geruchsverschluss und Eckventil für Waschbecken) für den kleinen Kasten mit Wasserhahn an der Südwand des Kosmetikraumes (Fotos 10 und 11) | 3.917,42 + 157,58 +204,04 = 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | Siehe oben Punkt 10 | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten für das Waschbecken (Wasserhahn, Geruchsverschluss und Eckventil für Waschbecken) im Vorraum des WCs (Foto Nr. 44) | 3.917,42 + 157,58 +204,04 = 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | Siehe oben Punkt 10 | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten für das Waschbecken (Wasserhahn, Geruchsverschluss und Eckventil für Waschbecken) im Massageraum, in dessen Nähe die Bezeichnung "Granderwasser" an der Wand zu finden ist (Foto Nr. 48) | 3.917,42 + 157,58 +204,04 = 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | Siehe oben Punkt 7 | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten (Wasserhahn, Geruchsverschluss und Eckventil für Waschbecken) für die Kühlwanne im Ruheraum (Foto Nr. 64) | 3.917,42 + 157,58 +204,04 = 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | Siehe oben Punkt 13 | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten (Wasserhahn, Geruchsverschluss und Eckventil für Waschbecken) für das Kneippbecken | 3.917,42 + 157,58 +204,04 = 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | Siehe oben Kneippbecken Punkt 4 | Lieferung der Sanitärausstattung samt Installationsarbeiten für WC einschließlich der Lieferung des WC- Rollenhalters im WC | 3.917,42 + 157,58 +204,04 = 4.279,04 x 50% x 1/7 = 305,65 | 305,65 € | Summe | 4.279,07 | Der Darstellung des Architekten (Angaben vom 25.6.2007, S. 12) kann entnommen werden, dass ein überproportionaler Anteil an diesen Kosten auf die Runddusche und das Rasul entfällt, wobei der Anteil, der auf die Runddusche entfällt, höher sein muss als der Anteil, der auf das Rasul entfällt. Diese Kosten werden daher wie folgt zugeordnet: 30 % Runddusche, 20% Rasul, 50% restliche Wirtschaftsgüter mit Sanitärausstattung (Bedenkenvorhalt vom 14.9.2007). nicht begünstigungsfähig: 305,65 € 21.) Vorsatzschale (Vgl. Punkt XI; Angaben der Bw. laut AV vom 18.10.2007): | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | | Rg. Nr. 1 | 921,50 Nicht begünstigungsfähig: 921,50 22.) Telefon (vgl. Punkt XXII) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Lieferung eines Telefons | Rg Nr. 55 | 242,38 Begünstigungsfähig: 242,38 € 23.) Entfeuchtung (vgl. Punkt XII) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Entfeuchtung Poolraum, Ruheraum mit Rasul und Dusche, Kosmetikraum | 13.5.2002, Rg Nr. 5 | 11.983,23 | Ebenso | Rg. Nr. 61 | 6.377,94 | | | 18.361,17 Nicht begünstigungsfähig: 18.361,17 € 24.) Soft Pack Liege (vgl. Punkt XX) | Soft Pack Liege | Rechnung Nr. 16 | 4.230,53 | | Rechnung Nr. 39 | 9.448,20 | | | 13.678,73 Begünstigungsfähig: 13.678,73 € 24.a.) Zusammenfassung der Punkte 1-24 | | Begünstigungsfähig (€) | Nicht begünstigungsfähig (€) | 1.) Rasul | 1.360 | 17.976,28 | 2.) Runddusche | | 7.552,40 | 3.) Sauna | 4.041,32 | | 4.) Kneippbecken | 1.269,81 | | 5.) Stapel- und Kosmetikliegen | 2.723,29 | | 6.) Kunstfelsen | 8.793,68 | 676,44 | 7.) Waschbecken Grander | | 1.146,33 | 8.) Pool | | 111.932,96 | 10.) Tischlerarbeiten u.a. | 8.632,49 | 1.400,33 | 11.) Tapezierer | 3.962,37 | | 12.) Beleuchtung | 12.673,85 | 4.750 € | 13.) Kühlwanne | 6.550,64 | | 14.) Fliesen laut Rechnung 41 | | 15.214,63 | 14.) Fliesen laut Rechnung 42 | 2,08 | 900,66 | 15.) Gipskartonarbeiten | | 13.336,87 | 16.) Farbschmelzgläser Decke | 340 | | 17.) Glastüren mit Farbschmelzglasapplikationen | | 6.965,95 | 18.) Abdeckungen: siehe andere Wirtschaftsgüter | | | 19.) Malerarbeiten | | 9.100 | 20.) Sanitärausstattung, soweit nicht bei anderen Wirtschaftsgütern behandelt | | 305,65 | 21.) Vorsatzschale | | 921,50 | 22.) Telefon | 242,38 | | 23.) Entfeuchtung | | 18.361,17 | 24.) Softpack- Liege | 13.678,73 | | Summe begünstigungsfähig | 64.270,64 | | Summe der strittigen Investitionen, die nach Ansicht des UFS nicht begünstigungsfähig sind | | 210.541,17 | Summe der begünstigungsfähigen und der strittigen nicht begünstigungsfähigen Investitionen | 274.811,81 | | Kosten der Planung und Reinigung (Punkt 25) | 11.090,46 | | Summe der gesamten, strittigen Investitionen | 285.902,27 € | | | | | | | Gebäudeinvestitionen nach Ansicht der Bw.(Liste Investitonen 2002, vom Vertreter der Bw. als Beilage zum Schreiben vom 7.3.2007 vorgelegt): | | 15.500 | | 327,27 | | 6.427,91 | | 24.345,06 | | 3.091,22 | | 20.000 | | 4.770,01 | | 950,27 | | 3.686 | Gebäudeinvestitionen nach Ansicht der Bw., für die schon die Bw. selbst keine IZP beantragt hat | 79.097,74 | Zusätzliche, nicht begünstigungsfähige Investitionen laut UFS | 210.541,17 | Gesamtheit der nicht begünstigungsfähigen Investitionen (81,84% der Gesamtheit der begünstigungsfähigen und nicht begünstigungsfähigen Investitionen) | 289.638,91 | Begünstigungsfähige Investitionen nach Ansicht des UFS (18,16 % der Gesamtheit der begünstigungsfähigen und nicht begünstigungsfähigen Investitionen) | 64.270,64 | Gesamtheit der nicht begünstigungsfähigen und begünstigungsfähigen Investitionen, die direkt einem begünstigten oder nicht begünstigten Zweck zugeordnet werden können | 353.909,55 | Kosten Planung und Reinigung (Punkt 25) | 11.090,46 | | 365.000,01 Nach der Darstellung der Bw. in der Liste "Investitionen 2002" (Beilage des Schreibens ihres Vertreters vom 7.3.2007) betragen die Gesamtkosten einschließlich der von der Bw. selbst als Kosten des Gebäudes angesehenen Kosten 363.345,84 €. Allerdings fehlten in der Liste des Vertreters der Bw. die Anschaffungskosten der Kosmetikliege im Kosmetikraum (1.654,14 €). Die Leistungen an die Bw., die nicht direkt dem Gebäude oder selbstständigen Wirtschaftsgütern zugeordnet werden können (11.090,46 € nach Punkt 25) sind daher zu 18,16 % (das sind 2.014,03 €) begünstigungsfähig und zu 81,84 % (das sind 9.076,43 €) nicht begünstigungsfähig. 25.) Leistungen, die nicht direkt dem Gebäude oder selbstständigen Wirtschaftsgütern zugeordnet werden können, aber mit der Anschaffung oder Herstellung der Wirtschaftsgüter des Wellnessbetriebes in einem ursächlichen Zusammenhang stehen (Liste der Bw. "Investitionen 2000" als Beilage des Schreibens des Vertreters der Bw. vom 7.3.2007) | Art der Leistung | Name des Leistenden, Rechnungsnummer | Entgelt (€) | Planung, Anzahlung laut Rechnung vom 29.6.2001 | | 5.450,46 € | Planung Wellnesscentre | Architekt; Rg Nr. 43 | 3.880 | Reinigungsarbeiten | Rg. Nr. 53, | 1.672 | Reinigungsarbeiten | Rg. Nr. 54 | 88 | | | 11.090,46 26.) IZP 2002: Begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter: | Sonstige begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter | 64.270,64 € | Begünstigungsfähiger Teil der Planung, Reinigung | 2.014,03 € | Summe | 66.284,67 € Nicht begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter | Sonstige nicht begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter: | 289.638,91 | Nicht Begünstigungsfähiger Teil der Planung, Reinigung | 9.076,43 € | | 298.715,34 Gesamte Anschaffungs-und Herstellungskosten des Wellnessbetriebes: | Begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter | 66.284,67 € | Nicht begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter | 298.715,34 € | | 365.000,01 € | Zum Vergleich: gesamte Anschaffungs- und Herstellungskosten des Wellnessbetriebes laut Beilage "Investitionen 2002", die der Vertreter der Bw. zusammen mit dem Schreiben vom 7.3.2007 an den UFS gesandt hat | 363.345,84 | Zuzüglich Kosten der Kosmetikliege | 1.654,14 € | | 364.999,98 Bemessungsgrundlagen, IZP: | Anschaffungskosten oder Herstellungskosten prämienbegünstigter Wirtschaftsgüter des Kalenderjahres 2002 laut UFS | 66.284,67 € | Abzüglich Durchschnitt der Anschaffungs- oder Herstellungskosten prämienbegünstigter Wirtschaftsgüter der Jahre 1999-2001 | -2.830,85 € | Investitionszuwachs 2002 | 63.453,82 € | IZP 2002 | 6.345,38 € Daher war spruchgemäß zu entscheiden. Klagenfurt, am 31. Dezember 2007