…Stellung: "Der Gewinnfreibetrag gem. § 10 EStG 1988 steht nur Einkommensteuerpflichtigen mit betrieblichen Einkünften zu. Eine Inanspruchnahme bei außerbetrieblichen Einkünften ist nicht möglich. Die Qualifikation der § 109a-Mitteilungen als Einkünfte aus sonstigen Leistungen ist unstrittig. Von Seiten der Behörde wird aber festgehalten, dass der Beschwerdeführerin nie…

…Einkünfte in Fremdwährungen sind mit dem durchschnittlichen EZB-Referenzkurs des (Wirtschafts-)Jahres, in dem sie bezogen wurden, in Euro anzugeben. Rz 192: Die Berücksichtigung ausländischer Einkünfte gilt sowohl für betriebliche als auch für außerbetriebliche Einkünfte. Es sind daher auch zB ausländische Einkünfte aus Vermietung und…

…auf die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG 1988 hat für die Privatstiftung im Feststellungsverfahren zu erfolgen. 3.2.4.3 Ermittlung der außerbetrieblichen Einkünfte Rz 55: Für die außerbetrieblichen Einkunftsarten ist der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten nach § 15 und § 16 EStG 1988…

…Begründend wird ausgeführt, dass im Rahmen der Berufungsvorentscheidung übersehen wurde, dass es sich bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung um solche aus einer als 80 % und mehr zur Ausübung eines Gewerbebetriebes vermieteten Objektes handelt, was aus dem Bewertungsakt ersichtlich sei. Als Beilage wurde eine…

…im Bereich der nichtbetrieblichen Einkünfte den Fremdverhaltensgrundsatz zwischen nahestehenden Personen nicht zu beachten. Der aus der "Angehörigen-Rechtsprechung" resultierende Fremdverhaltensgrundsatz für die Gestaltung der Beziehungen zwischen Gesellschafter und seiner Kapitalgesellschaft gilt für betrieblich und außerbetrieblich unterhaltene Beziehungen zur Gesellschaft. Durch die Judikatur des Verwaltungsgerichtshofes wurde…

…eine AG (Tochter-AG) umgegründet, dann stellen die künftig von der deutschen Tochter-AG im Wege der deutschen GMBH&CO KG an den österreichischen Kommanditisten durchgereichten und in sein Privatvermögen einfließenden Einkünfte (z.B. Dividenden, Gewinne aus der Veräußerung der Beteiligung) solche außerbetrieblicher Art dar…

…bestehen keine Bedenken, anstelle der Aufstellung einer Bilanz zum Todeszeitpunkt die Einkünfte auf den Erblasser und die Erben zeitanteilig zuzuordnen. Eine für erbschaftssteuerliche Zwecke errichtete Todfallsbilanz hat für die Einkommensbesteuerung keine Bedeutung. Im Rahmen einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelte Einkünfte bzw. außerbetriebliche Einkünfte, die noch…

…wie folgt: | Anschaffungskosten Grund und Boden | 50.000 | Herstellungskosten Gebäude | 100.000 | Steuerlich geltend gemachte AfA | - 4.500 | Einlagewert | 145.500 Rz 2486: Wurde ein eingelegtes Grundstück bereits vor der Einlage zur Erzielung von betrieblichen Einkünften verwendet…

…Grundlage der Einkommensermittlung solcher Privatstiftungen ist daher gemäß § 7 Abs. 2 KStG 1988 der Gesamtbetrag der Einkünfte aus den in § 2 Abs. 3 EStG 1988 aufgezählten Einkunftsarten (ausgenommen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) abzüglich der Sonderausgaben gemäß § 8 Abs. 4 KStG 1988. 3.1.2 Offenlegungspflicht…

…3 Rückübertragung von zugewendeten sonstigen Wirtschaftsgütern des Privatvermögens Als anrechenbare Stiftungseingangswerte kommen in Betracht: Rz 296: bei der Zuwendung von sonstigen Wirtschaftsgütern des Privatvermögens, die vom Stifter entgeltlich erworben und sofort zur Erzielung außerbetrieblicher Einkünfte verwendet worden sind: die tatsächlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 16 Abs…

…3.10a.73.3.10.5 Zusammenwirken § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 und Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (DBA) Rz 70w68: Grundsätzlich gilt im Bereich des Einkommensteuergesetzes für außerbetriebliche Einkünfte das Zu- und Abflussprinzip (§ 19 EStG 1988; siehe auch Rz 70e65 und 70r…

…der Verlassenschaft veräußert, sind die Einkünfte entsprechend den Erbquoten auf alle Erben aufzuteilen. Zur Abfuhr der ImmoESt siehe Rz 6710. Rz 109: In den Fällen der unentgeltlichen Übertragung der Einkunftsquelle gilt Folgendes: Im Rahmen einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelte Einkünfte bzw. außerbetriebliche Einkünfte, die noch…

…fallenden Körperschaften, die Einkünfte im Sinne des § 27 EStG 1988 beziehen; ausgenommen die in § 27a Abs. 2 EStG 1988 genannten Einkünfte (keine Anwendung des besonderen Steuersatzes von 25% im Anwendungsbereich des EStG 1988). Das Abzugsverbot betrifft damit sowohl Körperschaften, die außerbetriebliche Einkünfte erzielen, als auch…

…somit Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung iSd § 28 EStG 1988 vor. Die Bf. beantragte, dass die Mietzinsreserve gem. Mietrechtsgesetz als Sondervermögen der Mieter (Rückstellungsverpflichtung gem. MRG der letzten 10 Jahre) steuerbegünstigt rückgestellt werde. Da die vorliegenden Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als außerbetriebliche Einkünfte durch…

…Vermögensanlage handelt, welche zu außerbetrieblichen Einkünften führt. Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit von ausländischen Verlusten ist gemäß § 2 Abs 8 EStG, dass diese nach den Regeln des nationalen innerstaatlichen Rechts mit anderen innerstaatlichen Einkünften ausgeglichen werden können. Der Verlustausgleich und die Verlustverrechnung folgt den Regelungen des §…

…dass dem Erben außerbetriebliche Einkünfte ab dem Todestag der Erblasserin zugerechnet werden, weshalb einem Antrag gemäß § 16 Abs. 1 Z 8 lit. b EStG ab dem Jahr 2003 im berufungsgegenständlichen Fall mangels erstmaliger Einkunftserzielung nicht Rechnung getragen werden könne. Im rechtzeitig gestellten Antrag auf Entscheidung…

…dem Fürstentum Liechtenstein zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen dürfen Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen in dem Vertragstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. Bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung handelt es sich um außerbetriebliche Einkünfte…

…7*** durch die Erbschaft und nicht wie im Anlageverzeichnis angegeben durch eine Schenkung zugefallen sind, sind bereits im Jahr 2014 vollständig abgeschrieben und weiters gibt es keinen Firmenwert bei den außerbetrieblichen Einkunftsarten. - Wenn das Inventar und Mobiliar laut Pachtvertrag in das Eigentum der Pächterin übergeht…

…Mitunternehmerstellung der Komplementärin und der Treuhandkommanditistin bejahend, hätte (nur) auf deren Anteil bezogen ein Feststellungsverfahren durchgeführt werden können. Die den einzelnen Treugeberkommanditisten zugewiesenen Ergebnistangenten hätten jedoch ohne Feststellungsverfahren im jeweiligen Veranlagungsverfahren allenfalls als außerbetriebliche Einkünfte erfasst gehört. 3.1.2. Zu § 2 Abs 2a EStG …

…nicht weiter vertieft werden, da die im Rahmen der Beschwerde aufgeworfene Rechtsfrage nach der Rechtmäßigkeit des verwehrten Verlustabzuges bei den außerbetrieblichen Einkunftsarten auf Ebene des Gleichheitssatzes beantwortet werden könne. 2.4 Gleichheitssatz 2.4.1 Allgemeines Der Gleichheitssatz zwinge den Gesetzgeber grundsätzlich, gleiche Sachverhalte mit…