…9.1 Begriff der Instandsetzung Rz 1398: Instandsetzungsaufwand ist jener Aufwand, der nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten gehört und allein oder zusammen mit einem Herstellungsaufwand den Nutzungswert des Gebäudes wesentlich erhöht (zB Austausch von Gebäudeteilen zu mehr als 25%; die mögliche Erzielbarkeit höherer Mieteinnahmen…

…4 EStG 1988 verwendet wird, sind Maßnahmen angesprochen, die wesentliche Gebäudeteile betreffen und nur deshalb keinen Herstellungsaufwand darstellen, weil beim Austausch von unselbständigen Bestandteilen infolge fehlender Änderung der Wesensart des Gebäudes keine Aktivierung vorzunehmen ist (Lenneis in Wiesner/Atzmüller/Grabner/Lattner/Wanke, EStG § 28 [Anm…

…Ausgehend von der Legaldefinition der Instandsetzungsaufwendungen sind darunter alle Aufwendungen zu verstehen die eine Sanierung des Gebäudes (wesentliche Erhöhung des Nutzwertes respektive alternativ wesentliche Verlängerung der Nutzungsdauer) herbeiführen, wobei anzumerken bleibt, dass über punktuelle Verbesserungen nicht hinausgehende Aufwendungen, wie etwa der Austausch einzelner Gebäudeteile den…

…sich auf den Vermögensgegenstand als Ganzes; partielle Verbesserungen am Gebäude begründeten daher keinen Herstellungsaufwand. Nach Ansicht des Unabhängigen Finanzsenates ist der steuerliche Herstellungsbegriff anzuwenden und wurde durch den Austausch von Gas-Ofenheizungen gegen Gasetagen-Zentralheizungen eine Erweiterung des Gebäudes, die einer Änderung der Wesensart des…

…2 EStG 1988 liegt nur bei einer wesentlichen Erhöhung des Nutzungswertes vor. Eine wesentliche Erhöhung ist dann zu unterstellen, wenn unselbständige Gebäudeteile (Austausch von Fenstern und Türen, Austausch von Dach oder Dachstuhl, umfangreiche Erneuerung des Außenverputzes,...) zur Gänze oder zu mehr als 25% ausgetauscht werden…

…den Ausführungen im Ergänzungsverfahren glaubhaft gemacht worden sei, dass es sich um den Austausch wesentlicher Gebäudeteile; nämlich mehr als 25% aller Fenster gehandelt habe, seien diese Kosten in Höhe von 4.187,17 € einkünftemindernd berücksichtigt worden. Alle übrigen Ausgaben hätten weder zur Änderung der…

…28 Tz 124). Bezogen auf ein gesamtes Gebäude erscheint eine wesentliche Erhöhung des Nutzwertes jedenfalls gegeben, wenn sich der Wohnwert bei mehr als einem Viertel des Gebäudes gesteigert wird (analog zur Annahme einer wesentlichen Erhöhung bei mehr als 25%igem Austausch von Gebäudeteilen - Doralt, EStG9…

…Gebäudeteile ganz oder zu mehr als 25 % ausgetauscht würden. Instandsetzung und sofort abzugsfähiger Erhaltungsaufwand sei ua. Austausch von Fenster und Türen, auch bei Verbesserung des Wärme- oder Lärmschutzes, Austausch von Dach und Dachstuhl, Austausch der Eingangstür, auch bei Verbesserung des Wärme- oder Einbruchschutzes, Austausch von…

…Durchführung des Austausches von der Einsturzgefahr Kenntnis hatte oder nicht, kann eine entscheidungswesentliche Bedeutung nicht beigemessen werden: Gemäß den obigen rechtlichen Ausführungen ist die Qualifizierung als Instandsetzungsaufwand oder Instandhaltungsaufwand nicht nach subjektiven Kriterien des Gebäudeeigentümers / Vermieters und damit auch nicht nach dessen Kenntnissen des Gebäudezustandes…

…ist auf das Gebäude bzw. den abgrenzbaren Gebäudeteil abzustellen. Zur Maßnahme "erstmaliger Einbau oder Austausch von Badezimmern" siehe Frage 4.16.2. 4.16.2. Sanierungsmaßnahme "erstmaliger Einbau oder Austausch von Badezimmern" Ab welchem Grad der Erneuerung liegt der Austausch eines Badezimmers gemäß § 2 Abs…

…nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten gehört und allein oder zusammen mit einem Herstellungsaufwand den Nutzungswert des Gebäudes wesentlich erhöht (zB Austausch von Gebäudeteilen zu mehr als 25%;" Einkommensteuerrichtlinien RZ 1398 "25 %-Grenze. Eine wesentliche Erhöhung des Nutzungswerts bedarf des Austausches des jeweiligen Gebäudeteiles (Fenster…

…Heizungsinstallation, Erneuerung von Gebäudeteilen infolge höherer Gewalt, Reparaturen. Instandsetzungsaufwand ist danach insb. dann gegeben, wenn ein vernachlässigtes Gebäude renoviert bzw. saniert wird (zB VwGH 22.9.05, 2001/14/0027). Beispiele sind dafür ua kompletter Austausch von Dachlattung und Dachziegel bzw Austausch von Dachschalung, Dachholzlattung…

…nicht bei. Der in den Akten abgebildete Sachverhalt erlaubt einem außen stehenden Dritten und damit auch der Abgabenbehörde - trotz gebotener Gelegenheit diesen umfassend zu untermauern - nur eine sehr vage Einschätzung der Situation. Die gegenseitige Nutzung von Gebäudeteilen, die jeweils im Eigentum des anderen Partners standen…

…Austausch von Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen und Austausch von Sanitärinstallationen (auch mit Erneuerung der Bodenbeläge und Fliesen). Als Herstellungsaufwand sei jedenfalls die Zusammenlegung von Wohnungen (und daher auch die nachträgliche Trennung in zwei Wohnungen), Versetzen von Zwischenwänden und der Einbau von Gebäudeteilen an anderer Stelle…

…deshalb kein Herstellungsaufwand zu unterstellen ist, weil bei Austausch von unselbständigen Bestandteilen infolge fehlender Änderung des Wesensart des Gebäudes keine Aktivierung vorzunehmen ist. Der Nutzungswert des Gebäudes wird dann erhöht, wenn das Gebäude auf Grund der durchgeführten Investitionen z.B. durch Erzielung höherer Einnahmen besser…

…Gebäudes ausgetauscht werden und nur deshalb kein Herstellungsaufwand zu unterstellen ist, weil bei Austausch von unselbständigen Bestandteilen infolge fehlender Änderung der Wesensart des Gebäudes keine Aktivierung vorzunehmen ist. Der Nutzungswert des Gebäudes wird dann erhöht, wenn das Gebäude auf Grund der durchgeführten Investitionen zB durch…

…der Instandhaltung oder Instandsetzung fallen. Aus welchem Grund das Finanzamt Instandsetzung unterstellt, wurde in der Berufungsvorentscheidung nicht angeführt.Im Jahr 2008 und 2009 wurden punktuelle Verbesserungen von unwesentlichen Gebäudeteilen vorgenommen. Die notwendig gewordenen Reparaturen im Detail sind unserer Berufung vom 6. Juli 2010 zu entnehmen…

…Höhe von 2.620,00 Euro glaubhaft. Die Kosten für die Fassadensanierung seien unter der Annahme der Anbringung einer Wärmeschutzfassade als Instandsetzungsaufwendungen anzuerkennen. Die Aufwendungen für die Wohnungssanierung stellten mangels Austausches von wesentlichen Gebäudeteilen nur teilweise Instandsetzung dar und seien daher nur im Ausmaß von…

…Kategorien von unselbständigen Gebäudeteilen zur Gänze oder zumindest zu mehr als 25 % ausgetauscht wird: Austausch von Fenstern, Austausch von Türen, Austausch von Dach oder Dachstuhl, Austausch von Stiegen, Austausch von Zwischenwänden und Zwischendecken, Austausch von Unterböden (zB Estrich statt Holzboden), Austausch von Aufzugsanlagen, Austausch von…

…des Nutzungswertes vor. Eine wesentliche Erhöhung ist dann zu unterstellen, wenn eine der in Rz 6469f angehörten Kategorien von unselbständigen Gebäudeteilen (d.s. z.B. Austausch von Fenster, Austausch Türen, Austausch Elektroinstallationen, umfangreiche Erneuerung des Außenverputzes mit Erneuerung der Wärmedämmung) zur Gänze bzw. zu mehr…