…1) unterlassen wurden, bei deren Durchführung ein anderslautender Bescheid hätte erlassen werden oder eine Bescheiderteilung hätte unterbleiben können. Die Abgabenbehörde hat jedwede Ermittlungen zu den negativen Kapitaleinkünften unterlassen, so insbesondere dazu, wie diese Kapitaleinkünfte steuerlich berechnet wurden, ob die Darlehensnehmerin ***X-Ltd*** (laut Vorbringen der…

…der Beschwerdevorentscheidung ist insoweit jedenfalls in sich widersprüchlich, als sie nach der Beurteilung der negativen Einkünfte aus den Indexzertifikaten als Substanzverluste auf die steuerliche Situation bei einem Inlandsdepot eingeht und hier negative Kapitaleinkünfte und eine KESt-Gutschrift bejaht. Bei der Annahme von Substanzverlusten könnte auch…

Dem Einwand im Vorlagebericht an das BFG, dass die KESt-Gutschrift nicht auf negative Einkünfte zurückzuführen ist, sondern vielmehr auf den Erwerb einer Zinsforderung, ist entgegenzuhalten, dass es sich bei der KESt-Gutschrift gem. § 95 Abs. 6 EStG um rückgängig gemachte Kapitalerträge handelt. Rückgängig gemachte…

…im Auslandsfall im Veranlagungswege erreicht werden. Somit werden im Auslandsfall "negative Kapitaleinkünfte" aus Indexzertifikaten mit positiven Kapitaleinkünften im Rahmen der ESt-Erklärung verrechnet. Die Berücksichtigung dieser "negativen Kapitaleinkünfte" im Auslandsfall hat den gleichen Effekt wie eine KESt-Rückzahlung aufgrund von § 95 Abs 6 EStG oder…

…Da der Bf die Darlehenssumme selbst fremd finanzieren musste, habe er seinerseits bezahlte Zinsen als negative Kapitaleinkünfte geltend gemacht. Habe eine Zuwendung des Gesellschafters an die Gesellschaft nach ihrem inneren Gehalt ihre Ursache nicht in einer schuldrechtlichen Beziehung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter, sondern im Gesellschaftsverhältnis…

…2019 bis 2022." Die zitierte Meinung von Tanzer lautet im Vollzitat: "Nur für Körperschaften als Empfänger von Letztzuwendungen, die mit einem Minus-Saldo abgerechnet worden sind, folgten daraus allgemein steuerbedeutsame negative Kapitaleinkünfte, die jedenfalls ausgleichs- wenn auch im außerbetrieblichen Bereich nicht vortragsfähig wären. Dies deshalb…

…aus Kapitalvermögen zu versteuern seien. In der Beschwerde stellte die steuerliche Vertretung folgende Anträge: - den Ausfall des Gesellschafterdarlehens als negative Kapitaleinkünfte des Jahres 2018 anzuerkennen sowie diese mit den positiven Einkünften aus der Beteiligungsveräußerung auszugleichen und die Einkommensteuer für 2018 auf dieser Basis iHv 8…

…4. des Erklärungsvordruckes wird als erklärungspflichtig dargestellt: "Zur Gutschrift eines überhöhten Kapitalertragsteuerabzuges bei Ausschüttungen ausländischer Investmentfonds: Negative ausschüttungsgleiche Erträge, die durch Abzug tatsächlicher Ausschüttungen entstehen (nur in Verbindung mit Endbesteuerung)" Aus den Erklärungsvordrucken geht klar und eindeutig hervor, dass ausländische Kapitaleinkünfte nicht steuerfrei zu belassen…

…sind allgemein Verluste als Sonderausgaben abzugsfähig, wenn sie in einem vorangegangenen Jahr entstanden sind. Thema der Beschwerde und des Spruchs waren außerbetriebliche negative Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen ist der VfGH zwar nicht eingegangen, die Kommentare vertreten jedoch einhellig die…

…ein Verlustausgleich zulässig ist, wurden in der Einkommensteuererklärung 2013 Verluste von - € Betrag1 (inländische Kapitaleinkünfte) sowie von - € Betrag2 (ausländische Kapitaleinkünfte) ausgewiesen. Die sonstigen Einkünften haben neben wiederkehrenden Bezügen (Kennzahl 800) auch negative Einkünfte aus der Veräußerung von Forderungswertpapieren und Derivaten, die zwischen 1.10…

…der durch andere positive Kapitaleinkünfte auf im Jahr 2018 auf -450.541,00 € reduziert worden sei. Das Erkenntnis des VfGH vom 11.12.2002 B 941/02 zur Durchbrechung des Zufluss-Abfluss-Prinzips im Bereich der Einkünfte aus Spekulationsgeschäften und die dort getätigten Aussagen…

…Bf.) reichte am 25. November 2020 die Erklärung zur Körperschaftsteuer für 2019 via Finanzonline beim damals zuständigen Finanzamt ***1*** ein. In dieser wurden unter der Kennziffer 857 negative sonstige Einkünfte aus Kapitalvermögen in Höhe von - € 4.989,90, unter der Kennziffer 882 der Zwischenbesteuerung…

…nach Art 133 Abs 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe I. Verfahrensgang Im Beschwerdefall strittig ist die Verlustverwertung von negativen Kapitaleinkünften. In der am 30. September 2021 elektronisch übermittelten Einkommensteuererklärung für das Jahr 2020 führte die Beschwerdeführerin unter anderem positive Einkünfte aus der…

…Beschwerde an das Bundesfinanzgericht. Am 7.6.2021 übermittelte die belangte Behörde den Außenprüfungsbericht betreffend die Jahre 2010 bis 2019 vom 4.6.2021 mit dem Ersuchen, die Abänderungen im Zusammenhang mit den Feststellungen betreffend ausländische Kapitaleinkünfte iSd Betriebsprüfung zu berücksichtigen. Die Außenprüfung erfolgte gem …

…Bf vom 22.12.2014 wurde vorgebracht, dass in den Streitjahren 2005, 2006 und 2008 ein Einkommen auch mit Berücksichtigung der geschätzten Kapitaleinkünfte die Grenze von € 11.000,- nicht überschritten habe. Es sei daher die Option zur Tarifbesteuerung gem § 97 Abs 4 EStG alt…

… 27a Abs. 5 EStG 1988 negative Einkünfte aus Kapitalvermögen in Höhe von -2.412,64 €. Der Bf. erklärte unter der KZ 862 Einkünfte aus Dividenden als Nettobetrag in Höhe von 962,86 € sowie unter der KZ 891 einen Verlust in Höhe von - 5…

…1.279,52 Euro und Aus- bzw. Fortbildungskosten iHv. 41,90 Euro) sowie negative Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung für die drei Mietobjekte, welche sich aus der Absetzung für Abnutzung von fiktiven Anschaffungskosten, Betriebskosten und Instandhaltungskosten zusammensetzen. Mit Ersuchen um Ergänzung vom 24.05.2023…

…Stelle (§ 95 Abs. 2 Z 2 lit. b) vorliegt und diese die Realisierung abwickelt. (3) Die Kapitalertragsteuer ist auch abzuziehen, wenn die Kapitaleinkünfte beim Empfänger zu den Einkünften im Sinne des § 2 Abs. 3 Z 1 bis 4 gehören, sofern nicht die Voraussetzungen des § 94…

…Im Zuge eines Beratungsgespräches beim steuerlichen Vertreter des (Bf) sei festgestellt worden, dass in den Jahren 2011 bis 2015 negative Beteiligungserträge in den betreffenden Einkommensteuerbescheiden nicht berücksichtigt worden seien. Aufgrund fehlender Kenntnis des Steuerrechts habe der (Bf) die ursprünglich ergangenen Einkommensteuerbescheide nicht kontrollieren können. Es…

…dessen Ordnungssystemen, insbesondere der grundsätzlichen Gleichbehandlung aller Steuerpflichtigen mit Belastung nach ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und möglichen Differenzierungen entsprechend der jeweiligen Einkunftsart (VfGH G 85/02 Vf1Slg l6.754). Im Bereich der Kapitaleinkünfte ist dabei insbesondere auch zu beachten, dass - wie der VfGH betont, schon aus…